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1、智库时代 2() 17,10,80-80+83新会计准则下财务舞弊的研宄与管控江耿赓宜昌市西陵区财政局导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：我国上市公司的企业竞争力随着市场经济环境的变化呈现出两个趋势，一是艰 难前行，但发展良好;二是问题百出，最后退市下架。由于我国的法律体系和市 场监管体制并不完善，上市公司在会计信息披露时所呈现的真实性、可靠性较为 缺乏。本文重点致力于新会计准则不的财务舞弊的识别和管控策略分析，探讨新 会计准则下财务舞弊可能发生的成因及应对措施，从而有效保护投资者的利益。关键词：会计准则;财务舞弊识別;管控;作者简介：江耿赓(1979-)，女，本科，研究方向为国冇资产监督管理
2、、财务 管理。一、前目财务舞弊则是指公司或企业以获取不正当利益为目的，有计划的利用各种手段， 故意违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，从会计角度对公司实际经营 情况作出不真实描述的行为。财务舞弊是无法根治的，只能有效的控制。二、财务舞弊的危害在当今中国证券化程度大大提高的前提下，披露的会计信息是广大投资者的主 要参考依据，财务舞弊的危害一览无遗1。(1) 损害相关利益者的利益。在现今的市场经济环境K,利益群体呈现出多元化 趋势，披露的财务会计信息是利益相关者进行决策的重要依据。如果财务舞弊现 象发生了，掩盖了企业在发展中产生的矛盾和隐患，相关利益者作出反应，利 益受损，大经济环境遭受影响
3、，社会经济秩序也被破坏了。(2) 不利于上市公司本身健康的生存和长远发展。企业管理者在很大程度上依靠 会计信息对未来做出相应的决策，如果企业管理层为了企业利益要求财务人员 舞弊，从表面上看，企业肯定能在短期内收益颇大，至少可以在证券市场上大 量融资，但是，从长期发展来看，利益相关者据此投资后受损，从而抛售撤资， 使得企业资产流失，不利于企业的进一步发展。(3) 阻碍证券市场发挥正常功能。证券市场正常高效运作的决定因子就是连通投 资者和上市公司的财务会计信息的真实性。财务信息失真，投资者据此作出投资 决策后利益受损，使得资金流向混乱无序，社会资源得不到合理有效利用，证 券市场就失去Y其应有的功能
4、。(4) 不利于社会诚信建设，破坏市场经济秩序。在市场经济发展中，会计信息涉 及到社会的各个领域，牵一发动全身。财务舞弊导致会计信息失真的出现，牵动 了社会各个领域，严重削弱了市场经济运转效率，破坏市场经济秩序，并恶化 社会风气，导致社会经济危机和价值危机，从而严重阻碍的社会发展2。三、新会计准则下财务舞弊的成对于上市公司来说，从企业诞生的本质是利益需求，在市场交易中，利益需求 转化成会计目标，实现会计目标就成了广大公司企业的要求，为了实现会计目 标，财务造假就成了一个完美的工具，所以财务舞弊的成因可以总结为：(1) 上市资格与巨大利益诱惑。一个公司想要上市需要通过层层审核才能获得上 市资格，
5、此时，利用财务舞弊粉饰盈利能力、夸大利润、虚增资产等后很轻松就 能获得上市资格。但是，有些上市公司秉着“疯狂敛财”的理念“空手套白狼”， 一开始就欺诈上市，提高发行价，再通过增发或者配股疯狂敛财，完全依靠其 资木运作;或者为了挽救因为经营不善导致的公司利润率下降而引起的股价下降, 降低公司走向破产的概率，企业和审计、财务人员等站在同一条线上，通过财务 舞弊来欺骗投资人继续投资m。(2) 交易双方信息不对称。中小投资机构和个人，无法从其他渠道获取真实信息, 只能局限于公开的这一部分信息。所以一般卖方为了从买方获取利益，就给公开 的这部分信息进行化妆，而买方却难辨其真假。(3) 继续融资资格审查不
6、严谨。公司上市筹资融资后，在短期之内是不用从新配 股增发的，但是，上市公司对货币资金的需求是持续的。目前，净资产收益率是 决定一家公司是否具有配股资格的主要参数，所以，一些达不到浄资产收益率 的公司需耍达到继续融资的目的，操纵利润就成了他们的不二选择，财务舞弊 就由此而生了。(4) 外部监管机制缺乏合理有效。现冇的会计法制监管体系不够完善，例如，对 于审计关系中会计师与企业勾结出具虚假报告的行为难以察觉，所以，在实际 操作中财务舞弊行为的监管和惩戒显得力不从心。(5) 市场环境多样性。上市公司生存的市场环境是受法律、政治、经济、人文等 因素的影响在不断变化的，这种多变的环境在某种程度上滋生了财
7、务舞弊现象。 国家在出台政策时，上市公司的发展受到其影响，公司需要通过相应调整来应 对政策变化，这种调整中就可能因要达到政策要求而舞弊。加强财务舞弊管控的可行性手段近儿年来，中国法律法规体系中有和当多的接轨国际的金融、证券、公司治理制 度，违规现象仍还是接连不断，资木市场让这些违规锈蚀了。中国的资木市场并 非完全因为缺乏相应的制度，还缺乏执行制度的人。所以，加强财务舞弊管控不 仅要增立制度，还要增设执行制度的人。所以，可以从如不加强财务舞弊现象的 管控：(1) 完善法律法规和和关制度。首先，完善公司上市和关法律;前文分析，公司 上市门槛过高，而且有很大的空子可钻，比如上市前的盈利要求就要求过高
8、， 但是可以通过夸大数据钻空子。其次，完善会计法、审计法、企业会计准则、会 计信息披露制度等;在最近的证监会公告中，不仅有大量企业被处罚，有好几家 审计评估单位也被惩处，这是由于上述法律法规不完善，企业在交易过程中肆 无忌惮的运用关联交易等手段，审计评估机构在审评阶段不按程序走，使得明 显的财务舞弊现象被遮掩过去。最后，建立完整的惩处机制和民事赔偿制度。现 有的相关法律规定了违反后需要接受的处罚，但是某些违规信息却没有相对应 的惩处，而且财务舞弊带来的投资者利益损失没有民事赔偿机制，使得投资者 只能吃哑巴亏。(2) 加强专业性人j培养。上市公司所处的行业背景和市场背景深深影响着公司 的经营，会
9、计人员不能只对会计专业性强。更要对相关行业和市场背景有着厚层 的积累。冋样，审计和评估人员也需要行业知识的储备，遵守相关审评流程，并 保持独立性，选取高质量原始数据，审评的时候才能将粉饰过的数据还原，最 后发布的报表冰有足够的真实性和可靠性。(3) 信息解读者和投资者自我提升。信息解读者的人品素质和专业知识需要加强, 而且需要鼓励并引导广大投资者学习新知识，特别是财务知识。而且，建立民事 赔偿机制，投资者在利益受损时应该积极寻求法律救助，推动该机制早日变成 成文法。(4) 加强内部监管。内部监管是一个公司财务信息走出来必经程序，内部监管力 度效力不够，使得披露出来的信息水分十足。加强内部监管第
10、一步是分析公司内 部组织结构是否合理，不合理要及时调整，必要时聘请专业顾问进行指导;第二 步是加强员工素质和专业培训，包括培训专业知识、市场环境、法律法规、品德 教育等;第三步是保证公司相互制约和牵制的部门与员工要始终能严格履行职责, 并设立相关奖惩制度，鼓励员工尽职履责。(5) 完善外部监管。内部监管耍结合外部监管，相互衔接冰能发挥最大的效益。 前文提到完善法律法规和制度，这是一种外部监管手段。另外，虽然有很多辅助 监管者，但是证监会作为市场监管者和对来说有点势单力薄，笔者认为可以引 入第三方监管增加监管力度和速度。在社会上，有很多NGO,即非政府组织，不 属于官方或民间，由于其资源来源广阔，可以引入作为非官方监管组织，利用 其挖掘财务舞弊现象，然后上报证监会处罚等。参考文献1 中W非金融类上市公司财务安全评估报告R.北京：经济参考报商务部研 宄院信用评级与认证中心，2013.2 周云.我国高新技术企业管理层舞弊审计方法研究D.天津:天津财经大学， 2008.3 蔚国红.关于防治企业会计信息造假问题的思考J.北方经济，2012，(08) : 45-47.
