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1、单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式-1行政事业单位内部掌握 财政部会计司 张象至主要内容 内部掌握的关键概念 我国内部掌握建设 行政事业单位内部掌握建设2-内部掌握的关键概念 1 内部牵制制度(Internal Check) 2 两分法内部掌握(Internal Control) 3 现代内部掌握3-内部牵制阶段（Internal Check） 内部牵制 内部牵制机理 责任分工-任何人或部门不能单独掌握一项业务 交叉检查-任何业务均由经办人以外的人检查 牵制方法 实物牵制-保险柜钥匙两人分管 机械牵制-安防盗门 体制牵制-出纳会计分开 薄记牵制-明细账与总账定期核对 4-内部牵
2、制的评判 是内部掌握的基础方法 适用什么情形-爱护资产，掌握业务层，静态掌握 不适用什么情形-财务信息，高级治理层，复杂业务 优点- 缺点- 我国目前的情形5-现代内部掌握形成阶段两分法的内部掌握 内部会计掌握 内部治理掌握 6-两分法内部掌握 内部掌握的目标 爱护财产 检查会计信息精确性 提高经营效率 推动企业实现既定目标7-现代内部掌握概念新在何处？ 掌握目标的扩展 从爱护资产到会计信息精确性，经营效率性和推动执行既定 经营方针 掌握领域的扩展 从实物保管财务会计领域到生产科研经营 掌握方法的扩展 从四种基本方法到预算掌握，标准成本，期间报告，统计分 析，员工培训等 8-两分法的内部掌握
3、由美国注册会计师协会提出 提出的缘由 内部掌握测试作为现代审计的重要方法 审计师的审计责任和法律责任 内部掌握划分为 内部会计掌握 内部治理掌握9-内部会计掌握 掌握目标 财产安全 财务记录牢靠 掌握方法 授权与批准 不相容职务分别 实物掌握 内部审计10-内部治理掌握 掌握目标 经营效率 贯彻既定治理方针 掌握方法 统计分析 动态跟踪 业绩报告 质量掌握11-现代内部掌握 科索委员会及科索报告（COSO） （Committee of Sponsoring Organizations） 由AICPA，AAA，FEI， IMA组成 科索委员会的设立目标 争论防止虚假财务报告 1992年，发布内部
4、掌握整体框架 2004年，发布企业风险治理整体框架12-科索报告的内部掌握定义 内部掌握是： 由单位的董事会，治理部门和其他员工共同实施的，为营运 的效率成效，财务报告的牢靠性，相关法律法规的遵循等目 标 的达成供应合理保证的过程13-科索报告内部掌握整体框架（五要素法，1992版） 掌握 环境-确定一个单位内部掌握意识的基调 风险 评估-单位面临内部和外部的各种风险 掌握 活动-有助于治理措施实施的政策和程序 信息和沟通-相关信息准时和有效传递 监 控-对内部掌握系统时时监控及定期监控14-科索报告内部掌握整体框架（八要素法，2004版）内部 环境-确定单位内部掌握意识的基调，确立对待和处理
5、风险的基础目标 设定-单位应有风险治理机制保证目标设立与单位的宗旨和风险偏好相符，才能确定需要应对的事项大事 辨别辨识影响达成目标的事项及确定其性质，风险或机时遇风险 评估-面临各种风险分析，可能性及影响风险 应对选择应对风险策略：风险规避，风险降低，风险分担，风险承担掌握 活动保证选定风险应计策略能够有效实施的政策和程序信息和沟通相关信息准时辨识和猎取，准时和有效传递监 控-对风险治理系统的监控和准时修正15-内部掌握能做什么 有助于实现业绩目标 有助于爱护资产 有助于保证财务信息的牢靠 有助于遵循法律法规16-内部掌握不能做什么 不能替代加强治理：管与控 不能替代治理结构：根与叶 不能替代
6、法规制度：硬与柔 不能替代外部监督：外与内17-内部掌握有什么用？ 有用 只能是帮忙作用 不能包治百病 却有重要作用 大家看法？18-我国内部掌握建设 我国内部掌握进展 财政部内部掌握制度建设 2001年内部会计掌握规范系列 2006年中国企业内部掌握标准委员会建立 2021年发布企业内部掌握基本规范 2021年4月发企业内部掌握应用指引，企业内部掌握评判指引，企业内部掌握鉴证指引 其他部门的内部掌握规定19-财政部内部会计掌握规范 包括 内部会计掌握基本规范（试行，2001年） 内部会计掌握规范货币资金（试行） 选购与付款（试行） 销售与收款（试行） 工程项目（试行） 担保（试行） 对外投资
7、（试行）20-内部会计掌握基本规范 制定背景 制定过程 适用范畴 规范体系 主要特点21-企业内部掌握基本规范 制定背景 制定过程 适用范畴 规范体系 主要特点22-企业内部掌握基本规范内容 内部掌握五目标 合法合规，资产安全，信息真实，提高效益，实现战略 内部掌握五原就 全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益权衡 内部掌握五要素 内部环境，风险评估，掌握活动，信息与沟通，内部监督23-行政事业单位内部掌握 行政事业单位业务特点 加强行政事业单位内部掌握建设必要性 行政事业单位内部掌握体系构建 行政事业单位内部掌握推动路径24-行政单位业务特点 包括：行政机关，权力机关，审判检察机关和政党组
8、织 特点： 具社会治理职能，非市场交易主体 财政资金保证 依据预算要求取得使用财政资金 国有资产治理要求 资金和资产应发挥社会效益 25-事业单位业务特点 包括：训练，科学事业，文化体育，农业事业，新闻出版等； 特点： 具备社会服务职能，但不具社会治理权力 不以营利为目的， 收入多渠道 支出多用途 资产负债多种类26-公共部门内部掌握概念 建议的公共部门内掌握概念： 由单位治理层和职工共同实施的，旨在应对风险，并为单位实现其宗旨任务过程中供应合理保证的的整体过程；主要目标有： 遵循相关法律法规 有序，合规，节俭，高效，富有成果的执行业务 履行受托责任 爱护对受托资源，防止缺失，滥用和损害27-
9、行政事业单位内部掌握目标 企业内部掌握目标： 合法合规，资产安全，信息真实，提高效益，实现战略 行政事业单位内部掌握目标设定： 初级目标：资产安全，信息真实 中级目标：资产安全，信息真实，合法合规 最高目标：资产安全，信息真实，合法合规，提高效能，实现宗旨28-行政事业单位内部掌握原就 企业内部掌握原就： 全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益权衡 行政事业单位内部掌握原就设定： 初级阶段：制衡性，成本效益权衡 中级阶段：制衡性，成本效益权衡，适应性，重要性 高级阶段：全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益权衡29-行政事业单位内部掌握要素 企业内部掌握要素： 内部环境，风险评估，掌握活动
10、，信息与沟通，内部监督 行政事业单位内部掌握要素： 初级阶段（内部牵制）：责任分工，交叉检查 中级阶段（内部会计掌握）：授权批准，不相简洁职务分别，实物掌握，内部审计 高级阶段（现代内部掌握）：内部环境，风险评估，掌握活动，信息与沟通，内部监督30-行政事业单位内部掌握内容 预算掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施31-行政事业单位内部掌握内容 货币资金掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施32-行政事业单位内部掌握内容 收入掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施33-行政事业单位内部掌握内容 支出掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施34-行政事业单位内部掌
11、握内容 存货掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施35-行政事业单位内部掌握内容 固定资产掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施36-行政事业单位内部掌握内容 工程项目掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施 37-行政事业单位内部掌握内容 无形资产掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施 38-行政事业单位内部掌握内容 对外投资掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施39-行政事业单位内部掌握内容 债权债务掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施40-行政事业单位内部掌握内容 会计信息化掌握 目标及意义 要点及方法 掌握点及掌握措施41-行政事业单位内部掌握推动路径 分阶段推动：初级，中级，高级 按要求建设：国家要求，内部治理要求，社会期望 循基础确定：单位体制，业务情形，治理基础，人员素养，现时需要，经济条件 42-行政事业单位内部掌握推动路径 内部掌握建设程序： 测试，确定现状，确定目标，设计， 实施，校验，评估，验收；43-行政事业单位内部掌握建设 探究建立行政事业单位内控规范 背景 工作支配 欢迎各界参与44-单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式-45谢 谢！ 68552529 财政部会计司张象至 zhangxiangzhi
