《大学课程《公共财政与税收教程》PPT课件：3税收制度基本理论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《大学课程《公共财政与税收教程》PPT课件：3税收制度基本理论（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、*1第三章第三章 税收税收制度基本理论制度基本理论 Main contents：l税收的概念l税收制度的构成要素l税收原则*2第一节第一节 税收的概念税收的概念一、税收的定义（一）税收与国家的关系l 税收是国家实现其职能的物质基础l 税收是以国家为主体，以国家政治权利为依据的对特定产 品的分配*3（二）税收的定义 l 税收：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税法规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特殊分配活动，它体现了以国家为主体的分配关系。 l 税收属于分配范畴：体现着征纳关系和一定的分配关系。*4二、税收的特征l 税收的强制性。l 税收的无偿性。l 税收的固定性。 三个特征是密
2、切联系的，具有这三个特征才构成税收。*5三、税收的职能 l 筹集资金。最基本职能。l 调节经济。国家通过向纳税人征税，改变各阶层 的收入分配，从而调控经济运行，达 到其政治、经济目的。基本职能 l 监督经济活动。*6第二节第二节 税制的构成要素税制的构成要素一、税制的含义 税制是税收制度的简称，指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。 *7二、内容l 狭义的税制主要是指国家各种税收税法、暂行条例、实施细则、税收管理体制、征收管理法以及征收办法等，体现税收的征纳关系；l 广义的税制除了上述法律法规外，还包括税务机构设置、税务行政复议、征管组织形式和税务机关内部各项管理制度税制是税收制度的
3、简称，指国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总称。*8三、税制构成要素 纳税人、课税对象和税率是税收制度最基本因素。 (一)纳税人 又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。l相关概念：负税人、扣缴义务人 *9(二)课税对象 又称征税对象或课税客体，是指税法规定必须征税的客观对象，表明国家征税的标的物。 l相关概念：税源、税基*10（三）税目 税目是税法中具体规定应当征收的项目，是课税对象的具体化，反映具体的征收范围。 税目分类：列举法 概括法*11（四）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，通常用百分比来表示。它代表课税的深度，是体现税收政策的中心
4、环节和核心要素。 分类：比例税率、累进税率和定额税率三种。*12l 指对同一征税对象，不论数额大小，均规定相同征收比例的税率。 l 有四种形式：产品差别比例税率； 行业差别比例税率； 地区差别比例税率； 幅度差别比例税率。 1比例税率。*132累进税率：指同一征税对象，随数量(包括绝对量和相对量)的增大，征收比例随之升高的税率。 l 三种形式：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 l 超额累进税额应纳所得额X适用税率速算扣除数3定额税率：又称固定税额。指按课税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。l 有地区差别定额税率、幅度定额税率和分级定额税率三种*14图81定额税率、比例税率和累进
5、税率税基累进税率比例税率定额税率税率*15税级税率（）应税所得（元）全额累进税额（元）超额累进税额（元）25000以下20250005000500025001500003050000150001250050001750004075000300002250075001100000501000005000035000*16(五)纳税环节l 纳税环节是指征税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的具体环节。 (六)纳税期限l 纳税期限是指税法规定的纳税人发生纳税义务向国家缴纳税款的法定期限。按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴三种。 *17(七)税负调整 税收统一性和灵活性的结合。包括税收减免和税收加征
6、。 1税收减免。包括：法定减免、特定减免和临时减免 起征点和免征额也是税收减免的形式。 2税收加征。附加与加成。（八）税额的计算 计算公式为：应纳税额=计税依据x 适用税率*18（九）违章处理l 欠税，指从事经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款。l 偷税，指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的。l 骗税，指企业事业单位和个人采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家退税款。l 抗税，指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。第三节 税收原则一、税收原则则的创创立与发发展（一）威廉配弟的税收原则则l“公平”、“简简便”、“节节省”三条标标准。（二）亚亚当斯密的税收原则则平等原则则确实实原则则便利原则则经济经济 原则则*19（三）瓦格纳纳的税收原则则1财财政政策原则则2国民经济经济 原则则3社会公平原则则4税务务行政原则则二、现现代税收原则则（一）税收公平原则则（二）税收效率原则则（三）税收稳稳定原则则*20*21 Thank U For Attention
