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1、理论实务案例实训财 政 学高等教育财经类核心课程系列教材高等教育财经类核心课程系列教材高等院校应用技能型精品规划教材高等院校应用技能型精品规划教材第一篇 财政基础理论第二篇财政支出理论第三篇财政收入理论第四篇财政管理理论 项目一项目一 财政导论财政导论 项目二项目二 财政职能财政职能 项目三项目三 财政支出财政支出 项目四项目四 购买性支出购买性支出 项目五项目五 转移性支出转移性支出 项目六项目六 财政收入财政收入 项目七项目七 税收收入税收收入 项目八项目八 非税收入非税收入 项目九项目九 公债理论公债理论 项目十项目十 政府预算政府预算 项目十一项目十一财政政策财政政策 项目十二项目十二
2、国际财政国际财政CHAPTER04第四篇第四篇财政管理财政管理理论理论项目十二项目十二国际财政国际财政熟知国际财政援助的国际财政援助的含义含义; ;开展国际财开展国际财政援助的必要性政援助的必要性; ;国际财政协调的国际财政协调的必要性。必要性。理解国际财政的含义及国际财政的含义及意义。意义。掌握国际财政援助的方国际财政援助的方式、机制式、机制; ;国家财国家财政协调的内容、机政协调的内容、机制制; ;国际税收协调国际税收协调。【知识目标】能够掌握国际财政的能够掌握国际财政的基本知识、基本原理基本知识、基本原理; ;解读国际财政援助解读国际财政援助的方式、机制的方式、机制, ,国际国际财政协调
3、的内容、机财政协调的内容、机制制, ,开展国际财政援开展国际财政援助的必要性助的必要性; ;能够结能够结合实际分析国际财政合实际分析国际财政协调的必要性。协调的必要性。技能目标技能目标素质目标素质目标运用所学的国际财运用所学的国际财政知识研究相关案政知识研究相关案例例, ,培养和提高学生培养和提高学生在特定业务情境中在特定业务情境中分析问题与决策设分析问题与决策设计的能力计的能力; ;结合行业结合行业规范或标准规范或标准, ,强化学强化学生的职业道德素生的职业道德素质。质。VSVS任务一CHAPTER ONE国际财政概述国际财政概述(一)国际财政的含义国际财政的含义及意义二n n 国际财政国际
4、财政是指国家之间的财政分配关系,包括税收收入的分配、国家间政府资金的转移、全球性公共产品的提供等。n n 它可以归纳为两个方面的内容它可以归纳为两个方面的内容: :(1)提供全球性公共产品形成的超出一国范围的财政分配关系,最典型的有欧盟的出现和发展、国际财政援助的扩大;(2)国家之间利益分割形成的财政分配关系,最典型的是国际税收问题。(二)研究国际财政的意义国际财政的含义及意义二n以前,人们一般认为,财政都是与国家紧密联系起来的,财政就是国家财政。但在公共产品理论产生后,逐步出现了全球性公共产品这一新含义,为财政问题研究开拓了新的领域。越来越多的学者开始关注国际税收协调、国际财政援助等国际财政
5、问题。著名经济学家门德兹、马斯格雷夫、罗森等人都研究了国际财政问题。门德兹在专著国际财政学中认为,国际财政体系的建立和运用是一个新的、有潜力的争论问题,事实上国际财政时代已经来临,需要建立国际财政体系,这是因为世界正处于前所未有的关键时期。贫困和疾病吞噬了整个世界,庄稼收成不好以及长期的饥荒,较不发达国家由于人口增加导致经济发展停滞和人民生活质量难以提高,国家财富分布达到前所未有的不平衡,国际性的环境恶化威胁到人类的生存,地球资源面临匮乏的危机。他认为,国际财政同样具有国家财政的三大功能。就资源配置功能而言,国际上同样存在市场失效问题,如全球性公共产品的存在、国际范围的外溢性的存在等,都需要国
6、际财政来解决。马斯格雷夫主要研究了税收协调问题,分析了税收政策从一国范围扩展到国际环境后产生的国家间公平的新问题。罗森指出,开放的贸易制度、航海自由、环境污染的治理、国际贸易的反垄断等问题仅靠一个国家难以解决。对国际财政的理解二n 一种意见认为凡是国家之间的财政分配关系都属于国际财政问题,另一种意见认为存在全球性公共产品,其提供需要依赖于国际组织或其他机构来进行。那么,争议就随之而来,究竟是否存在高于国家的权力实体,一般来说一般来说, ,联联合国只是一个协调组织合国只是一个协调组织, ,还没有凌驾于国家之上的权力还没有凌驾于国家之上的权力, ,它通过的决议多是依它通过的决议多是依靠各个成员国自
7、觉遵守的靠各个成员国自觉遵守的, ,并不具有强制性。并不具有强制性。也就是说,联合国还没有具备国家的所有政治权力,但现实中确实出现一些全球性的、具有公共产品的部分特性的社会公共需要,比如,国家间的武装冲突需要联合国维和部队的介入,那么联合国提供的就是世界和平或大区域和平这种全球性公共产品。同样,应对全球性气候变化及与之联系的国际环境保护合作行动提供的则是全球性良好的生活环境,国际货币基金组织提供的是国际金融稳定,世界贸易组织提供的是良好的国际贸易环境,这些都可以看作全球性公共产品。从这个意义上说,目前对国际财政的研究还需要继续深入进行。任务二CHAPTER TWO国际财政援助国际财政援助国际财
8、政援助的含义一n n 国际财政援助国际财政援助是一国或国家集团对另外一国或国家集团提供的无偿或优惠的有偿货物或资金,用以解决受援国所面临的政治、经济困难或问题,或实现援助国家特定目标的一种手段。国际财政援助一般以主权国家为基本行为主体,从总体构成来看,官方援助仍在国际财政援助中占据绝对的优势。因此,国际财政援助主要是指官方发展援助(ODA)。国际财政援助体系目前由150多个多边机构、33个双边机构(其中22个国家为经济合作与发展组织下属的发展援助委员会即OECD/DAC的成员)、至少10个提供了大量ODA但非DAC成员的政府和正在迅速成长的全球纵向基金会组成。其中,双边援助机构提供了总援助支出
9、的70%,而多边援助机构提供了其余的30%,近年来新的基金也有所增加,最新的包括对抗艾滋病、结核、疟疾的全球基金和千年挑战团体等。开展国际财政援助的必要性二( (一一) )国家间发展不平衡国家间发展不平衡( (二二) )天灾人祸等需要国天灾人祸等需要国际社会开展援助际社会开展援助必要性国际财政援助的方式三捐款是无偿的捐款是无偿的援助援助, ,包括有包括有关国家的自愿关国家的自愿捐款、国际组捐款、国际组织的无偿援助织的无偿援助。0102无息贷款是政无息贷款是政府间具有援助府间具有援助性质的贷款性质的贷款, ,但有些发达国但有些发达国家在提供贷款家在提供贷款时附加了一些时附加了一些政治或经济条政治
10、或经济条件件, ,如要求改如要求改善人权状况、善人权状况、购买援助国的购买援助国的物资等。物资等。03官方发展援助官方发展援助是指发达国家是指发达国家或高收入的发或高收入的发展中国家及其展中国家及其所属机构、国所属机构、国际有关组织、际有关组织、社会团体以提社会团体以提供资金等方式供资金等方式, ,帮助发展中帮助发展中国家发展经济国家发展经济和提高社会福和提高社会福利的具体活动利的具体活动。04豁免债务是指豁免债务是指在有些发展中在有些发展中国家由于经济国家由于经济状况较差状况较差, ,难难以偿还贷款时以偿还贷款时, ,提供贷款的提供贷款的国家主动提出国家主动提出不再要求其偿不再要求其偿还贷款
11、还贷款, ,等同等同于提供无偿援于提供无偿援助。助。国际财政援助机制四n 财政困难时国际财政援助一般通过国际组织进行,主要有国际货币基金组织、世界银行、经济及社会理事会、联合国开发计划署、粮食计划署、联合国人口基金等。(一)国际货币基金组织n n 国际货币基金组织的主要任务是国际货币基金组织的主要任务是: :促进国际货币合作,维持国际汇率的稳定;向成员方提供短期信用以帮助会员方调整和缩短其国际收支不平衡的状况,解决成员方的国际收支困难;向成员方提供技术援助,派出专家小组帮助成员方制订并实施经济、金融方面的改革计划。近年来近年来, ,基金组织致力于三方面的工作基金组织致力于三方面的工作: :加强
12、全球化的金融监管;在特殊情况下为成员方提供紧急救援贷款,以维护成员方金融体系的稳定;帮助低收入的重债务国融入国际经济。国际财政援助机制四(二)世界银行集团n n世界银行集团是由国际复兴开发银行及其下属的国际金融公司、国际开发协会共同组成世界银行集团是由国际复兴开发银行及其下属的国际金融公司、国际开发协会共同组成的。我国于的。我国于19801980年加入世界银行。年加入世界银行。 (1)世界银行贷款的条件:贷款对象必须是成员方政府、政府机构或能获得政府和有关机构担保的公私企业;成员方必须经世界银行的专家认可确实具有偿还能力,才能获得贷款资格;贷款方已无法按合理的条件从其他的渠道获得资金,才可申请
13、贷款;项目贷款必须用于规定的项目,并要接受世界银行专家的监督。 (2)世界银行对贷款的主要规定:贷款的审批程序严格,常常要派专家到借款方进行实地考察、认证;项目的资金一般占项目所需资金的50%左右,有时甚至高达70%;贷款的期限一般较长,平均在10年左右,项目贷款期限则按项目的建设期长短而定;以美元计值,偿还时也必须偿还美元,万一发生汇率变动,由借款国承担汇率风险;贷款利率参照市场利率,但是一般低于市场利率。 (3)国际开发协会关于贷款的规定:贷款的期限为3540年,并含10年宽限期。贷款不计利息,仅对已使用的贷款部分每年征收0.75%的手续费。目前其贷款对象仅限于根据1995年统计的人均国民
14、生产总值低于905美元并缺少资金的国家。国际财政援助机制四(三)联合国开发计划署n n 联合国开发计划署联合国开发计划署是联合国技术援助计划的管理机构,1965年11月成立,其前身是1949年设立的“技术援助扩大方案”和1959年设立的“特别基金”,总部设在美国纽约。该计划署的宗旨是帮助发展中该计划署的宗旨是帮助发展中国家加速经济和社会发展国家加速经济和社会发展, ,向它们提供系统的、持续不断的援助。向它们提供系统的、持续不断的援助。n 联合国开发计划署的援助项目是无偿的,资金主要来源于各国政府的自愿捐款,由联合国工发组织、联合国粮农组织、联合国技术合作部、世界卫生组织、联合国教科文组织、贸易
15、和发展会议等30多个机构承办和具体实施。计划署本身不负责承办援助项目或具体将其付诸实施,它主要是派出专家进行发展项目的可行性考察,担任技术指导或顾问。中国于1972年10月开始参加该署的活动。任务三CHAPTER THREE国际财政协调国际财政协调国际财政协调的必要性一( (一一) )国际贸易和跨国际贸易和跨国投资的发展国投资的发展( (二二) )全球化的挑战全球化的挑战( (三三) )保障国际财政保障国际财政利益分配秩序利益分配秩序的需要的需要国家财政协调的内容二0101020203030404消除成员消除成员方财政政方财政政策对区域策对区域的的“溢出溢出负效应负效应”实施经济实施经济援助援
16、助, ,缩缩小自由贸小自由贸易区内部易区内部发展不平发展不平衡的差距衡的差距区别关税区别关税政策政策, ,培培育新的财育新的财源源, ,填补填补关税关税“退退位位”后的后的空缺空缺调整财政调整财政支出结构支出结构, ,增加跨增加跨国公共产国公共产品的供给品的供给力度力度国际财政协调机制三(一)财政关系的国际协调主体n 财政关系的国际协调可以通过国际组织、区域性组织,也可以由各国政府通过相互之间的磋商机制进行。国际组织有联合国、世界贸易组织(WTO)、世界银行(IBRD)、国际货币基金组织(IMF)等,区域性组织有欧盟、经济合作与发展组织(OECD)、亚太合作组织、美洲联盟、非洲联盟、东南亚国家联盟等。国际财政协调机制三(二)财政关系的国际协调方式n n 财政关系的国际协调方式有财政关系的国际协调方式有: :(1)全球性的国际协调,比如通过WTO制定贸易规则,处理由于贸易问题引起的摩擦,调解贸易争端;(2)国家之间的财政协调,如通过签订税收协定协调相互之间的税收制度,消除由于国际重复征税对国际贸易及跨国投资的消极影响;(3)国际财政援助,如由发达国家或国际组织提供无偿援助、豁免发展中国家
