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1、我国个人所得税的流失原因及税收建议徐秀娟/江丙渝州科技职业学院【摘要】个人所得税是我国税收流失是严重的税率。从制度因素考察，主要 括：分类所得税模式、征管权归属、税基的确定、税率的设计、征管方式等方面。 【关键词】个人所得税；税收流失一、个人所得税流失概况个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个 人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包非居民纳税义务人。居民 纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴 纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所 得税。2011年6刃底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税
2、法的决 定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。这是自1994年现行个人 所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高 到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法涉及的减税额 是最大的一次。随着改革幵放带来的中国经济的迅速发展，个人收入在国民经济 分配中的比例迅速上升，据统计，当前己经占到GDP的70%左右，这无疑为个 人所得税的计征带来了牢固的税源基础。然而，我们个人所得税的征收并不乐观， 国家行政学院傅士焦建岡曾测算过个人所得税的实际总量。利普生说，“但还没 有一个人想出更好的办法让政府不征税。”由高层强力推动个人所得
3、税的征收， 是中国现代化不得不经历的过程。事实上，从木质上找原因，个人所得税括其 他很多税流失在于我们岡民缴税意识淡薄，因为那时候公民的收入普遍比较低, 要想从个人的手中来实现政府的预算开支是不可能的，其次，很多税在缴纳的时 候我们都是间接的纳税人，我们是众多企业税负转嫁的对象，我们在商场消费的 时候也很少向商家索要发票，种种原因造成我们公民纳税意识薄弱。下面从我国0前个人所得税流失的原因及其巨大的经济影响进行分析， 并在此基础上对我国个人所得税改革和完善提几点建议二、目前我国个人所得税流失的主要原因据我国个人所得税征收工作人员介绍，我们0前个人所得税流失的主要 因包括以下几点：(一) 个人收
4、入难确定个人收入隐性化己成为我国个人收入分配差距拉大的主要的直接的原 因。个人收入隐性化是指个人收入或财产的相当部分不是由正常渠道取得，使得 个人收入难确定。而这些收入又往往非自己勤劳所得，这不仅是社会收入分配不 公的主因，也是广大人民群众最难接受的引起广大人民高度不满的不良现象。在 税款征收中，个人收入隐性化既是个人所得税征管前提上的难点问题，也是税收 收入在个人所得税上严重流失的漏洞，故被称为“中国税收第一难”。(二) 纳税申报不实个人所得税的纳税申报包括两个方面：一是纳税人的申报，即纳税人主 动申报应税收入并缴纳相应的税款。据统计，0前我国个人所得税主动申报的人 数占应纳税人数不到10%
5、.二是收入支付单位作为代扣代缴义务的纳税申报，这 种申报占应纳税申报情况的绝大部分，是我国个人所得税申报的主要方面。(三) 处罚法规不完善，处罚力度轻，不能对纳税人起到震慑作用 遵纪守法的行为4惯形成，主要功缋是法律的威严。偷漏税等违法行为的普遍发生，不能说与我国税法的无关。0前我国的税收征 管法已不能适应税收工作发展的需要，对个人所得税的主要违法行为-偷、漏 税，没有多大约束力。主要问题表现在：(1) 对偷、漏税等违法行为的界限模糊，使税务执法机关难以把握， 往往避重就轻。(2) 对违法行为的处罚规定不具体、不明确，幅度落差大，使税务执 法机关难决断，就有可能受主观因素影响而轻罚。(3) 处
6、罚标准的规定太低，使违法者违法的收益冇可能大于其受惩罚 的损失，使违法者获得收益的机会成本太小。三、个人所得税流失严重的巨大影响个人所得税流失严重，不仅使我国税收收入损失巨大，而且对我国的宏 观调控造成不良影响。个人所得税由于拥有累进税率结构、宽免额和起征点、生 计扣除等众多的调解手段，可以随经济的波动而影响、调节总供给与总需求的关 系，对经济的波动起到自动调节的作用，被称为经济的“自动稳定器”。个人所 得税对社会收入分配的调节作用也十分明显，可以起到促进公平分配的作用。然 而，由于税收流失量大而普遍地存在，使得个人所得税“自动稳定器”的作用徒 有虚名，对个人收入分配差距地调节也很难到位。目前
7、我国个税征税的结果，可 能不仅没有起到调节收入分配差额促进公平分配的初衷，而且还奋可能加剧了个 人收入分配不公的状况。四、措施建议个人财产实行登记，可以在一定程度上界定清楚个人财产来源的合法性 以及合理性,使纳税人的财产收人显性化，堵住一部分偷税的渠道。（一）“个人经济身份证”制度将居民身份证号码作为纳税人税务编码。税务机关可以通过计算机网络 对个人从事各种活动的收入和支出信息进行集中处理，方便准确地掌握纳税人的 各项收入情况，从而有效地控制和审批个人的纳税申报；对个人储蓄存款、金融 资产、房子汽车等重要消费品进行实名登记，这样不仅可以在一定程度上界定个 人财产来源的合法性和合理性，将纳税人财
8、产收入显性化，堵住一部分人逃税的 渠道，促进和加强政府公务员的廉政建设，而II可以为税务机关加强对财产税、 遗产税、赠与税等税源的控制提供管理基础，防止一部分人将收入与财产进行分 解达到逃税的0的。（二）对储蓄存款、有价证券等实名制在各种支付结算中广泛使用支票、信用卡。虽然0前建立金融资产实名 制会面临诸多阻力，但应充分认识到金融资产实名制不仅对个人所得税的征管意 义重大，而II对抑制地下经济、防治腐败，特别是建立社会主义市场经济所必需的信用关系都具有十分重要的意义。（三）扩大纳税人知情权，提高全民纳税意识纳税是公民的责任和义务，每个公民都冇责任完成自己纳税的责任，这 不仅是个人的问题还涉及到
9、国家财政安全的问题，涉及到国家经济安全的问题。 纳税是每个公民享受社会福利的基础，没有国家的税收安全，财政的充足，社会 保障就无法实现。由于我国税法的宣传不够，对公民税收教育的不足，以及公民 个人素质的缺陷，导致我国有许多有纳税义务和责任的公民，没有按规定履行自 己的权利和义务，而是为个人一吋的私利而偷税漏税，甚至用各种非法手段隐瞒 个人收入，偷逃个人所得税的缴纳。扩大纳税人的知情权，增加政府财政预算、 财政开支的透明度，消除纳税人的纳税抵触情绪，使纳税人真实感受到是国家的 主人是提高全民纳税意识的迫切任务。结论：个人所得税的征收关系到财政收入的稳定与国家经济的发展，必 须制定有效的措施来防止税收的流失，每个人都应该强化纳税意识，支持政府的 税收，保证政府税收款项的按质按量的缴纳。【参考文献】1】徐晔.完善个人所得税自行纳税申报办法的几点建议.税务研究,2007.06.2】刘蕊.浅析我国个人所得税法的完善.法制与经济（上半月）,2007.07.3】周军、金秋.透视中国个人所得税的弊端,2007.07.4】郝如玉.中国税制.武汉大学出版社.2008.08
