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1、精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.2021 年汇算清缴指南（含申报、政策解读及新政策） （老会计人的体会）一、汇算清缴期限2021 年度企业所得税汇算清缴期限为2021 年 1 月 1 日至 2021 年 5 月 31 日；二、企业所得税年度纳税申报表修改情形国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类,2021 年版）部分申报表的公告（国家税务总局公告 2021 年第 3 号）,对企业所得税年度纳税申报表（ A类, 2021 年版）进行了以下修改,请纳税人关注调整变化内容,并依据公告的填报要求对年度申报表进行填报：1、对企业基础信息表 （A0
2、00000）及填报说明修改如下：（1） ）“ 107 从事国家非限制和禁止行业”修改为“ 107 从事国家限制或禁止行业”；填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业,选择是 ,其他选择否”；（2） ）“ 103 所属行业明细代码”填报说明中,判定小型微利企业是否为工业企业内容修改为“ 所属行业代码为 06* 至 4690,小型微利企业优惠判定为工业企业”,不包括建筑业；2、固定资产加速折旧、扣除明细表 （A105081）及其填报说明废止,以修改后的固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）及填报说明（见公告附件 1）替代,表间关系作相应调整；3、依据国家税务总局关于许可使用权技术转让所
3、得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 82 号）规定,所得减免优惠明细表 （A107020）第 33 行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中,删除“全球独占许可”内容；4、抵扣应纳税所得额明细表 （A107030）及其填报说明废止,以修改后的抵扣应纳税所得额明细表（A107030）及填报说明（见公告附件 2）替代,表间关系作相应调整；5、减免所得税优惠明细表 （A107040）及其填报说明废止,以修改后的减免所得税优惠明细表（ A107040）及填报说明（见公告附件 3）替代,表间关系作相应调整；6、以下申报表适用范畴依据以下规定调整：（1） ）职工薪酬纳税调整明细
4、表 （ A105050）捐赠支出纳税调整明细表 （ A105070）特别行业预备金纳税调整明细表 （ A105120）,只要会计上发生相关支出（包括预备金） ,不论是否纳税调EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.整,均需填报；（2） ）高新技术企业优惠情形及明细表 （ A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写；高新技术企业亏损的,填写本表第1 行至第 28 行；三、汇算清缴涉税事项的办理对于减免税备案、资产缺失申报、特别重组等涉税事项请依据相关文件预备资料,依规定办理：（一）减免税
5、备案依据国家税务总局关于发布 企业所得税优惠政策事项办理方法 的公告（国家税务总局公告 2021年第 76 号 的要求,预备备案资料；（二）资产缺失申报依据国家税务总局关于发布企业资产缺失所得税税前扣除治理方法的公告（国家税务总局公告 2021 年第 25 号）、关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款缺失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 25 号）、国家税务总局关于商业零售企业存货缺失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 3 号）等的要求,预备申报资料；（三）特别重组依据国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告（国家税务总局公告2021 年第
6、 33 号）、国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 40 号）、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收治理如干问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 48 号）等文件的要求预备申报资料；四、小型微利企业所得税优惠政策（一）相关文件财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税 202134 号）财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范畴的通知（财税 202199 号）国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范畴有关问题的公告（国家税务总局公告 2021 年 61 号）（二）
7、 2021 年度汇算清缴小微优惠政策内容1、自 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,对年应纳税所得额低于 20 万元 含 20 万元 的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税；2、自 2021 年 10 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日,对年应纳税所得额在20 万元到 30 万元 含 30EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.万元 之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所
8、得税；（三） 2021 年度汇算清缴小微优惠政策执行口径1、以下两种情形,全额适用减半征税政策（1） ）全年累计利润或应纳税所得额不超过20 万元（含）的小型微利企业；（ 2） 2021 年 10 月 1 日（含,下同）之后成立,全年累计利润或应纳税所得额不超过30 万元的小型微利企业；2、以下情形,需分段运算优惠税额2021 年 10 月 1 日之前成立,全年累计利润或应纳税所得额大于20 万元但不超过 30 万元的小型微利企业, 分段运算 2021 年 10 月 1 日之前和 10 月 1 日之后的利润或应纳税所得额, 并依据以下规定处理：（ 1）10 月 1 日之前的利润或应纳税所得额适
9、用企业所得税法其次十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）； 10 月 1 日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策（2） ）依据财税 202199 号文件规定,小型微利企业 2021 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间的利润或应纳税所得额, 依据 2021 年 10 月 1 日之后的经营月份数占其 2021 年度经营月份数的比例运算确定；运算公式如下：10 月 1 日至 12 月 31 日利润额或应纳税所得额 =全年累计实际利润或应纳税所得额 （ 2021 年 10月 1 日之后经营月份数 2021 年度经营月份数）2021 年度新
10、成立企业的起始经营月份,依据税务登记日期所在月份运算；3、企业所得税法实施条例第九十二条第 一 项和第 二 项所称从业人数, 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数；从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定；具体运算公式如下： 季度平均值 = 季初值+季末值 2全年季度平均值 =全年各季度平均值之和4（四）行业调整提示依据国家税务总局公告2021 年第 3 号的规定, 建筑业不属于工业企业, 而属于其他企业, 应按其他企业的标准来判定是否属于小型微利企业；五、2021 年下发的企业所得税文件2021 年,财政部、国家税务总局为了完善企业所得税政策,加强实施后续
11、治理,联合或单独发布EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.了企业所得税政策文件60 份,其中税收优惠政策 13 份,区域税收政策 3 份,行业税收政策 6 份, 税收征管 3 份,非居民税收治理 3 份,纳税申报 4 份,制度规定 4 份,个案批复 6 份,推广完善政策 9 份,行政审批制度改革9 份；现简要介绍如下：（一）税收优惠政策（ 13 份文件）1、小微企业税收政策优惠（ 6 份文件）2021 年,为了鼓励大众创业、万众创新,财政部、国家税务总局以财税202134 号、99 号文件联
12、合下发有关小微企业税收优惠政策文件2 份,税务总局发布 2021 年第 17 号和 61 号公告 2 份、税总发 202135 号和 108 号通知 2 份；财税 202134 号规定,为了进一步支持小型微利企业进展,自2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12月 31 日,对年应纳税所得额低于 20 万元（含 20 万元）的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税；财税202199 号规定,自 2021 年 10 月 1 日起至2021 年 12 月 31 日,对年应纳税所得额在20 万元到 30 万元（含 30 万元）之间的小型微利企业, 其所
13、得减按 50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税,其 2021 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日间的所得,依据 2021 年 10 月 1 日后的经营月份数占其 2021 年度经营月份数的比例运算；为了贯彻落实进一步扩大小微企业减半征收企业所得税范畴有关问题,国家税务总局发布了 2021 年第 17 号和 61 号公告,就落实小微企业所得税优惠政策有关问题进一步明确：符合规定条件的小型微利企业,无论实行查账征收仍是核定征收方式,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策；同时,税务总局仍向税务系统以税总发202135 号和 108 号下发通知,提出贯彻落实双四条
14、看法；2、固定资产加速折旧（ 2 份文件）财政部、国家税务总局以财税 2021106 号文件,国家税务总局以 2021 年第 68 号公告明确对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业实行加速折旧政策；3、残疾人就业（ 1 份文件）国家税务总局以 2021 年第 55 号公告明确以劳务派遣形式就业的残疾人,劳务派遣单位可享受相关税收优惠政策4、重点群体创业就业（ 2 份文件）（1） ）财政部、国家税务总局、人力资源社会保证部、训练部以财税202118 号文件明确将就业失业登记证更名为就业创业证 ,取消高校毕业生自主创业证 ；（2） ）国家税务总局、财政部、人力资源社会保证部、训练部、民政部以2
15、021 年第 12 号公告明确EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.就业失业登记证更名为就业创业证 ,已发放的就业失业登记证连续有效；5、工资薪金税前扣除（ 1 份文件）国家税务总局以 2021 年第 34 号公告明确企业福利性补贴支出、汇算清缴终止前支付的汇缴年度工资薪金、企业接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除政策；6、税前扣除资格（ 1 份文件）财政部、国家税务总局以财税 20211 号文件明确中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才沟通基金会具有2021 年度公益性捐赠税前扣除资格；（二）区域税收政策（ 3 份文件）1、财政部、海关总署、国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后复原重建有关税收政策问题的通知（财税 202127 号）规定：对受灾严肃地区缺失严肃的企业,免征2021 年至 2021 年度的
