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1、合同审计规範 内部审计规範 ：合同审计 3.1合同 contract 平等主体的自然人、法人、其他组织之间以书面形式设立、变更、终止民事权利义务关係的协议。 注：书面形式，是指合同书、协议书、信件和资料电文（包括电报、电传、传真、电子资料交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形式。 3.2合同审计 contract audit 股份公司及所属子公司、分公司、院审计机构依法对合同的签订、执行及其结果的合法性、公正性、合规性、準确性及效益性进行的审计监督。 合同审计涉及到股份公司企业签订的各类合同： 建设工程合同 承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。建设工程合同包括工程勘察、设计、监理、
2、土建及安装施工、建设工程所需装置购置等合同。 投资联营合同 投资各方（当事人）为共同利益进行投资，并就投资有关事项和相互权利、义务关係达成一致意见而签订的合同。投资联营合同包括合资经营合同、合作经营合同等。 技术合同 当事人就技术开发、转让、谘询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术谘询和技术服务合同。 供用电、水、气、热力合同 供电、水、气、热力方向用电、水、气、热力方供电、水、气、热力，用电、水、气、热力方支付电、水、气、热力费的合同。 买卖合同 出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。 租赁合同 出租人将租赁物交付承租人使
3、用、收益，承租人支付租金的合同。 融资租赁合同 出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。 劳务承揽合同 承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人付给报酬的合同。承揽包括加工、定作、修理、複製、测试、检验等工作。 保管合同 保管人保管寄存人交付的保管物，并返还该物的合同。 仓储合同 保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同。 委託合同 委託人和受託人约定，由受託人处理委託人事务的合同。 运输合同 承运人将旅客或者货物从起运地点运输到约定地点，旅客、託运人或者收货人支付票款或者运输费用的合同。运输合同包括客运合同和
4、货运合同。 关联交易合同 股份公司总部及下属公司与集团公司及下属公司因关联交易事项而签订的合同。 其他合同 依据中华人民共和国合同法有关规定签订的其他合同。 中华人民共和国合同法及国家有关规定； 中国石油天然气集团公司与中国石油天然气股份*产品和服务互供总协议； 股份公司及所属子公司、分公司、院有关规定； 有关定额、*、经济技术标準、概（预）算书、年度财务预算（计划）等。 合同审计要素涉及到合同的立项、签订、主要条款、履*况和合同终结的全过程。 合同立项审计是对合同立项依据及签订的必要性、可靠性进行审计。 a)合同专案是否列入计划或经有关领导、部门批准； b)合同专案是否经过可行性分析研究或专
5、案评估，其技术先进性与经济合理性是否相互协调； c)对外合资、合作专案，其对方资金*是否可靠，我方资金*是否确*； d)与立项有关的档案、资料是否真实、可靠。 合同签订审计是对所籤合同的合法性、有效性进行审查. a)合同当事人、经办人和*人是否具备合法资格，是否具有相应的民事权利能力和民事行为能力； b)合同内容是否符合国家法律和行政法规的规定； c)合同的签订是否遵守平等互利、协商一致、等价有偿的原则，当事人是否遵循公平原则确定各方的权利和义务，当事人的意思是否真实，当事人行使权利、履行义务是否能遵循诚实信用原则； d)合同的订立是否符合法律规定的形式和程式，涉及法律裁决的条款是否完善； e
6、)合同签订有无违反国家利益或社会公共利益的行为； f)根据法律规定或按合同性质必须具备的条款是否具备； g)对国家、有关部门制定有强制性标準的，包括质量要求、技术规範等，订立合同时，是否按国家、有关部门制定的强制性标準执行； h)对国家根据需要下达指令性任务或者国家订货任务的，是否依照有关法律、行政法规规定的权利和义务订立合同； i)对国家、股份公司规定有规範合同文字的，所籤合同是否採用规範文字 ； j)採用格式条款订立合同的，提供格式条款的一方是否採取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，并按照对方要求，对该条款予以说明； k)外籤合同附加条款中，是否按规定增加付款前必须经甲方审计
7、机构审计的条款； l)合同签订中有无弄虚作假、假公济私、行贿*等腐败行为。 合同主要条款审计是对合同主要条款内容的真实性、合法性、準确性、以及经济性、合理性进行审查。 合同当事人双方权利和义务所共同指向的标的的表述是否具体、明确、合法； 标的条款是否经当事人双方协商一致。 合同中数量的规定是否明确、具体，是否符合实际需要； 计量单位是否用法定的或符合法律规定的通用计量单位，名称或表述是否準确； 合同规定的质量要求是否能满足需要，执行国家标準、行业标準、地方标準或企业标準的，是否具体写明标準名称、代号和编号，执行协商标準的，是否有明确的技术要求和验收方法。 *或报酬标準确定是否合理、合法、合规；
8、 价款和报酬的计算是否準确，标的数量与单价计算方式和计算过程是否正确； 价款包含的内容是否明确，除标的价款外，对流转税、包装费、运输费、週转仓储费、装卸费、保险费等费用若需明确的，是否在合同条款中明确规定； 分期支付价款或酬金，以及预留保脩金的，是否合理确定支付期限、支付条件和支付金额； 价款或酬金除法律或者行政法规另有规定外，是否用人民币计算和支付。 是否明确规定合同履行期限； 是否依据合同标的性质或当事人双方的约定明确规定履行合同的地点； 有关费用的承担和支付办法是否明确； 标的物的支付方式和价款结算方式是否具体。 违约责任条款规定是否明确，是否实事求是、切实可行； 对违约金和赔偿金的数额
9、是否有明确规定。 合同条款中对解决合同争议是否有明确表示； 合同条款中对解决合同争议是否符合规定。 审查在合同执行过程中双方权利和义务的履*况. a)双方是否恪守信誉，是否按合同规定的条款认真全面履行其义务，有无用其他标的物、违约金或赔偿金代替合同实际履行的情况； b)有无违反合同规定，侵犯对方权益的行为； c)不能按期履行或不履行合同的主要原因、责任及给双方造成的损失情况是否查清； d)合同执行中有无弄虚作假、假公济私、行贿*等腐败行为； e)有无利用合同搞其他非法活动的行为； f)合同的变更和解除是否符合法定条件，是否按规定的原则和程式进行，手续是否完备； g)对合同纠纷的处理是否严肃、合
10、法。 合同终结审计是对合同履行完毕或双方协商一致终止履行的，对其履行结果或终止履行的原因进行审计. a)按合同规定事项全部履行的，审查其履行质量、数量、验收情况，双方权利义务履行的完满程度，以及合同执行的效益性； b)当事一方不履行合同义务，或履行合同义务不符合规定的，是否承担继续履行、採取补救措施或者赔偿损失等违约责任； c) 经当事人协商一致而解除合同的，审查其解除的原因、责任、已履行部分的双方权利保护情况，查明其解除行为对企业利益、国家利益的影响程度等。 合同审计人员对合同主管部门或主办单位送交审计的合同进行审查前，了解与所籤合同有关的政策、规定、技术标準、规範以及价款、酬金计算依据等。
11、 审计人员对合同立项依据、主体资质、对方资信、合同内容及签订程式等进行审查。 经审查合格的经济合同，由主审人签署意见并签名，经审计机构负责人稽核同意后，盖合同审计章，送交合同经办（主办）单位或部门办理合同签订手续，审计机构进行合同审计台帐登记。 对审查不合格的或需要修改的合同，由审计机构出具审计意见，退主管部门或主办单位重新拟订或进行修改。重新拟订或进行修改后的合同再报经审查合格后，盖合同审计章，送交合同经办（主办）单位或部门办理合同签订手续。 合同执行中，根据需要，审计人员对合同执行结果进行跟蹤审计，了解合同履*况，审查有无违约行为，并协助有关部门进行处理。 参与合同技术谈判：调查了解工程情
12、况，进行工程量测算，掌握对方履约能力、企业信誉、履行合同条件、有关政策规定等方面的问题，以保证合同的合法性和合同条款的正确性。 参与合同商务谈判：进行标底测算和封标，监督招标投标工作。 参与议标合同谈判：在合同签约之前参与谈判工作，使之在调查中掌握的问题在谈判中得到解决。 合同审计一般採取送达审计方式，即企业内部合同主管部门或主办单位对合同文字、合同条款事先确定、并经有关部门审查后，送审计机构审计。 进行合同审计，审计机构应要求有关部门或单位报送下列材料： 经有关部门审查过的合同书； 与合同立项有关的档案、材料； 专案评估、可行性论证有关材料； 对合同主体进行审查的有关材料； 价款或酬金计算依
13、据有关资料、公式等材料； 其他与合同审计有关的材料。 审计机构对重要合同审计中，参加谈判的审计人员一般应是该合同的主审人员。审计人员在合同订立中参加谈判，不能替代对合同的最终审计。成文合同仍须按程式送交审计机构审查。 合同担保与合同保全 一概念合同担保指合同当事人依据法律规定或双方约定，有债务人或第三人向债权人提供的以确保债权实现和债务履行为目的的措施。如保证抵押留置. 析劳动合同僱佣合同和劳务合同关係 析劳动合同僱佣合同和劳务合同关係劳动合同僱佣合同与劳务合同是具有很大相似性的三种不同合同，只有劳动合同在劳动法中有相应的规定，而且规.担保合同动产抵押合同 动产抵押合同抵押人地址邮编抵押权人地址邮编双方依据中华人民共和国法律规定，本着诚实信用，互惠互利原则，经协商一致，特签订本合同，以求.10
