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1、审计风险：指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。内部控制：内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效 果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。职业怀疑态度：指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相 互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的 审计证据保持警觉。分析程序：指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的 内在关系，对财务信息作出评价。审计证据：指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财 务报表依据的
2、会计记录中含有的信息和其他信息。进一步审计程序：进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评估的各类交易、 账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试利实质性程序。检查风险：检查风险是指某一认定存在借报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但 注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有 效性。重要性水平：一般来说，重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重 程度，该错报或错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。只有在确定的审计 目标是“对会计报表真实性、公允性发表意见”的情况下，才需要确定重要性水平。函证：审计准则
3、中的函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项 目的信息，通过宜接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 例如对应收账款余额或者银行存款的函证。而注册会计师在实施函证时，应当保持应有的关 注。社会审计与政府审计的区别项目社会审计政府审计审计目标不对财务报表的合法性、公允性发同表审计意见对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行 审计对发现问题根据其审计结论发表独立、客观、根据审计结果发表审计处理意见，； 的处理方式公正的审计意见，以合理保证审对违反国家规定的财政收支、财务收 不同计报告使用人确定已审计的被审支行为，需要依法给予处理、
4、处罚的,计单位会计报表的可靠程度。可以提出处理、处罚意见两者的经费由中介组织会计师事务所进行政监督，政府行为，无偿审计， 和收入来源行的，是有偿审计，收入来源于经费列入政府预算 不同 审计客户审计标准 注册会计师法和中国注册会中华人民共和国审计法和审计署 计师协会制定的独立审计准则制定的国家审计准则社会审计与内部审计的区别项目社会审计内部审计审计的独立性双向独立受本部门、本单位直接领导，仅强调与 所审的其他职能部门相对独立审计的内容与目的主要围绕会计报表进行，对 会计报表发表审计意见主要是检查各项内部控制的执行情 况等，提出各项改进措施审计的方式受托进行根据本部门、本单位经营管理的需要自 行安
5、排施行审计的职责与作用需要对投资者、债权人及社 会公众负责，对外出具的审 计报告具有鉴证作用只对本部门、本单位负责，只能作为 本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密遵循的审计准则不同注册会计师审计准则内部审计准则1 .注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？【答案】注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。 其原因简言之是将鉴证业务风险降至零儿乎不可能，也不符合成本效益原则。具 体来说是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3） 大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时 涉及大量判断；（5）在某些
6、情况下鉴证对象具有特殊性。2. 什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？【答案】（1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取 证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息 的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险： 忽略了可疑的情况；在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰 当的假设；对证据进行了不恰当的评价。3. 会计师事务所的质量控制制度包括哪些内容？【答案】会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：（1）对业务质量 承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；
7、（4） 人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。1. 注册会计师的违约、过失和欺诈会使其承担什么法律责任？【答案】（1）因违约、过失会使注册会计师和会计师事务所承担行政责任，根 据情形轻重，注册会计师可能被判负警告、暂行执业或吊销注册会计师证书；会 计师事务所可能被判负警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等；（2） 因违约、过失或欺诈会计师事务所可能承担民事责任；（3）因欺诈注册会计师 可能承担刑事责任，当然同时会承担行政责任并处罚金。1. ABC会计师事务所继续接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务， 并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情
8、况：（1）ABC会计师事务所派人评价会计事务所人员以前提供的专业服务；（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V 公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责 人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师 调离审计小组。（3）ABC会计师事务所承诺在发生法律诉讼或纠纷时担任客户的辩护人；（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证 意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）A注册会计师被合伙人李总告知，当与客户发生意见不一致的时候要谨慎 处理，否则将得不到加薪的机会。（6）作为项目
9、经理的注册会计师A已经担任审计该公司长达5年，提出调换 被拒绝。要求：（1）请分别上述情况，判断是否对中国注册会计师职业道德基本原则产生不利 影响，并简要说明理由。（2）如果审计客户被要求注册会计师提供第二次意见，注册会计师应当如何处 理可能存在的不利影响。【答案】针对要求（1 ）：%1 对中国注册会计师职业道德产生不利影响。在评价其所在会计师事务所的 人员以前提供专业服务的结果时，如果注册会计师发现了重大错报时将会产生自 身利益导致的不利影响。%1 对中国注册会计师职业道德产生不利影响。会计师事务所的高级管理人员 或员工不得担任鉴证客户的独立董事，该种情况下受到的影响非常重大和广泛， 不能仅
10、仅是调离鉴证小组就可以了，应当拒绝接受委托。%1 对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情形下可能产生过度推介 导致的不利影响；%1 对中国注册会计师职业道德不产生不利影响。为V公司提供纳税鉴证意见 是鉴证服务，审计服务也是鉴证服务，两者并非不相容的业务。%1 对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情况下将产生外在压力导 致的不利影响。%1 对中国注册会计师职业道德产生不利影响。该种情况下事务所的高级员工 长期与某一鉴证客户发生关联，将产生密切关系导致的不利影响。针对要求(2):采取的措施包括：征得客户的同意，与前任注册会计师 进行沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
11、；向前任 注册会计师提供第二次意见的副本。2. 简述因自身利益对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。【答案】因自身利益对独立性产生不利影响的情形主要包括：(1) 鉴证业务项月组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；(2) 会计师事务所的收入过分依赖某一客户；(3) 鉴证业务项月组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；(4) 会计师事务所担心可能失去某一重要客户；(5) 鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；(6) 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；(7) 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重 大错误。3. 简述因自我评价对遵循职业道德基本原
12、则产生不利影响的情形。【答案】因自我评价导致不利影响的情形主要包括：(1) 会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，乂对系统的 运行有效性出具鉴证报告；(2) 会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；(3) 鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；(4) 鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴 证对象施加重大影响；(5) 会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。4 .简述因外在压力对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。【答案】因外在压力对独立性产生不利影响的情形主要包括：(1) 会计师事务所受到
13、客户解除业务关系的威胁；(2) 审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不 再委托其承办拟议中的非鉴证业务；(3) 客户威胁将起诉会计师事务所；(4) 会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；(5) 由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断 的压力；(6) 会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计 处理，否则将影响晋升。1. 简述财务报表审计Fl标。【答案】财报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的 下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制 度的规定编制；（2）财务报表是
14、否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量。2. 财务报表审计的责任是如何划分的？【答案】（1）在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任；（2）按照中国注朋 会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；（3）在 财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互 混淆和替代。3 .简述财务报表审计目标的实现过程。【答案】（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估 程序；（4）实施控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。4. 会计师事务所签
15、署审计业务约定书之前应做哪些工作？【答案】签署审计业务约定书之前应做的工作：（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位的基本情况;（3）会计师事务所评价专业胜任能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计 单位应协助的工作。5. 【答案】认定的种类与具体审计1=1标认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目 标发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项巳记录于正确的会计期 间接近于资产负债表口的交易 记录于恰当的期间存在记录的资产、负债和所有者权益是存 在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控 制，记录的负债是被审计单位应当履 行的偿还义务资产归属于被审计单位，负 债属于被审计单位的义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者 权益均已记录已存在的金额均已记.录计价和分 摊资产、负债和所有者权益以恰当的金 额包括在财务报表中，与之相关的计 价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以 恰当的金额包括在财务报表 中，与之相关的计价或分摊 调整已恰当记录
