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1、精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.2021 年版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表填写（老会计人的体会）自 2021 年 7 月 1 日起,新的企业所得税预缴申报表启用； 国家税务总局以 2021 年第 31 号公告的形式,发布了 2021 年版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表,为便于小型微利企业（以下简称小微企业）在预缴时就能提前享受税收优惠政策,增加了“小型微利企业判定”以及“四项指标”等栏次；不同征收方式的小微企业填写报表时应关注这些事项；查账征收方式本年按实际利润额预缴的小微企业：预缴时填报中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申
2、报表（A类, 2021 年版）（以下简称 A 类预缴申报表）；“实际利润额”为： 依据企业会计制度、 企业会计准就等国家会计规定核算的利润总额 +特定业务运算的应纳税所得额 - 不征税收入和税基减免应纳税所得额 - 固定资产加速折旧（扣除）调减额 - 补偿以前年度亏损；小贴士:1. 预缴时当期的累计实际利润额不超过20 万元（含）,享受减半征税政策的纳税人,先填报减免所得税额明细表（附表 3）（以下简称附表 3）：第 2 行“符合条件的小型微利企业”栏,填报 A类预缴申报表第 9 行“实际利润额” 15%的积；同时在附表 3 的第 3 行“减半征税”栏填写“实际利润额” 10%的积；预缴时累计
3、实际利润额超过20 万元的,应停止享受减半征税优惠政策而改按 20%的税率预缴企业所得税；2. 预缴时当期的累计实际利润超过 20 万元但不超过 30 万元（含）,享受减低税率政策的纳税人,在附表 3 第 2 行“符合条件的小型微利企业”栏, 填报 A类预缴申报表第 9 行“实际利润额” 5%的积；3. 附表 3 第 2 行以及其他行次合计后的金额, 即为依据税收规定在当期实际享受的减免所得税额, 再填入 A 类预缴申报表第 12 行“减免所得税额”的“本期金额”栏；本年按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的小微企业预缴时填报 A 类预缴申报表； 第 19 行“上一纳税年度应纳税所得额”：“
4、累计金额”栏次内填报EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.上一纳税年度申报的应纳税所得额,“本期金额”栏次内不填金额；第 20 行“本月（季）应纳税所得额”：按月度预缴的纳税人,第 20 行“本期金额” =第 19 行 1/12 ；按季度预缴的纳税人, 第 20 行“本期金额” =第 19 行 1/4.小贴士:1. 上一纳税年度应纳税所得额低于 20 万元（含）,享受减半征税政策的纳税人,全年可按减半征税的优惠政策预缴；在附表 3 第 2 行“符合条件的小型微利企业”栏内,填报A 类预缴申报
5、表第20 行“本月（季）应纳税所得额” 15%的积,同时在附表3 第 3 行“减半征税”栏内,填写 A类预缴申报表第 20 行“本月（季）应纳税所得额” 10%的积；2. 上一纳税年度应纳税所得额超过 20 万元但不超过 30 万元（含）的,全年可按减低税率的优惠政策预缴, 在附表 3 第 2 行“符合条件的小型微利企业”栏内,填报 A 类预缴申报表第 20 行“本月（季）应纳税所得额” 5%的积；3. 将附表 3 第 2 行与其他行次合计后的金额, 作为依据税收规定在当期实际享受的减免所得税额, 填入 A 类预缴申报表第 23 行“减免所得税额”的“本期金额”栏；核定征收方式核定应税所得率的
6、小微企业预缴申报和年度汇算清缴时填报中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（ B类, 2021 年版）（以下简称 B 类纳税申报表）；纳税人应纳税所得额的运算分为两种：1. 依据收入总额核定应纳税所得额：第1 行“收入总额”为：本年度累计取得的各项收入金额； 第 9 行“应税收入额” =收入总额 - 不征税收入 - 免税收入；第 11 行“应纳税所得额” =应税收入额税务机关核定的应税所得率；2. 依据成本费用核定应纳税所得额： 第 12 行“成本费用总额”为： 本年度累计发生的各项成本费用金额；第 14 行“应纳税所得额” =成本费用总额（ 100%税务机关核定的应税所得率）
7、税务机关核定的应税所得率；小贴士:1. 预缴时累计应纳税所得额不超过 20 万元（含）,享受减半征税政策的纳税人,B类纳税申报表 第 17 行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”为第11 行或第 14 行“应纳税所得额” 15% 的积；预缴时累计应纳税所得额超过20 万元的,不再享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税；2. 预缴时累计应纳税所得额超过 20 万元但不超过 30 万元（含）,享受减低税率政策的纳税人, BEFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.类纳税申报表第 17
8、 行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”为第11 行或第 14 行“应纳税所得额” 5%的积；核定应纳所得税额的小微企业在每期申报时填报 B 类纳税申报表；定额征税的纳税人只需将税务机关核定本期应纳所得税额在第 21 行“税务机关核定应纳所得税额”栏次进行填报,且年度终了后无需报送相关资料；减税优惠治理应纳税所得额上限调至20 万元：不论是查账征收仍是核定征收,符合条件的小微企业享受减半征税优惠政策的应纳税所得额上限从 2021 年起调至 20 万元；只要符合条件,均可享受减低税率优惠即适用20%的税率；年应纳税所得额在 20 万元（含）以下的,仍可享受减半征收企业所得税的优惠；小微企业（包
9、括当年新办企业）在年度中间预缴以及汇算清缴时,均可自行享受小微企业所得税优惠,无须税务机关审核批准；企业依据本年度生产经营情形, 估量本年度符合小微企业条件的, 季度、月份预缴企业所得税时, 可享受小微企业所得税优惠政策；预缴时填报小微企业判定信息查账征收和核定征收的纳税人,月（季度）预缴申报时,“是否属于小型微利企业”栏次为必填项目,均须在该栏次的“是”与“否”选项中勾选,不符合小微企业条件的,选择“否”；1. 查账征收和核定应税所得率征收的纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小微企业规定条件的,本年预缴时,选择“是”；预缴累计会计利润不符合小微企业规定条件的,选择“否”；本年度新办企业,“资产总
10、额”和“从业人数”符合小微企业规定条件的,选择“是”；预缴累计会计利润不符合规定条件的,选择“否”；上年度“资产总额”和“从业人数”符合小微企业规定条件,但应纳税所得额不符合规定条件的, 估量本年度会计利润符合小微企业条件,选择“是”；预缴时累计会计利润不符合小微企业规定条件,选择“否”；纳税人第一季度预缴所得税时,鉴于上一年度汇算清缴尚未终止,可依据上年度第四季度预缴情形选择“是”或“否”；2. 核定应纳税额定额征收的纳税人换算应纳税所得额大于30 万元的填“否”,其余填“是”；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉
11、得有帮忙请您打赏支持,感谢.年度申报填报小微企业相关指标核定应税所得率征税的纳税人,在年度汇算清缴申报时,本栏次为必填项目；符合条件的小微企业通过填写“从业人数、资产总额”等栏次自动履行备案手续；1. “所属行业”： 填写“工业”或者“其他”； 纳税人可依据自己的实际生产经营情形, 通过国民经济行业分类（ GB/T4754-2021）及其注释查找所属的具体行业；2. “从业人数”和“资产总额”指标：按企业全年的季度平均值确定；从业人数按与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和运算；3. “国家限制和禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业,选择“是”,其他选择“否”；纳税人
12、应依据国家进展和改革委员会第21 号令公布并自 2021 年 5 月起施行的产业结构调整指导目录（ 2021 年本）（修正）所界定的鼓励类、限制类及剔除类行业,来判定认定本企业是否属于国家限制和禁止的行业；小贴士:对于是否属于限制和禁止行业的选项,纳税人需要留意的是,核定征税纳税人适用的B 类纳税申报表,与查账征收纳税人适用的 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类,2021 年版）的表述恰恰相反,切勿因惯性思维而脱口而出地勾选,造成无法享受税收优惠；小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的；千万不要再考试通过之后,放松学习；财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存；要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切；有证书学问比别人多了一个选择；会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF
