1以旧换新销售

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1、题问：1以旧换新销售，回收的商品既然作为购进商品处理，那么是否还要考虑收回材料时的进项税额？2上市公司对关联方的正常商品销售（如果商品销售只限于上市公司与关联方之间）实际交易价格大于所销售商品账面价值的120%，将商品账面的120%确认为收入。我知道这里的帐面价值指的是成本。如果题目指出近些年的单位成本都为0.6万,本期销售时单位成本首次下降为0.5万,那么计算商品帐面价值时是以本期的0.5万为准,还是以近些年的0.6万为准,还是取二者的加权平均?3轻松过关2P259 14 题在计算净资产收益率时，净资产是以期初的净资产计算还是以期末的数算，还是指两者的算术平均数？4。如果上市公司未对受托经营

2、资产或受托经营企业提供经营管理服务，则上市公司取得的受托经营收益不能确认为收入，而是作为关联方给予上市公司的捐赠。下面的会计处理对吗？ 借：银行存款 贷：待转资产价值接受捐赠货币性资产价值5。有关债券发行费用企业发行债券如果不是用于购建固定资产（如用于科研），那么企业长期债券的发行费用无论金额较大还是较小都计入当期的“财务费用”还是另有规定？（比如说：金额较大的计入长期待摊费用，金额较小的计入财务费用）6判断是否存在关联方关系轻松过关2P260 选择6（1） 丁公司拥有乙公司10%的表决权资本，丁公司生产的专用产品每年有50%以上销售给乙公司，题目答案判断乙丁之间存在关联方关系，我认为，丁公司

3、虽然每年向乙公司销售其50%的产品，并不能说明乙公司依赖丁公司的技术，丁公司也不会因此受乙控制或受其影响。所以丁乙间不存在关联方关系。（2） 甲拥有乙15%的股权，甲为乙提供技术，乙将全部产品销售给甲。甲乙是关联方吗？为什么？答：1.收回商品有增值税票？否则就不考虑，除非题目说明属允许抵扣的“废旧物资”；2.我认为应该看0.5是否偶然；3.算术平均数；4.直接贷计资本公积；5.计财务费用；6.（1）不是，(这是某年专业考试的一题，其实不准确)(2）是，专门技术，100对口销售。有关存货的疑问问：存货在计入实际成本时，合理损耗是减去呢还是不要减去？请看您的笔记存货一节中的例题3是合理损耗没减去，

4、而例题9却将合理损耗给减去了！是不是因为计划成本要减去？而实际成本不减呢？ 答：相当于实际成本法入库时按照实际数量+合理损耗，计划成本入库时只按实际数量计算。问：老师：您所说的实际数量是指实际入库的数量还是实际采购的数量？！答：实际数量是指实际入库的数量。问：一、成本法：1、处置投资时点上，会计确认的投资损益和税法确认的投资损益有什莫不同？2、投资后分配投资前的利润，会计上冲投资成本，税法上是否交税3、投资后超分配的，超分配部分冲投资成本，那末税法上是否交税 连带： 权益法超分配是否需要冲投资成本答：一、处置投资时点上，税法确认的投资损益处置收入-初始投资成本，不认可“冲成本”等作法，持有时分

5、回股利或利润是否缴税要考虑：（1）税率情况，被投资单位税率低于投资单位且不属于定期减免年度；（2）投资单位的盈利情况，如果分回利润并入利润后经调整应税所得还是负数显然不交税；“权益法超分配是否需要冲投资成本”教材P-82(四）问：二、教材87页关于第四的理解，我总结了一些，您看对吗？第一、关键词： 产生于投资前：1、被投资单位调整投资前：留存收益累积影响数 作如下分录（或做相反分录）借：长期股权投资-*-投资成本 贷：长期股权投资-*-股权投资差额2、被投资单位调整投资前：资本公积累积影响数 影响了投资时点被投资单位的权益总额，因此应该调投资成本和股权投资差额 （或做相反分录）借：长期股权投资

6、-*-投资成本 贷：长期股权投资-*-股权投资差额3、权益各科目之间的此增彼减不影响权益总额，也不涉及“损益确认”及各明细科目的使用，因此，不用调整第二、关键词 ： 产生于投资后1、被投资单位调整投资后前期：留存收益累积影响数 调“损益调整”作如下分录（或做相反分录）借：长期股权投资-*-损益调整贷：利润分配-未分配利润2、被投资单位调整投资后前期：资本公积累积影响数 调整“股权投资准备”和“资本公积”（或做相反分录）借：长期股权投资-*-股权投资准备贷：资本公积-股权投资准备3、权益各科目之间的此增彼减 （1）涉及损益的：只有一种情况 被投资单位应计“资本公积”的却记入了收入（或应计入收入的

7、，却计了“资本公积”）借：利润分配-未分配利润 （如为差错：以前年度损益调整） 贷：长期股权投资-*-损益调整 借：长期股权投资-*-股权投资准备 贷：资本公积-股权投资准备（2）不涉及损益的，不用调整答：教材87页关于第四的理解总结是对的唐老师：您好！请您帮我回答下面的疑惑：问：1、对于：不需用固定资产在2002年度初按会计变更进行追溯而未进行追溯调整的，2002年度也未计提折旧，如果在2002年度的资产负债表日后（3月）发现，属于重大会计差错，帐务如何处理？是先用 利润分配未分配利润账户 追溯调整到2002年度期初然后再用 以前年度损益调整 科目 补提2002年度的折旧再修改2003年度3

8、月报表的期初数 您如果有时间 ，能把下面的题给我一个答案，那简直太好了（我把您的讲义例9-10）老师：相关的制度等我不再叙述了设备购入转入不需用原价预计使用年限净残值02年初可回收02年未提折旧03年4月10报出报表97.698.12420010年20080003年3月发现答： 有2800的准备吗？如果不考虑准备只是追溯：借：以前年度损益调整99、00、01管理费 1200以前年度损益调整02年管理费 400贷：累计折旧 1600如果有2800准备（4200-400*1.5-800） 借：固定资产减值准备 1600 贷：累计折旧 1600问：2、以下我的理解对吗？对于重大会计差错的调整-不管是

9、什么时间发现，牵扯损益的都要使用“以前年度损益调整”科目把错误调整过来，对报表的调整把从发生错误以后年度至发现年度的期初数都要调整过来？。 对于非重大会计差错，只有属于期后调整事项的才把差错调整在报告年度，调整报告年度的期末数，和本年度的期初数。其他视同当期错误，不调期初差额？答：对问：在第三章例题11的解答中,购入的实际成本为什么是(10000+1000*93%)/100*92=10055.6(元),而不是10000+1000*93%=10930.您的答案是不是可以理解为实际成本=(买价+运费)/单价*实际入库数量(包括合理损耗,但是不包括不合理损耗)?答：只有2公斤正常损耗，8公斤要查原因

10、先作“其他应收”。 问：七章 笔记例题10 976+10008%1.5+（1000-976）41.5=1105此方法对吗?笔记例题13 时间为1.5年，而此题为什么是乘6/12笔记例题16 每半年计息一次，是不是说一年计2次息 ，可时间为什么是6/12，3/12，老师这是为什么？我真是晕了。希望您能细致解答。答：账面价值1000+10008%1.5（1000976）/42.5=1105（万元） 帐面价值要把折价的余额减掉，因为没有折价才到面值。财务费用10008%1.5+（1000-976）/41.5 问： 1 您笔记中的例题7的答案解析，为什么 ”+（800-56），而不是”-（800-56

11、），账面价值不应该是3556万元减去摊销和减值准备的余额吗？2 例题8，最后一个分录为什么无形资产减值准备转回210？不考虑减值准备，2006年的账面价值应是800，低于可回收金额850，这50的差额不考虑吗？2007年的摊销是800/3=266.67吗？答：1.本题要求计算帐面余额而不是帐面价值；2.帐面价值低于可收回金额说明不需要保留减值准备了。问：1.新成立的有限公司先将注册资金存入工商局指定的帐户，办妥成立手续后再将注册资金连同利息转入该有限公司帐户内。这个利息是记入资本公积吗？如果是记入资本公积哪个明细科目？2.资产评估增值扣除所得税后是记入资本公积中的其他资本公积明细科目吗？答：1

12、.不是考试问题吧，不能记资本公积，否则企业注册后实收资本都不等于注册资本了，记开办费或财务费用吧.2.是. 问：请问商品房销售确认条件就是4条原则对不对?首付款是不是记入预收帐款,什么时候确认收入?答：1、对于房地产销售4个条件中重要的是风险报酬转移，需要注意P183法定产权转移而风险报酬没有转移的情况；如果属于风险尚未转移首付要做预收，如果风险已经转移相当于分期收款按照合同约定收款日确认收入。 2、如果是考试问题会给出比较明显条件，如果是实务问题请参考“国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知”国税发200383号。问：在您第11章的讲义中的第二个例题：为什么A/B公司都进行纳税调

13、整，但A公司的“所得税“科目按照利润总额1000万*33%计算，而B公司的所得税费用科目也进行了纳税调整（1500+60+174）*33%？答：请看“问答3”， 问：关于2004年计算现金流量的问题要向您请教主要是您的讲义中例题4（2004年试题）：即购买商品接受劳务支付的现金我觉得：不应只考虑销售成本和存货中的原材料成本变动情况，制造费用中除工资、福利费和非付现的折旧摊销以外的货币资金支付部分也属于购买商品接受劳务支付的现金，比 如：购买办公用品、接受记入成本的外来劳务费等。因此：购买商品接受劳务支付的现金= 1772.14+400(460-60)+50(63-13)您觉得我的理解对吗答：我

14、觉得你的理解不错，但是在现金流量表的有关试题中（不论是注册考试还是以前证券资格考试），购买商品接受劳务支付的现金都是只考虑销售成本和存货中的原材料变动,制造费用的现金支出不放在这个项目中。所以这种题目与答案值得探讨。问：被投资企业接受固定资产捐赠，投资企业应按资产价值扣除应交所得税后同比例增加长期股权投资帐面价值，但如果被投资企业接受现金捐赠，投资企业是否同样处理。谢谢解答。答：投资企业是作相同的处理，因为投资企业采用权益法核算时要随被投资单位资本公积的改变而改变，不考虑接受捐赠资产的形式问：您辛苦了！问题向您请教：资产负债表日后事项中预计负债的调整对税收的影响1、资产负债日或有负债未确认，日后获得证据表明符合负债确认的条件，这项调整我认为对税收不影响，对吗？2、资产负债日或有负债已确认，日后有证据表明需要对其金额进行调整：例如：某公司2004年12月31日确认预计负债为80万，本年利润500万，（则应纳税所得=500+80），2005年1月20日法院判决赔款100万，假定2月15号完成所得税汇算清缴，该项调整对2004年税收是否影响？对2005年的影响？此时的2004年的纳税所得是480