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1、审计模拟试题（四）一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。 每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1. ABC会计师事务所承接了甲公司（集团公司）2009年度财务报表审计业务，并 由A注册会计师主要负责。在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业 判断。（1）.A注册会计师担任主审注册会计师，在下列情况下，主审注册会计师应当拒 绝接受委托的是（）。A. A注册会计帅认为其口身参与审计工作的程度有限，不足以作为主审注册会 计师对被审计单位的整体财务报表进行审计B. 如果A注册会计师采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部
2、分 的治理层、管理层及其注册会计师吋可能会受到的限制C. 其他注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而A注册会计师 难以保证其他注册会计帅能够发现组成部分财务信息的重大错报D. A注册会计师认为其无法参与所有组成部分的审计工作，但对各组成部分的 业务有相当程度的了解【正确答案】：B【答案解析】：针对选项AC, A注册会计师可以考虑通过实施追加程序，适当参 与对组成部分的审计来解决这一问题。针对选项D的情况，A注册会计师可以担 任主审注册会计师。参考教材P554-555o.A注册会计师在参与其他注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时， 其措施不恰当的是（）oA. 讨论对组成部分财务
3、信息实施审计程序的结果并确定审计意见B. 复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划C. 确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由主审注册会计师实 施D. 通过底稿复核认为其他注册会计师实施的市计工作不能满足需要而实施追加 程序【正确答案】：A【答案解析L对组成部分的会计记录或财务信息发表意见是其他注册会计师的 责任。(3) .在实施审计的过程中，由于某些特殊审计领域超出了注册会计师的专业范围, 或者为了进一步提高审计效率，因此需要考虑利用专家的工作和利用内部审计的 工作，以下说法中正确的是()。A. 如果最终岀具了无保留意见的审计报告，注册会计师可以在审计报告小提及 专
4、家的工作B. 有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和吋间，并缩小 实施审计程序的范围，所以可以完全取代注册会计师应当实施的审计程序C. 即使专家工作结果致使注册会计师出具了非龙保留意见的审计报告，注册会 计师也不应在审计报告中提及专家的工作D. 如果专家工作结果致使注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，注册会 计师应当考虑在审计报告中提及或描述专家的工作，包括专家的身份和专家的参 与程度【正确答案】：D【答案解析】：选项A,如果最终出具了无保留意见的审计报告，注册会计师不 应在审计报告中提及专家的工作；选项B,有效的内部审计通常有助于注册会计 师修改审计程序的性质和吋间，并缩
5、小实施审计程序的范围，但不能完全取代注 册会计师应当实施的审计程序。(4) .丄期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计 师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存 货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是()oA. 查阅前任注册会计师的工作底稿B. 复核上期存货盘点记录及文件C. 检查与上期存货有关的交易记录D. 运用毛利百分比法进行分析【正确答案】：A【答案解析】：因为对前任注册会计帅监盘的结论不满意，所以再查阅前任注册 会计师的工作底稿就没有意义。(5) .如果甲公司以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计的情况下，A注册 会计
6、师为了获取同定资产期初余额的充分适当的审计证据应当实施的审计程序 是()。A. 与上期审计工作底稿小的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对B. 查阅前任注册会计师有关工作底稿C. 对固定资产期初余额进行全面审计，尤其是对价值高、占资产总额比重大吋， 最理想的方法是全面审计甲公司设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的 所有重要的借贷记录D. 检查甲公司上期固定资产和累计折旧的交易记录【正确答案】：C【答案解析】：由于是被审计单位首次接受审计，因此选项AB的情形不成立。 对于选项C,参考教材P420内容。对于选项D,固定资产的期初余额不仅仅是 上期发牛的交易产牛的，还包括以前期间，因此仅仅检
7、查上期的相关交易记录获 得的证据不够充分适当。2. ABC会计师事务所接受委托，对乙公司2009年度财务报表进行审计，B注册会 计师遇到下列有关管理层声明的事项，请代为做出止确的专业判断。(1) .当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，下列审计程序中不属于B 注册会计师应当实施的是()oA. 从被审计单位内部或外部获取低证证据B. 评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据(包括其他声明)一致C. 考虑做出声明的人员是否熟知所声明的事项D. 直接将该管理层声明作为得出审计结论的证据【正确答案】：D【答案解析】：既然管理层声明的事项对于财务报表具有重大影响，注册会计师 应当执行相应的审计
8、程序加以证实，而不能直接将管理层声明作为审计证据得出 结论。(2) .下列事项中，B注册会计师可以不需要让乙公司提供管理层声明书的是()。A. 在财务报表中关联方和关联方交易披露的充分性B. 管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓解措施C. 注册会计师就某-事项能够合理预期获取其他市计证据D. 设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任【正确答案】：C【答案解析】：选项A,注册会计帅仅仅通过检查账簿资料可能难以发现重要的 关联方和关联方交易，获取管理层声明可以提醒管理层告知其全部的关联方及关 联方交易事项，强化管理层的责任，因此，注册会计师需要获取管理层关于关联 方和关联方交易的书
9、面声明。选项B,由于管理层就持续经营能力而提出的应对 计划和其他缓解措施通常基于假设基础之上，注册会计师在进行评价吋，取得的 审计证据多为说服性而非结论性的，因此，注册会计师应当向管理层获取有关应 对计划的书而声明。选项D,管理层声明的基本作用Z-就是明确管理层对财务 报表的责任，所以选项D也应该提供管理层声明书。3. ABC会计师事务所接受委托，对内公司提供鉴证业务。C注册会计师遇到下列 事项，请代为做出正确的专业判断。(1) 下列有关鉴证业务要索之一的标准的说法中，C注册会计师认为不正确的是()。A. 执行鉴证业务需要大量运用职业判断，因此注册会计师对于特殊问题的职业 判断，也应当作为标准
10、之一B. 标准可以是正式的规定也可以是非正式的规定，如甲公司内部制定的行为准 则等C. 适当的标准应当具备的特征包插相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解 性D. 对于公开发布的标准，注册会计师通常不需要对标准的适当性进行评价，而 只需评价该标准对具体业务的适用性【正确答案】：A【答案解析】：选项A不正确，注册会计师基于口身的预期、判断和个人经验对 鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。参考教材P54。(2) .C注册会计师在遇到下列有关鉴证业务证据的说法中，认为不正确的是()。A. 针对一个期间的鉴证对象信息获取充分、适当的证据，通常要比针对一个吋 点的鉴证对象信息获取充分、适当的证据
11、更困难B. 证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境C. 针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过 程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论D. 在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告吋，注册会计师应当运用职业 判断，并保持职业怀疑态度【正确答案】：B【答案解析】：证据的可靠性受其來源和性质的影响，并取决于获取证据的具体 环境。因此选项B表述不正确。(3) .下列各项中，C注册会计师认为有关合理保证和有限保证的说法中不正确的 是()。A. 无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证 对象信息是否需要做出重大修改产牛疑问，
12、注册会计师应当执行其他足够的程序, 追踪这一事项，以支持鉴证结论B. 与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在 制定重要水平吋会选择更低的金额C. 有限保证的鉴证业务其风险水平高于合理保证的鉴证业务D. 在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务 中可接受的风险水平【正确答案】：B【答案解析】：重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出的决 策，而不是所提供的保证程度。如审阅和审计业务，其重要性水平应当相同。因 此选项B不止确。参考教材P713o4. D注册会计师负责审计丁公司2009年度财务报表。在确定审计证据的充分性 和适当性吋，
13、D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(1) .下列有关审计证据数量的表述中错误的是()。A. 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅需耍获取更多的中计证据就可 以予以弥补B. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发牛 的可能性以及记录金额的重要性的影响C. 如果发现重要账户余额包含一定数量的错报吋，需要比那些发牛错报风险较 低和没有发现错报账户，获取更多的审计证据D. 不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为的调高重要性水平【正确答案】：A【答案解析】：本题考核审计证据的数量。审计证据的质量存在缺陷，可能无法 通过获取更多的审计证据予以弥补。参
14、考教材P184o(2) .在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。A. 注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比丁公司管理层提供的存货数据 更可靠B. 对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C. 如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货 单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D. 从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格 者提供，审计证据也可能是不可靠的【止确答案】：B【答案解析】：本题考核审计证据的可靠性。以文件、记录形式（无论是纸质、 电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B
15、 的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。参考教材P183O（3）.审计证据是否相关必须结合具体审计H标来考虑，在确定审计证据的相关性 时，下列不属于注册会计师应当考虑的内容是（）oA. 针对同一项认定可以从不同來源获取审计证据或获取不同性质的审计证据B. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C. 从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【正确答案】：C【答案解析】：本题考核审计证据的相关性。选项C为注册会计师在评价审计证 据的可靠性吋考虑的原则，不是考虑审计证据相关性的内容。5. E注册会计帅负责审计戊公司2009年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序 以发现管理层舞弊行为时，E注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业 判断。（1）.在对舞弊风险进行评估后，E注册会计师认为戊公司管理层凌驾于控制之上的 风险很高，则E注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。A. 复核会计估计是否有失公允，从而可能产牛舞弊导致的重大错报B. 对注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异 常的重大交易，了解其商业理由的合理性C. 对相关控制活动的运行有效性进行测试D. 测试口常会计核算过程小做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分 录是否适当
