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1、LOGO第三章 复式记账运用江苏经贸职业技术学院2021/11/10会计学原理与技能精品课程组通过本章的学习，应理解制造业企业生产经营核算的全过程，掌握制造业企业生产经营过程中的基本概念、基本内容，重点理解制造业企业生产经营过程所使用账户的结构和内容，重点掌握制造业企业生产经营过程的会计处理及成本计算的方法。 学习目标第三章 复式记账运用2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用 1990年，邯郸钢铁厂连续五个月亏损，巨额贷款不能归还，企业的贷款利率平均达到18.5%，资产负债率达到87%，企业的生存已面临严重的困难。一方面，企业的钢产品
2、收入因竞争日趋激烈而逐步降低，另一方面，因原材料价格上涨导致钢产品成本上升，当年邯钢28个产品中有26个是亏损产品。 在这种情况下，邯钢人施行了闻名全国的“模拟市场核算，实行成本否决”的战略与管理策略，这一策略的核心是以市场价格作为企业各部门（分厂）内部转移价格的依据，并在此基础上，将产品成本的指标分解到班组甚至各个邯钢人，把成本指标作为企业决策、分析和考核的主要依据，从而一举扭转亏损的局面，当年就实现了利润，并一跃成为全国钢铁生产业领先的企业。 资料来源：章钧 “从邯钢经验谈战略成本管理 现代管理会计2000.2. 讨论：查阅相关资料，如何认识成本核算和管理在企业经营中的重要性2021/11
3、/10会计计学原理与技能精品课课程组组第一节资金筹集的核算v资金筹集的来源： 投入 借入v所有者与债权人 所有者：股东等 债权人：银行、非银行金融机构v资金的形式 货币形式 非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组（一）账户设置（二）会计处理借：银行存款固定资产原材料贷：实收资本 实收资本实收资本 登记所有者投入的登记所有者投入的 资本额资本额 期末所有者投资的期末所有者投资的 实有数实有数一、投入资金的核算2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用200200年年1 1
4、月，月，甲公司成立，甲公司成立，收到投资者投入的收到投资者投入的货币资金货币资金200 000200 000元，元，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，每台价值每台价值50 00050 000元；元；专利权一项，专利权一项，价值价值80 00080 000元元 实收资本实收资本 登记所有者投入的登记所有者投入的 资本额资本额380000 380000 期末所有者投资的期末所有者投资的 实有数实有数380000380000 v 借：借： 银行存款银行存款 200 000200 000vv 固定资产固定资产 100 000100 000vv 无形资产无形资产 80 00080 000vv 贷：
5、实收资本贷：实收资本 380 000380 000 2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用（一）账户设置短期借款、长期借款等2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用借款：借：银行存款贷：短期借款长期借款还款：借：短期借款长期借款贷：银行存款预提利息：借：财务费用贷：应付利息2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用200200年年2 2月月6 6日，日，甲公司向银行借入期限甲公司向银行借入期限为为3 3个月的生产周转借款个
6、月的生产周转借款100 000100 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000100 000 短期借款短期借款登记到期偿还的登记到期偿还的 登记取得的短期登记取得的短期短期借款短期借款 借款借款 100000100000 期末反映尚未偿期末反映尚未偿 还的短期借款还的短期借款 2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用假定甲公司以假定甲公司以银行存款支付银行存款支付本月利息本月利息15 00015 000元，元，其中其中800800元为元为短
7、期借款利息，短期借款利息，14 20014 200元为元为长期借款利息长期借款利息 借：借： 财务费用财务费用 15 00015 000 贷：贷： 银行存款银行存款 15 00015 000 2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用假定甲公司假定甲公司200200年年6 6月月3030日日以银行存款以银行存款支付上半年支付上半年短期借款短期借款利息利息12 00012 000元。元。200200年年1 15 5月的会计分录：月的会计分录：借：财务费用借：财务费用 2 0002 000 贷：应付利息贷：应付利息 2 0002 000200
8、200年年6 6月末的会计分录：月末的会计分录：借：借： 财务费用财务费用 2 0002 000 应付利息应付利息 10 000 10 000 贷：贷： 银行存款银行存款 12 00012 000 2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用v 资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。2、收到某单位捐赠的一台设备，价值30 000元。（暂不考虑所得税）3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。4、预提本月的短期借款利息3 000元。5、以银行存款支付到期的短期借款40
9、 000元，并支付其利息1 500元（前已预提900元）。6、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用一、材料采购成本的内容 材料买价 材料运费 运输途中合理损耗 入库前的整理挑选费用 支付的各种税金2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用v材料采购成本的计算 直接费用直接计入 间接费用分配计入材料采购成本的计算公式该材料应负担该材料应负担的采购费用的采购费用该材料该材料的买价的买价某种
10、材料的某种材料的采购成本采购成本2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用v 材料采购v 原材料 v 应交税费v 应付帐款 v 应付票据 材料采购材料采购登记购入材料的登记购入材料的 登记已验收入库登记已验收入库买价和采购费用买价和采购费用 材料的实际成本材料的实际成本 原材料原材料反映已验收入反映已验收入 反映库存材料反映库存材料库材料的成本库材料的成本 发出的成本发出的成本 期末库存期末库存材料的成本材料的成本 2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用v采购材料：借：材料采购（
11、材料采购成本：买价采购费用） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款应付票据 v材料验收入库：借：原材料 贷：材料采购2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用向乙公司购入向乙公司购入A A材料材料2 0002 000公斤，公斤，每公斤单价每公斤单价5 5元，元，价款共计价款共计10 00010 000元，元，价款已由银行存款支付，价款已由银行存款支付，借：材料采购借：材料采购 材料材料 10 00010 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 上项上项A A材料运达
12、企业，材料运达企业，验收入库。验收入库。借：原材料借：原材料 A A材料材料 贷：材料采购贷：材料采购 乙公司乙公司2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组自丽江公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料5 000，10元，乙材料3 000， 4元，增值税税率为17%，货款及增值税额开出一张六个月期限的商业汇票支付。借：材料采购-甲材料 50 000-乙材料 12 000应交税费-应交增值税（进项税额） 10 540贷：应付票据 72 5402021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组运杂费的分配率=4 000/（5 000+3 000）=0.5 元/甲材料应负担的运杂费=5 00
13、00.5=2 500元乙材料应负担的运杂费=4 000-2500=1 500元以银行存款支付上述甲、乙材料的运输费、装卸费等共4 000元。（按甲、乙材料的重量比例进行分配）借：材料采购-甲材料 2 500 -乙材料 1 500 贷：银行存款 4 0002021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组结转所采购材料的成本 借：原材料-甲材料 52 500 -乙材料 13 500 贷：材料采购-甲材料 52 500 -乙材料 13 5002021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用v 资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下：1、
14、自燕山工厂购入甲材料1 000， 20元，增值税税率为17%，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300元。3、从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库，结转其采购成本。4、自本市某企业购入乙材料500， 30元，增值税税率为17%，货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库，结转其采购成本。5、自大丰工厂购入甲、乙材料，其中：甲材料1 500，20元，乙材料1 000，30元，增值税税率为17%，货款及增值税暂欠。6、以银行存款支付上述材料的运杂费500元。（按甲、乙材料的重量比例分配）7、上述甲、乙材料已验收入库，结转其采购成本。要求
15、：根据以上资料编制会计分录。2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用制造企业生产过程的主要经济业务生产产品产品生产成本的内容 直接材料 直接人工 制造费用2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用账户设置生产成本、制造费用、库存商品管理费用、应付工资、应付福利费固定资产、累计折旧v 费用的区分与成本的计算 生产费用与非生产费用v本期生产费用与非本期生产费用 直接费用与制造费用 完工产品成本与在产品成本2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课
16、程组复式记账运用（一）材料费用的核算领用材料借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：原材料-甲材料 -乙材料2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用提现发放工资借：库存现金 借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：库存现金 分配工资计提福利费借：生产成本-A产品 借：生产成本-A产品 -B产品 -B产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬 贷：应付职工薪酬 2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用1、固定资产的折旧费、修理费的核算v 计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 2、其他制造费用的核算借：制造费用贷：银行存款现金3、制造费用的归集与分配借：生产成本贷：制造费用2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组财务会计会计学原理与技能精品课程组复式记账运用结转产品成本借：库存商品贷：生产成本 计算：期初在产品成本+本期的生产费用期末在产品成本=本期完工产品成本2021/11/10会计计学原理与技能精品课课程组组反映生产
