审计性质教案

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1、审计性质教案篇一：审计教案第一章概论第一节审计的产生和发展一、审计产生的客观基础1. 审计产生的前提条件。私有制是审计产生的客观条件之一。财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观 条件。二、官厅审计的产生和发展1.我国最早审计的形式以及发展历程。审计的最初形态是官厅审计。我国是世界上最早产生审计 的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的 官员，称为宰夫。在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计 监督制度上计制度。宋太宗淳化三年（公元992年），我 国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为 “审计一词的起源。辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年设

2、立“中央审 计处”，南京的国民政府在1920年设立“审计院”（后改为 审计部隶属监察院）。三、社会审计的产生和发展1. 社会审计形式的产生标志。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一 个社会审计执业团体。我国的社会审计起源于1918年。谢霖在北京创办了我国 第一家社会审计组织一一正则会计师事务所。第二节审计的职能、任务和作用一、审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。（一）经济监督经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的非界限。经济效益不具有监督的职能。（二）经济评价（三）经济监证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动 和有关资料的性质，然后作出书面证明

3、。社会审计是体现审计 鉴证职能最明显的例子。三、审计的作用（一）制约作用（二）促进作用（三）证明作用第三节审计的本质审计的本质、对象、目的、职能和作用。一、审计的对象审计的对象是指审计所要审核检查的客体。二、审计的目的审计通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活 动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。三、审计的独立性审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始 至终不受到外来或内在因素的影响和干扰。（一）不参与被审单位的经济活动（二）与被审单位在经济上没有利害关系（三）与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系 人组成。第四节

4、审计的基本分类一、按照审计的内容分类（一）财政财务审计。是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支 活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是 判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、 合法性和会计处理方法的一贯性。（二）经济效益审计。经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计 和管理审计两个分支。（三）财经法纪审计。是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的 行为所进行的专项审计。进行财经法纪审计的目的在于维护财 经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整。二、按照审计主体分类审计的其他分类有哪些，辨别其不同的适用范围。（一）国家审计。也称政府

5、审计。是指由国家审计机关所实施的审计。国家 审计的特点就在于它是一种法定审计，对于审计机关作出的审 计决定，被审单位和有关人员必须执行。（二）社会审计。也称注册会计师审计。1. 审计的独立性。2. 审计的委托性。3. 审计的有偿性。（三）内容审计。1. 审计范围的广泛性。2. 审计机构的相对独立性。3. 审计目的的内向服务性。4. 审计时间和经常性和及时性。第五节审计的其他分类一、按照审计工作进行的时间分类事中审计一般适用于内部审计。事后审计是国家审计、内部审计和社会审计的主要审计形 式。二、按照审计的范围分类审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。局部审计。也称部分审计或专题（案）审计。

6、这类审计一 般都有其特定的目的。不定期审计。根据司法机关的委托，对 某项案件进行专案审查。就地审计。经济效益审计和专题（案）审计。就地审计按照不同的情况，又可分为：1. 驻在审计。2. 巡回审计。3. 专程审计。通知审计。也称预告审计。一般适用于财务审计、经济效 益审计。不通知审计。也称突击审计。第二章审计机构、审计人员和审计准则第一节审计机构一、设置审计机构的原则（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性二、国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权 的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。 当前，世界各国的

7、国家审计机关按其组织形式和领导关系。1. 审计机构的类型:（一）属于议会领导的国家审计机关。如美国、加拿大、西班牙等。（二）属于政府领导的国家审计机关。如菲律宾。（三）属于财政部领导的国家审计机关。匈牙利和波兰等 国。2. 国家审计机关的类型以及我国国家审计机关的设置。我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。我国最高国 家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。审计 署在国务院总理领导下，主管全三、内部审计部门内部审计机构的类型。（一）由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计 部门。（二）由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。（三）由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审 计部

8、门。四、社会审计组织社会审计组织的特点以及我国社会审计组织的业务范围。1981年1月1日上海成立了恢复注册会计师审计制度后 的第一家会计师事务所上海会计师事务所。1994年1月1 日中华人民共和国注册会计师法（以下简称注册会计师 法）实施。（一）审查企业会计报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出 具有关的报告；（四）承办会计咨询、会计服务业务；（五）法律、行政法规规定的其他审计业务。第二节审计人员社会审计人员的职业道德要求。一、审计专业队伍的构成（一）国家审计人员 （二）内部审计人员（三）社会审计人员二、审计人员的素质要求审计人

9、员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治 素质和业务素质。三、审计人员的职业道德审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范, 这是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责 任等的总称。1997年7月1日，由中国注册会计师协会拟定, 财政部批准的中国注册会计师职业道德基本准则正式开始 施行。（一）一般原则1. 独立原则。是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务 时，应当保持实质上和形式上的独立。执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户 存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计师事务所声 明并实行回避。（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；(2) 持有委托单位股票、债

10、券或在委托单位有其他经济 利益的；(3) 与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项 的当事人有近亲关系的；(4) 担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的;(5) 其他为保持独立性而应回避的事项。2, 客观原则3, 公正原则(二)专业胜任能力要求与技术规范在执行审计业务过程中，时刻保持应有的职业谨慎。此外 专业胜任能力不夕诡？笞2.峰崛I剖S坏贸邪骰荒度上蔚囊滴窈 椭葱幸滴空?讨杏X灾?石它嗽顷墓了；鹘?兄傅肌12.喽胶图膏殳 楞?BR技术规范要求注册会计师：1, 不得以其职业身份对未审计或其也未鉴证事项发表意见;2, 不得对未来事项的可实现程度作出保证；3, 对于审计过程中发现的违反

11、会计准则及国家其他相关技 术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。（三）对客户的责任注册会计师对客户所负有的责任包括：1. 按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业 务；2. 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用 其为自己或他人谋取利益；3. 除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户 提供鉴证服务。（四）对同行的责任3. 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注 册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上 的会计师事务所执业；（五）其他责任3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广 告宣传以招揽业务。第三节审计准则一、审计

12、准则的意义和作用审计准则的发展现状和作用。审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规 范和衡量审计工作质量的客观标准。1995年1月1日中华人民共和国审计法的正式实施 进一步推动了我国国家审计准则的制订。1996年12月9日， 审计署颁发了中华人民共和国国家审计基本准则，这是我 国第一部正式的国家审计准则。经财政部批准，中国注册会计 师协会根据注册会计师法拟定的第一、第二、第三批中国 独立审计准则分别于1996年1月1日、1997年1月1日和 1999年7月1日开始施行。二、我国的国家审计准则基本内容我国社会审计准则的框架和独立审计基本准则的主要 内容。（一）一般准则（二）作业准则篇二

13、：审计学教案审计学教案 第一章概论（一）教学目的与要求了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解 注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动 因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告 的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。（二）内容提要1.审计的概念；2.审计存在的客观基础;3. 审计的目标；4.标准审计报告；5.审计意见。（三）重 点和难点本章重点：1.审计的本质；2.审计存在的客观基 础；3.财务报表审计目标。本章难点：1. 对审计独立性的理解与判断；2.对审计目标中关于“公允性”的理解； （四）授课提示1. 在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督

14、活动, 不参与被审计单位的管理。2.在讲授审计产生和存在的客 观基础时强调受托责任理论。3.在讲授财务审计目标时，强 调“公允性”的重要性和衡量标准。4. 在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公 司材料说明注册会计师审计的正式诞生。5. 在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了、 “合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用 语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。（五）授课设计1.时间设计本章计划授课5学时，具体安排如下：（1）在第一节课中布置讨论题-一如何看待审计在我国经 济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。并规定在 本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点

15、名发言。 讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结 果。（2）请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告 （尽量避免同一上市公司），比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。3,教学环节设计（1）在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了 解有多少、“你所知道的审计是什么等为内容向多个学生 提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。（2）以“夫妻”店为例说明审计存在的前提条件，加深 对受托责任理论的理解。（3）在讲授审计目标之后，提问： 中美审计准则关于财务报表目标的表述有何不同？其原因何在?4. 板书设计（1）在讲解审计三方面关系人时要求学生板书三者之间的关系。（2）板书本章的有关重要名词的英文对照、国内外与审 计相关的机构名称等。5.教学手段设计（1）以多媒体为主展示课程主要内容。（2）主要通过老师讲解、提问、讨论及真实审计报告展 示等完成本