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1、加强企业内部控制提髙种子企业风险管理摘要：内部控制是企业管理中的基础性内容，是完 善企业内部管理制度，提高企业风险管理内容的重要手段。 本文从内部控制环境、控制活动、企业对风险的评估角度对 种子企业内部控制现状进行了分析，并结合问题提出了相应 的对策思考。关键词：内部控制种子公司风险管理 种子企业是以种子生产、销售为主要对象。而种子虽然属于农业作物，但其具有技术含量高、价值较高等特点，因此其是一种比较特殊的农业商品。种子的生产难度大、技术含量高、涉及经营的方方面,具有季节性和时效性及地域适应性。种子生产极易受自然因素和农业产业结构调整的影 响，从而增加经营决策和市场预测的难度和风险，其风险的
2、发生贯穿于企业经营管理的全过程的各个环节、各种要素 中，对种子经营的全过程实行风险发现控制，建立内部控制 机制，防范风险隐患，正成为当代企业管理者实现管理目标 的关键和企业走向成功的核心竞争力。基于此，本文对种子 企业内部控制现状进行了分析，并提出了如何加强种子企业 风险管理的对策思考。-、种子企业内部控制现状分析（一）内部控制环境内部环境是内部控制要素的首要环节，一般包括了人力 资源政策、企业文化、内部审计、内部机构设置与权责分配 等方面。在人力资源政策方面：人是企业管理的核心要素， 更是内部控制中最为关键的因素，种子企业员工的素质的高 低直接关系到内部控制建设的成败。由于种子企业属于农业
3、类企业，对员工学历要求不高相关，人的素质难以促进内部 控制环境的提升。在企业文化方面，由于种子企业属于农业 企业，企业员工对文化重视程度不够，企业文化建设明显滞 后，员工难以有效执行相关制度性规定，内部控制制度不完 善，导致企业管理风险高。在内部机构设置上，由于过度强 调授权审批以及权利分配，导致内部控制中出现了明显的偏 差，过于繁杂也导致内部控制制度不经济。（二）控制活动我国很多种子企业在内部控制建设方面存在一定的缺 陷，在进行制度设计时往往很少考虑到企业的实际情况，有 的企业虽然具有内部控制规范，但缺乏具体的执行操作性规 定。例如，种子企业财务制度方面还没有建立适合企业实际 的内部控制制度
4、，在合同签订中缺乏必要的约束性条款。另 外我国种子企业缺乏有效的责任制约追究制度，对于违规 违纪行为缺乏有效的处罚措施。种子企业的预算往往是自上 而下编制，而不是进行自下而上编制，其预算其实就是一种 指标的分解，往往导致预算目标和实际运营相互脱节。（三）企业对风险的评估风险评估和风险管理是控制的关键要素。种子企业要适 时分析自身的优势与劣势，时刻注意外界的机会和威胁，风 险评估的方法、技术、程序等对种子企业可能面临的风险进 行全面的分析，并判断风险性质与程度。种子企业要考虑自 身的生存机遇，要懂得规避战略风险、财务风险、信息化风 险等，在种子企业的所有风险中，财务风险是最重要的风险。 导致种子
5、企业产生财务风险的因素来自种子企业外部的和 内部两个方面。外部风险因素主要是社会经济的整体波动、 竞争和行业情况、监管和整治环境、以及技术、供应渠道、 顾客需求等方面的变化。在风险评估时，以往的风险管理大 多是以种子企业经营数据作为依据，而会计报表以及业务经 营数据作为结果数据是对过去事件的描述，同时这些数据已 经经过会计及业务核算体系的归纳、汇总，难以直接揭示产 生风险的事件的性质。在风险管理时，必须实行源头追溯评 估、全程监控分析，因此，在种子企业日常的内部控制过程 中应该时时进行风险分析，才能将致使内部控制目标达不成 的风险降至最低。二、对加强种子企业内部控制和风险管理水平的思考（一）加
6、强内部环境建设和监督首先，要强化董事会、经理层和监事会相互制衡的作用, 尽快形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司 发展要求的内部治理结构。其次，要加强监督控制，监控是 对内部控制体系进行评估和修正的过程，包括监督检查以及 缺陷报告等等。监督可通过具有独立性的内部审计部门除了 对资产负债表、损益表等财务及经济效益经营审计外，还要 对内部控制的有效性也要进行持续的监督。日常监督和专项 监督相结合，对发现内部控制制度中存在的不足及时提出修 正意见，以确保企业及时的改进。（二）完善控制活动要针对经营活动中各个环节，特别是关键控制点的风险 控制。首先，种子企业应建立财务人员共同参与的专门委员
7、 研究种子的生产管理，用以控制种子的质量风险。评价挑选 合格的制种基地、加强制种合同管理、建立实行一系列质量 管理制度，挂牌管理及发放种子管理考核卡，建立种子生产 档案管理。其次，种子企业销售过程中因销售对象特殊性是 农民，现金交易比较普遍，应合理制定不相容职务相分离等 控制制度，防范经营过程中舞弊等行为，制定应收账款等资 金回收政策，减少财务风险和经营风险。第三，要加强授权 审批控制，授权控制最关键是对相关业务进行审批，通过严 格的审批制度的建立，可以防止企业员工对资产进行盗窃， 而建立严格的授权审批程序，可以防止相关人员超越职责进 行业务处理。例如：在种子仓库管理中，当符合规定的程序 的时
8、候，仓库管理人员就按照单据进行发货。对一些非常事 项或者超越程序的发货，要经过上报主管进行审批后方可发 货，在审批中，要注意授权的目的以及相互的权利之间的制 约关系，强化监督控制等。第四，强调会计控制信息系统的 管理，会计控制信息的价值量要占到企业全部内部控制信息 量的70%以上，会计的反映、监督的职能，特别是控制与参 与决策的职能在企业信息化中的地位与作用发生巨大的变 化。是企业风险管理型内部控制信息系统的一个重要和基本 的组成部分，加强会计信息系统的管理具体举措有：一是要 维护信息系统的安全运行，二是要保证信息系统权限的有效 管理，三是要加强信息系统密码管理，强调密码保密和定期 更新机制。
9、（三）强化风险文化培育建设风险管理文化是企业在风险管理过程中形成的技术和 艺术，种子企业要建立起严密的风险控制管理体系，必须要 提高对风险文化重要性的认识，要精心打造符合自身需要的 风险防控文化。一是突出风险防控文化建设重点，使每一个 员工在合规文化氛围的感染下，提升进行工作的主动性。增 强全员合规操作、防范操作风险的意识。克服被动合规的思 想，培育主动合规的作风习惯，努力营造良好的内控环境。 二是抓好警示教育。有针对性的解决员工思想作风和工作作 风上存在的问题，净化其思想，使其从思想深处不敢违规。 树立风险无小事、风险无处不在的思想，要做到事无巨细， 风险防范从每一个细节做起。让所有员工树立
10、风险防范意 识，充分发挥员工防范风险积极性和主动性，认真听取员工 关于风险防范好的意见和建议，创造充满活力的防范机制。 三是是强化风险管理人员的培养。风险防范离不开人的管 理，通过对风险管理专业人员的培养和使用，使管理层和执 行层所有环节，都能明确各自的职责及风险防范的关键点， 使每个环节都不会出现管理及执行的真空。四是在全面进行 执行制度无弹性的教育。使全员接受制度执行刚性的教育， 真正使各业务岗位的操作人员能够识别、评估和发现潜在的 操作风险，把操作风险控制在萌芽状态。让一切权利服从于 制度、一切习惯让位于制度。五是要制定针对性的学习内容, 对所有员工进行系统的培训和操作练习，对种子公司的
11、制度 办法、管理规定、业务知识进行重点学习，不断丰富员工的 理论知识，提高员工业务技能，使其真正做到掌握要点，熟 悉流程、规范操作。对新招聘的员工，要把岗前技能培训做 扎实。新员工不论文化层次多高，对种子公司的具体业务知 识掌握并不全面，业务操作也不熟悉。其业务技能的培训要 从最基础的抓起，不能因为人员短缺，使其培训时间不够， 造成对业务操作流程一知半解，只能在工作中边干中学，边 学中干，使不规范的操作在新员工中继续存在，道德风险和 操作风险在工作中隐含着存在。要在培训中让他们熟知种子 公司工作的特殊性，真正掌握种子公司相关业务知识和规章 制度，熟练业务操作步骤和流程，明确操作风险防范要点， 岗前培训不能留有空白区。参考文献：1 翟新生.COSO报告与建立我国企业内部控制框架结 构的思考J.经济经纬，20122 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印 发企业内部控制基本规范的通知财办会20087号.20083 李明辉.浅谈中小企业内部控制J.上海会计，20104 刘伟东，陈凤杰.中小企业现代经营M.东北财经大 学出版社，20085 吴水澎企业内部控制理论的发展与启示J.会计 研究，2010
