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1、1. （1）注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施？债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些？注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序？答：（1）函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首次积极式询证函未能得到mi复，注朋会计师 应寄发第二封询证函，如果仍未能得到I可复，应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合 同、发货凭证等。（2）应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：。被审计单位与债务人的入账时间可能不一致；。被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；。被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。（3）在出现差异时，注册会计师
2、应相应实施的审计程序主要有：。分析函证结果差异的原因，作进一步核实：O调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误。2. 简述主营业务收入的审计目标。答、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；确定对销货退问、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。3. 甲、乙注册会计师宙计ABC股份有限公司2007年12月31门应付账款，确定应付账款的完整性 为其重要审计目标，为查找未入账应付账款，他们应该如何实施具体审计程序？答：1）结合存货监盘，检查被审单位在资产负债表门是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票 的经济业务；（2）检查
3、资产负债表ri后收到的购货发票，关注购货发票的ri期，确认其入账时间是 否正确；（3）检查资产负债表n应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确;（4）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等。4. 注册会计师A正在考虑对被审计公司的主营业务收入进行截止测试。请问：（1）什么是主营业务 收入截止测试？（2）可供A注册会计师选择的主营业务收入截止.测试路线有哪些？（3）每种截止 测试路线各有什么特点（防高估、低估，还是兼而有之）？答：（1）主营业务收入截至测试是指对主营业务收入入账时间是否正确实施的专门审计方法。（2）线路1：以账簿为起点，从报表D前后
4、若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证。线路2：以销售发票为起点，从报表门前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记荥，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。线路3：己发运凭证为起点，从报表门前后若干天的发运凭证追查至销售发票与账簿记录。（3）线路1：防止高估收入。线路2：防止低估收入。 线路3：防止低估收入。5. 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。请问：（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性？（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重 要性水平，
5、注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？答：（1）在计划审计工作时，注朋会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注朋会计师 应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判 断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有 助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的 重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑 实施的审计程序是否充分。（2）重要
6、性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低：重要性水平越低.审 计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。6、注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：被审单位销售发票；被审单位 存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；被审单位对应收账款存在性的声明；被审单位 债务人寄来的对账单；注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的问函。要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。答：债务人的网函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠 性再次，被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账
7、可靠性更次，被审单位对应收账款 存在性的声明可靠性最弱。原因：审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更 可靠。（5）从原件获取的审计证据比从传真件或夏印件获取的审计证据更可靠7、现金盘点与存货盘点的区别主要有：答：（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。（
8、2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。（3）盘点的内容不同。 注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，血进行存货盘点盘点的是存货。（4）盘点的程序有所不同。 注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。（5）盘点的时间不 同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点-般在资产负债表日前进行。（6）盘点的 要求不同。现金盘点要求实施突击性检杳，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。8、华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该 公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的
9、情况：（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。（2）期末存货的 盘点可能存在较大的差错。（3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错o （4）可能 存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期 （6）在销倍交易中，将现销 记录为赊销。答：情况序号管理当局的认定实质性审计程序审计目标(1)与交易和事项相关准确性重新计算准确性(2)与期末账户余额相关的存在检查有形资产（监盘）真实性（存在性）(3)与期末账户余额相关的计价 和分摊重新计算计价和分摊(4)与期末账户余额及报表列报 相关完整性查找未入账的应付账款（检 查）完整性(5)与报表列
10、报相关分类和可理 解性检查是否存在1年内到期的 长期借款分类和可理解性(6)与交易和事项相关分类检查销倍合同销售记录分类9、注朋会计师在实务中可以运用哪几种函证方式？同时应当采取哪些措施对函证实施过程进行控 制？答：函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方 式进行函证，也可以两种方式结合使用。（1分）注朋会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（0.5分）（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（0.5分）（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所同函；
11、（0.5分）（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（0.5分）（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录：（0.5分）（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。10、注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？分析程序是什么？ 在何时必须要执行分析程序？答：注册会计师可以实施的审计程序包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、 重新计算、重新执行、分析程序。分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在美 系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其把相关信息不一致或与预期数据严 重偏离
12、的波动和关系。在风险评估程序和审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核时的分析程序是必须的。实 质性程序中运用的分析程序不是必须的。11、请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理？由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别，故未单独摆放。（2）注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。（3）运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。（4）注册会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常 监盘。（5）注朋会计师黎平、王华发现XYZ股份有限公司存货中包含有己作质押的内产品。答：（1）对所有权不属于被
13、审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定 是否已分别存放、标明，应当建议XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把 代管存货纳入存货盘点表中。（2）如果抽查时发现差异.注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大， 注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。（3）注册会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的乙产品的 所有权。同时，结合截止性测试以证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品乙应列入XYZ公 司的存货之中。（4）如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当
14、考虑能 否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。注册会计师实施的 替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发 生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。对被审计单位已作质押的存货，注朋会计师应当向债权人函证。如果此类存货的金额占流动资 产或总资产的比例较大，注册会计师还应考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。12、（1） ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。（2）注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。（3）会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。（4）XYZ公司的堇事是ABC会计师事务所的而高
15、级管理人员。（5）注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。（6）在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事 务所意见无法达成一致而变更委托的。（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师口前担任XYZ公司的独立董事。（8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。（9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。答：（1）由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立 性的损害，可能损害独立性。（2）不会影响注朋会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻了仅为XYZ公司的普通职员，贝怀会 影响其独立性（3）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独 立性。（4）鉴证客户的萤事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。（5）注册会计师B的哥哥虽然与注刖会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益， 一般不会影响注册会计师的独立性。（6）因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存
