《企业税务环境分析》PPT课件

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1、企业税务环境分析1编辑版ppt2企业税务环境分析 从周伟彬税案看企业税务风险周伟彬税案分析 2编辑版ppt3企业税务环境分析 刑法中偷税罪(逃避缴纳税款罪）的修订首次逃避缴纳税款在税务机关通知以后补缴税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚的，不予追究刑事责任五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 修订以后的逃避缴纳税款罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金3编辑版ppt4最近三年的

2、税务环境分析 2008年：年终突击大检查 2009年：全年大检查，重点查央企、国企 2010年：全年大检查，重点查外企 税企关系重新定义4编辑版ppt5企业税务管理的误区 没有把税务支出纳入成本控制范围 认为税务成本是由税法、税局决定的 不注重税务控制与规划，病急乱投医广州某餐饮企业案例5编辑版ppt6企业税务环境稽查风险防范日常风险防范税务成本控制税务筹划安排税得安稳6编辑版ppt7中国税制特点 中国特色的税务管理分税制p分清国税地税的关系属地管理p分清本地与外地的关系以票控税p注意防范税务票据风险行政主导p处理税企关系的前提7编辑版ppt8中国税制特点 案例分析案例一：某公司内资变外资的故

3、事案例二：某公司跨区迁移的故事案例三：补税走错门的故事案例四：地方政府的优惠政策泡汤8编辑版ppt9分清营业税和增值税无形资产动 产不动产修理修配加工其他服务服 务有形资产贸 易9编辑版ppt10案例分析 企业迁册总部？企业迁册总部为什么沸沸扬扬？成功的案例p汇丰银行如何迁册你的总部？p总-分公司模式p控股公司模式10编辑版ppt11企业为什么税负高 企业税负高的原因运用税务政策错误受乱解释的影响缺少节税安排11编辑版ppt12正确理解税务规定 案例： 在自家酒店接待客户是否缴营业税？12编辑版ppt13正确理解税务规定 营业税的视同销售 房屋赠送 自建房屋销售 房屋抵债 房屋被拍卖 无形资产

4、、不动产投资入股，收取固定利润13编辑版ppt14自己多缴税，神仙难救你 案例：吃了也白吃某模具制造企业，增值额高为了避税，申请保留小规模纳税人资格根据优惠政策，模具企业可以享受先征后返还70增值税的优惠政策14编辑版ppt15他人解释要分析 案例：境外发票都是白条某公司管理人员经常到境外出差、培训，发生大量费用税务机关在检查时将有关费用进行纳税调整根据发票管理办法实施细则第34条，境外发票也是合法的入账依据15编辑版ppt16内部核算要合规 案例某高尔夫球会在大门口建了一座大牌坊，耗资百万税务机关检查时，要求对此征收房产税牌坊是否应该征收房产税？p房产、房屋、建筑物、不动产p会计上是否分别核

5、算16编辑版ppt17不懂税就会多缴税 某公司参与投资一座大桥，建成后应当地政府的要求，在12月28日剪裁通车以向新年献礼基础设施项目可以三免三减半从取得第一笔收入的年度开始计算12月28日通车，当年属于免税第一年 某著名网络公司案例网络经营，电信增值服务：适用邮电通信，3%企业按服务业5%缴税企业多交巨额税款，退税遭遇困难17编辑版ppt18被忽悠-无知就要付出代价 企业如何被忽悠被管理员一句话挡道p我们没有接到文件p这个文件我们不执行被办理程序拖进泥潭p税收优惠政策只有说法，没有白纸黑字审计机关延伸到企业18编辑版ppt19税务政策哪里找？ 税政部门 税务网站 12366 中介机构 法律规

6、定原文很重要19编辑版ppt20有筹划就会有收获资产项目金额权益项目金额银行存款200应付款1500应收款1600其他流动负债550其他流动资产20长期借款1200长期投资1500实收资本 5000固定资产4400未分配利润（500）其他资产30所有者权益4500资产合计7750权益合计775020编辑版ppt21有筹划就会有收获 方法一：直接转让 方法二：转让股权 方法三：投资再股权转让 方法四：先处理再转让股权21编辑版ppt22有筹划就有收获 买家的故事对方要求税后款承担负债，降低转让收益公司以房产抵债给个人个人评估再投资 个人评估再投资政策变化国税发【2008】115号：增值部分按财产

7、转让缴纳个税自2008年12月开始生效22编辑版ppt23公司设立的税务筹划 曾建斌23编辑版ppt24公司设立的税务筹划 看看他们的公司架构2777 富力地产公司架构.pdf24编辑版ppt25俞敏洪：31.18%15%将会分给另外三家实体： Capital River Group、Peak Idea International和Forthright Training。25编辑版ppt26公司设立的税务筹划个人控股公司上市部分非上市部分境外部分境外部分模型一模型一26编辑版ppt27公司设立的税务筹划海外控股海外控股海外项目海外项目大陆项目大陆项目海外项目海外项目大陆项目大陆项目海外服务海外

8、服务模型二模型二27编辑版ppt28公司设立的税务筹划香港公司大陆公司第三国客户 FOB黄埔 CIF目的港货物出口旧筹划模式28编辑版ppt29公司设立的税务筹划 一家出口企业利用海外公司可以解决CIF与FOB的困扰解决海外佣金的困扰解决外汇核销的困扰解决海外票据的困扰29编辑版ppt30公司设立的税务筹划香港公司香港公司大陆代表处负责部分业务运作按国内的代表处征税负责重大决策 股东会 董事会 重大决策的制定 在香港完成账务处理香港居民公司大陆居民公司改进模式30编辑版ppt3131公司设立的税务筹划旧模式个人境外公司中国公司投资利润分配BVI公司越南公司投资利润分配个人31编辑版ppt32公

9、司设立的税务筹划 对原有模式进行改进的方法变更投资地点p香港/新加坡/巴巴多斯/毛里求斯股东身份的分离多重股权结构的安排利用海外信托安排32编辑版ppt33利用海外公司的税务筹划 案例分析 来自意大利的皮具 来自法国巴黎的时装 来自德国的木地板 如何操作境外注册公司申请境外商标授权国内商标33编辑版ppt34利用海外公司的税务筹划香港公司国际品牌国际技术大陆公司许可使用内地税务机关无法对香港公司的财产实施税收保全34编辑版ppt35利用海外公司的税务筹划 案例：市场调查的税务 20万市场调查费的税金 旧：营业税 20605 新：营业税 20 5 所得税 0 合计：6000元、10000元 整体

10、大陆税负3、5%35编辑版ppt36利用海外公司的税务筹划 向香港公司支付技术、商标费用在大陆缴纳的税款p技术：免营业税、征收7%所得税p商标：5%营业税，征收7%所得税在香港缴纳的税款p不征税36编辑版ppt37利用海外公司的税务筹划 海外公司设立以后的措施安排企业贸易关系安排商标许可使用安排技术许可使用安排各项服务合同p研发p设计p咨询p管理安排资本弱化措施37编辑版ppt38海外公司设立法律途径 正常途径商务部门办理备案外汇部门办理登记（汇发【2008】72号） 非正常途径自行办理 混合模式部分登记部分非登记38编辑版ppt39公司设立的税务筹划 案例:贝塔斯曼书友会会员书友会商业公司订

11、书送书卖书委托39编辑版ppt40公司设立的税务筹划 建材超市案例建材超市装饰服务公司装饰服务购买百安居、宜家、苏宁电器40编辑版ppt41公司设立的税务筹划 房地产租金节税筹划租户房产开发公司物业管理公司租金物业管理费41编辑版ppt42公司设立的税务筹划 商业地产业务案例地产公司租户中介公司259042编辑版ppt43公司设立的税务筹划成立销售公司汽车制造厂、白酒企业降低消费税的模式43编辑版ppt44公司设立的税务筹划 量贩式KTV经营案例分析小型自选超市KTVKTVKTVKTVKTVKTVKTV量贩式KTV的税务筹划44编辑版ppt45公司设立的税务筹划 设立公司的税务筹划对业务的价值

12、链、业务流程进行重新整合，通过分设法律主体进行税务筹划 适用范围业务价值链长混合销售行为兼营业务价外费用进项抵扣45编辑版ppt46公司设立的税务筹划 一般纳税人还是小规模纳税人加强了对小规模纳税人的管理成为一般纳税人容易对新办商贸企业加强了管理保留小规模纳税人不容易p小规模纳税人认定标准：80万元，50万元46编辑版ppt47公司设立的税务筹划 比计算增值率更重要的是你面对的市场你的进货渠道老板首先考虑的是生意 除了增值税，还要考虑所得税47编辑版ppt48 一般纳税人小规模个体户公司设立的税务筹划 新筹划思路48编辑版ppt49公司设立的税务筹划 税务身份的筹划增值税：小规模、一般纳税人所

13、得税：p查账征收：公司亏损，不用缴所得税p带征所得税：对费用的限制少 法律形式个人；个体户；独资企业、合伙企业；一人公司、有限公司慈善基金会、协会49编辑版ppt50公司设立的税务筹划 利用不同身份的税务筹划个人有限公司独资企业公司捐赠对象基金会50编辑版ppt51公司设立的税务筹划 外地业务如何开展？办事处、租赁仓库分公司：非独立法人，p非独立核算在当地不纳税p独立核算当地缴流转税，就地预交所得税子公司：独立法人p当地缴纳营业税、增值税、所得税51编辑版ppt52公司设立的税务筹划 当地仓库分公司租赁总公司租赁第三方物流服务 当地业务推广办事处分公司p合同签订p款项收取p发票开具52编辑版p

14、pt53公司设立的税务筹划 筹划思路首先成立分公司时机成熟成立子公司同时保留分公司和子公司53编辑版ppt54公司设立的税务筹划将分公司作为一个调节器54编辑版ppt55公司设立的税务筹划 小 结：公司设立的又一思路多身份应对p个体+公司p小规模+一般纳税人p核定+查账p子公司+代表处p分公司+子公司55编辑版ppt56设立公司的税务筹划小结 公司设立小结洋装穿在身莫使金樽空对月一套人马，几块牌子多身份应对心有多大舞台就有多大56编辑版ppt57公司设立的税务筹划个人有限公司有限公司有限公司有限公司利润分配利润不分配57编辑版ppt58公司设立的税务筹划有限公司张一张二张三一人公司一人公司一人

15、公司员工公司58编辑版ppt59资本投入方式的选择 用技术投资的优势减少初始投入的资金压力技术投资的比例放宽到70作价投资，分摊进入成本费用，少交所得税 科技部门的新规定（国科发政字2006150号）技术成果出资入股按公司法执行不需要经科技管理部门认定 政策变化以后现金投资，再购买技术或由控股公司注册，收取技术使用费59编辑版ppt60资金投入方式的选择 无形资产投资与纳税筹划有限公司注册资本100万货币50万技术50万能准确反映公司的财务状况无形资产能摊销进入成本合理合法降低所得税股权转让、公司清算少交税财税意义：政策改变后的建议60编辑版ppt61资本投入方式的选择 办公场地用住房注册办公

16、，投资好？租赁好？投资：p公司折旧，减少所得税p公司缴房产税p分红缴个人所得税租赁p公司支付租金，减少所得税p个人缴综合税p不用缴利润的个人所得税61编辑版ppt62资本投入方式的选择银行股东个人抵押贷款公司租赁月供5000，租赁8000公司直接供，5000的利息入成本，节约所得税1250元多出的3000元利润需要交纳40的税个人直接供，8000元的租金节约所得税2000元，个人交纳14的税今后房产归个人，增值部分不需纳税62编辑版ppt63企业日常运作的税务筹划 曾建斌63编辑版ppt64案例分析：企业资产出售案例 资产权益流动资产300流动负债400固定资产450实收资本750无形资产150未分配利润-250合计900合计90064编辑版ppt65销售过程的税务筹划案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中绿色农场健康食品物流配送订户配送销售牛奶销售奶制品65编辑版ppt66销售过程的税务筹划 企业的增值额是如何形成的材料人工折旧水电辅料辅助制造设计研发促销运输利润广告展览日常管理66编辑版ppt67销售过程的税务筹划 不同的企业类型劳动密集型企业：工资不能抵扣知识密集