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1、通过报表分析判断企业的风险-银行 作者： 日期：财 务 分 析 -如何通过报表分析判断企业的风险 主讲：周宜军四川大学客座教授高 级 会 计 师一、财务分析概述一、财务分析的含义财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益集团改善决策。财务分析的根本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。二、财务分析的目的：1、财务分析的根本目的：满足不同信息使用者的信息需求，便于决策。 (1)、投资者 (2)、债权人 (3)、经理人员(4)、供给商(5)、政府
2、(6)、雇员和工会(7)、中介机构2、企业进展财务分析的一般目的：1、评价过去的经营业绩 2、衡量现在的财务状况3、预测未来的开展趋势 三、财务分析的根本内容： 1、偿债能力分析2、营运能力分析3、盈利能力分析4、开展能力分析 四、财务分析的方法 1、比拟分析法：对几个可比数据进展比照、提醒差异和矛盾。 1、按比拟对象分类和谁比：A、趋势分析：不同时期相比拟趋势分析法是根据企业连续数期的会计报表,比拟各个有关工程的金额、增减方向和幅度,从而提醒当期财务状况和经营成果的增减变化及其开展趋势。趋势分析可以绘成统计图表,可以采用移动算术平均数、指数滑动平均法等,但通常采用比拟法,即将连续几期的同一类
3、型报表加以比拟。进展分析时,应注意以下几点:(1)分析前剔除偶然性因素的影响,以使分析的数据能表述正常的经营情况。(2)分析的工程应适合分析的目的。(3)分析时需要突出经营管理上的重大特殊问题。(4)比拟数据不限于连续几期的财务报表数据,也可以将实际与方案数或其他标准相比拟。(5) 分析报表时,可以用绝对数进展比拟,也可以用相对数进展比拟。B、横向分析：与行业平均数或竞争对手比拟C、差异分析：实际与方案比拟 2、按比拟内容分类比什么： A、比拟会计要素的总量B、比拟构造百分比C、比拟财务比率2、因素分析法因素分析也叫连锁替代法,它是一种分析经济因素的影响,测定各个因素影响程度的分析方法。其特点
4、是:在测定某一经济指标的各个因素的影响时,首先要以基期指标为根底,把各个因素的基期按照一定的顺序依次以实际数来替代,每次替代一个,就得出一个新的结果。在按顺序替代第一个因素时,要假定其他因素不变,即保持基期水平。在按顺序逐个替代其他因素时,要在已替代过的因素的实际数根底上进展,其余尚未替代过的因素,仍保持基期水平。如此替代下去,最后一次替代指标就是实际指标。将每次替代后的指标与该因素未替代前的指标相比拟,两者的差额就是某一因素的影响程度。将各个因素的影响数值相加,就是实际指标与基期指标之间的总差异。 3、比率分析法比率分析法是指在同一会计报表的不同工程之间,或在不同会计报表的有关工程之间进展比
5、照,以计算出的比率反映各个工程之间的相互关系,据此评价企业的财务状况和经营成果。一般来说,用比拟法所得出的信息比拟准确,所以这种方法运用得比拟广泛。资产负债表编制单位：甲公司 2003年12月31日 单位：万元资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益年初数 期末数 流动资产：流动负债：货币资金3668.4055474.24短期借款11665.5510989.82应收票据145.0034.00应付账款3563.116491.36应收账款9711.229333.73预收账款183.491056.67预付账款1408.60 4855.17 应付工资193.04611.25其他应收款1940.1257
6、17.56应付福利费174.94537.53存 货8737.7118886.82应付股利3058.93待摊费用19.36未交税金1018.882898.46其他未交款1.06其他应付款1176.033973.51预提费用100.00流动资产合计25630.4194301.52流动负债合计17977.0429718.59固定资产长期负债：固定资产原价18288.9925622.76长期借款9350.667237.93减：累计折旧4724.888680.37长期应付款1621.22固定资产净值13564.1116942.39长期负债合计9350.668859.15工程物资39.9935.87负债合
7、计27327.7038577.74在建工程841.124418.85固定资产合计14445.2221397.11所有者权益股 本10906.3516500.00无形资产：资本公积56481.00无形资产104.41盈余公积1066.321598.70其它长期资产未分配利润755.262645.60无形资产合计104.41所有者权益合计12747.9377225.30资产总计40075.63115803.04负债及所有者权益总计40075.63115803.04注: 存货期初账余额为8870.87万元, 期末账余额为19028.69万元.利 润 表编制单位：甲公司 2003年度 单位：万元项 目
8、上年实际数本年累计数一、主营业务收入36128.0554610.80减：主营业务本钱24753.9640097.92主营业务税金及附加82.25184.87二、主营业务利润11291.8414328.01加:其他业务利润-71.92-196.60减：营业费用635.691218.29 管理费用2058.163632.10财务费用1883.941459.21三、营业利润6642.137821.81加：投资收益营业外收入413.87减：营业外支出43.055.14四、利润总额6599.088230.54减：所得税2264.852906.78五、净利润4334.235323.76现 金 流 量 表编
9、制单位：甲公司 2003年度 单位:万元项 目金 额一、经营活动生产的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金67282.63 收到的税费返还177.43 收到的其他与经营活动有关的现金8.56现金流入小计67468.62 购置商品、承受劳务支付的现金50793.84 支付给职工以及为职工支付的现金2847.82 支付的各项税费6875.16 支付的其他与经营活动有关的现金4089.96现金流出小计64606.78 经营活动产生现金流量净额2861.84二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 收到的其他与投资活
10、动有关的现金现金流入小计 购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金6562.64 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金现金支出小计6562.64 投资活动产生的现金流量净额-6562.64三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金57909.63 借款所收到的现金17575.40 收到的其他与筹资活动有关的现金2021.07现金流入小计77497.10 归还债务所支付的现金20365.87 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金1624.58 支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计21990.45 筹资活动产生现金流量净额55506.65四、汇率变动对现金的影响五、
11、现金及现金等价物净增加额51805.85补 充 资 料金 额1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润5323.76 加：计提的资产减值准备66.12 固定资产折旧2358.15 无形资产摊销16.06 长期待摊费用摊销 待摊费用减少减：增加19.36 预提费用增加减：减少100.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益 固定资产报废损失 财务费用1459.21 投资损失减：收益 递延税款贷项减：借项 存货的减少减：增加-10157.81 经营性应收工程的减少减：增加-2369.16 经营性应付工程的增加减：减少6046.16 经营活动产生的现金流量净额2861.84二、单个报表分析一、资产负债表分析二、利润表分析三、现金流量表分析1、现金流量的构造及其原因分析 首先,利用现金流量表已有的资料分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重,了解现金的主要来源。一般来说,经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业,经营
