审计案例分析考试

《审计案例分析考试》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例分析考试（20页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、审计案例研究形考作业1答案一. 判断正误并说明理由1. 在接受审计业务Z前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：X理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2. 如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3-被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：V理由：符合销货业务内部控制的职责划分。4. 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审杏各次固定资产的盘点记录是 最裡的审计方法。答案：X理由：仔细审计自

2、开业起固定资产和累计折I日账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5审计人员在审?企业同定资产的计价淮确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低丁该项 固定资产的净值，可不予杳实。答案：X理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须杳实，防止被 审计单位粉饰报表数字。二. 单项案例分析题第一章I在木章的案例一中，所列举的是怦次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接 受委托时，丿应调查的主要内容有什么不同？答：一般來说，首次接受委托时，预备调杳的主要内容包含企业基木情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任 注册会计师

3、的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查皿考虑以下主要因素：（1） 管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4 ）利害冲突及冋避事宜；（5 ）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。2. 在木章的案例二中，如果注刖会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味肴被审单 位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味肴企业存在以下情况：（1）经营环境发生变动;（2 ）年末销售额突然增减;（3 ）顾客总体发生变动；（4 ）产品结构发生变动；（5 ）信用政策或其运用发生变化；（6 ）销

4、售收入的总体 发生变动。第二章4 1.在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞脾案件中，企业Z间利川关联方交易作假, 有许多“方便条件”，所采川的手段也各种各样，有的企业Z间用故意抬高价格的手法；有的使川虚假销作的手段， 虚开发票;在审计时，首先通过与被审单位沟通,杳阅投资文件或通过合同,了解主要的关联方冇哪些；然后通过W 收账款明细账和销伟明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上.数最上冇无异常，对数最可结合 企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方

5、法进行审计。2. 若木案例中对坏账准备的转销抽杳时，该公司有一笔转销分录为：借:坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：肖先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视只可收冋情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不 严，很容易岀现当款项收冋时，被有关人员贪污挪用的情况。第三章一1对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，丿应将其转入资木公积；若将只转入营业外收入账户，会造成 利润虚增，所有者权益减少，并

6、由此形成具他相关的问题。2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折III计提的正确性时，丿应先通过复核客户编制的折山费川明细表和询问兴户，以确定客户在被审年 度所采川的折III方法。H次，还必须确定木年度所采川的折IH方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计 人员可通过复核去年的丁作底稿，来确定其一致性。在确定折III提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过 去估计的固定资产使丿I年限，二是现有资产的剩余使川年限。审计人员可通过重新计算来验证折IH的正确性。在通常 情况下，丿应冇选择性地重新计算一些主要固定资产的折III和测试一些木年度增加和报

7、废的固定资产的折III。三. 综合案例分析题资料注册会计师少文审计大华公罚2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采川成木与可变现净值 孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：八1. 设备A：账面原值40力元，累计折II I 4力元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按 设备资产净值补提减值准备36万元。2设备账面原值10力元，累计折III零，减值准备零，该设备因长期未使川，在可预见的未来不会再使丿山 以 认定其转让价值为1力元。大华公司全额提取减值准备。3. 设备C：账面原值200万，累计折11150元，已提取减值准备150力元，该设备

8、上年度已遭毁损，不再具有使 用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司木年度又计提取累计折III 2 ）1元。4. 设备D：账面原值30力元，累计折111 3力元，已提取减值准备2力元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎 原则岀发，从木年度起每年计提减值准备2力元。要求指岀存在的问题并提岀调整建议。答：问题L该公罚固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照企业会计准则-固定资产的第四十二 条规定：企业的固定资产应半在期末时按照账曲价值与可收冋金额孰低计気 对可收冋金额低于账曲价值的养额，应 当计提同定资产减值准备。问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使川示产

9、生大量不合格品的固定资产，应依照规定按英 账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40力元全额计提固定资产减值准备。问题3设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不丿h在可预见的未来不会再使丿h且已无转让价值的 固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使丿山 在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让 价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。问题4设备C的做法是错误的，对已全额计捉减值准备的同定资产依照规定不能再计捉折III。该设备上年度已遭毁损, 不再具冇使川价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司木年度就不能再计提累计折1112元。建议：冲

10、 回己提的2万元折旧。问题5设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹彖，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2力元。建议：对 正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将木年度计提的减值准备2力元冲冋，以后年度也无需计提减值准备。审计案例研究形考作业2答案一. 判断正误并说明理由1. 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基木要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：X理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承扌I!的责任，审计人员不负其责。2. 将來料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：V理由：审计人员对销伟成木采川倒挤法，将存货虚增时，销售成木必定要虚

11、减，木年利润将会被虚增。 3为确定“皿付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以盲接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 答案：J理由：函证应付债券可证实其存在性。4. 对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：X理由:对利息支出一般采用分析性复核,用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费川的相关记录 核对，判断被审计单位是否高佔或低佔利息支岀。5. 审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此屈于符合性测试的内容。 答案：7理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二. 单项案例分析题第四章1 审计人员在制定盘点计

12、划时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样木量。一般来讲，在考虑选取多大样木量进行盘点时,丿应考虑有关实地盘点,永续记录的可靠性.存货 的总金额及种类、不同的重要存货位置的数最、以及以前年度发现的误羌性质和程度的内部控制等。（3）项H选取问题。一般来讲，样木选取应将重要项忖或典世存货项H作为对彖，同时对可能过时或损坏的项H 要仔细杳询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2. 结合木章案例2分析永晟股份冇限公司生产成木内部控制存在的主要问题。答：生产成木内部控制存在的问题主要是： 在审计中我们发现，被审单位生产领川材料虽冇适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定

13、额控制，容易造成材料 领川环节的浪费，dr丁材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会冇一些领而未川的材料，被审单位没冇建立“假退料” 制度，这势必会影响生产成木的正确核算；审计人员还发现材料单位成木年度内某些月份出现界常波动，究竟是什么 原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注； 审计人员发现，被审单位的制造费川采川盲接人丁丁资进行分配，如果审计期间盲接人工T资发生调整，将影响制 造费川在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费川的分配标准在年度内是否发生变更以及肓接 人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。 被审单位在将生产成木在产成品和在产品Z间的分配时

14、，在产品按约当产最计算，但审计人员发现实务环节并未严 格遵守该项成木核算制度，因此可能会对成木计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。 第五章1. 审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审杳要点？答：审杳年末冇无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审杳借款是否在资产负债表上恰半披賂 一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册麻不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有 问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审杳H的就是要确定岀资者的投资是否确实川到了被投资企

15、业的经营活动中，成为被投资企业的经营 资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现冇无贷记与出资者投资的一致的资金的 记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘杳，对收到这些财产的验收手续.法律文书的审阅，确定实收资本的合 法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检杳是否冇补充合同、股东会决议.协议及冇关法律为依据， m.3猛定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具冇控制、共同控制或重大影 响，检杳企业是否对这些项H采用了权益法，如果企业未按冇关规定选择权益法核算，审计人员丿W该取得该企业不能 对接受投资企业拥冇控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随 着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业 是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，杏则，审计人员应与担任被投资企业审计丁作的审计人员或 与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。三、综合案例分析题资料审计人员李某和张某在审杳A公司2003年12月份甲产品成木明细账时，发现下列问题：目2品成本2费用料门直揆材50000 Q230000直接工120