审计期末知识点整理题目解析

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1、13页第二章/违约、过失、欺诈名词概念违约：指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。过失：指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。普通过失，指没有保持职业上应有 的职业谨慎；对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失，指连 起码的职业谨慎都没有保持;对注册会计师而言是指根本没有遵循专业准则或没有按专 业准则的基本要求执行审计。欺诈：是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为。推定欺诈，又称涉嫌欺诈, 是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。3. 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指(A )oA欺诈B.普通过失C.重大过失D.过失【解析】以

2、欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是指欺诈。2122页第二章/侵权赔偿的责任范围1、关于事务所侵权赔偿顺位。事务所与被审计单位之间的责任顺位。应先山被审计单位赔偿利害关系人的损失。(2) 被审计单位与英瑕疵出资股东之间的责任顺位。被审计单位的出资人媲假出资、不 实出资或者抽逃出资，事后未补足，H依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损 失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充 赔偿责任。(3) 事务所与被审计甲位瑕疵出资股东之间的责任顺位。对被审计单位、出资人的财产 依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，山事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔 偿责

3、任。2、关于事务所侵权赔偿责任范围。因故意出具不实报吿而承担连带责任吋，没有垠高赔偿额的限定，事务所应当承担的赔 偿数额山具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体的赔偿能力决定。因过失岀具不实报告而承担赔偿责任时，事务所就其所岀具的不实审计报告承担赔偿责 任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额。12在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，英下列关于赔偿顺位 和最高限额的说法中不止确的是(A )。A. 应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失B. 被审计氓位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被 审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应

4、在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范 围内向利害关系人承担补充赔偿责任C. 对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是 在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限D. 会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限【解析】选项A,应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。5. 丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表吋，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终 出具了不实报告。对于该事项，下列说法中，正确的有(AD )。A丙会计师事务所应当承担补充责任B. 利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的,既有权请求S上

5、市公司清偿全部债务，也 有权要求内会计师事务所清偿全部的债务C. S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向内会计师事务所追偿D丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实 审计金额【解析】根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿 责任；而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。本 题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所 存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A、D正确。选项B属于连带责任。如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；如果对

6、S上市公司的财产 依法强制执行后仍不足赔偿损失，由丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补 充赔偿责任，选项C错误。27页 第三章/职业道德基本原则16定义诚信：要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事 求是。独立性：从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响具客观性。客观和公正：要求会员应当公止处事、实事求是，不得山于偏见、利益冲突或他人的不 当影响而损害自己的职业判断。专业的胜任能力和应有的关注：要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业 胜任能力。保密：在没有収得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。良好的职业行为：会员应当遵守相关

7、法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。1. 以下各项不属于职业道徳基本原则的是（D ）。A. 诚信B. 保密C. 专业胜任能力和应有的关注D. 成本效益原则【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关 注、保密、良好职业行为。2. 以下针对独立性原则的说法，不正确的是（C ）。A. 独立性原则是针对注册会计帅而不是对非执业会员捉出的要求B. 在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C. 注册会计师只需要从实质上保持独立性D. 注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立【解析】注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。3. 某会计师事务所在宣传

8、媒介中夸大自C所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工 作，这种行为违反了职业道德中的（D ）原则。A. 诚信B. 客观和公正C. 专业胜任能力和应有的关注D良好的职业行为【解析】职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉 的行为，不得有下列行为：1 夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；2 贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。7. 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是 (D )。A. 在法律法规允许的情况下,对以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B. 禁止利用所获知的涉密信息为自C谋収利益C. 在

9、终止与客八的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密D. 注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则【解析】选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。9.在职业道徳基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是(B )。A. 诚信B. 独立性C. 客观和公止D. 良好职业声誉1. 注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有(BCD )。A. 将被审计单位商洽重纽的内部消息，捉前告知家人，让英购入股票B. 未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息C. 在法律

10、允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息D. 接受监管机构的执业质量检査，答复其询问和调査【解析】保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得：(1) 未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息；(2) 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。32页 第三章/可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素1、自身利益导致不利影响的情形主要包括:(1) 鉴证业务项目纽成员在鉴证客八中拥有直接经济利益(2) 会计师事务所的收入过分依赖某一客户(3) 鉴证业务项目纽成员与鉴证客户存在

11、重耍且密切的商业关系(4) 会计师事务所担心可能失去某一重要客户(5) 鉴证业务项目组成员止在与鉴证客八协商受雇于该客户(6) 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议(7) 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务吋，发现了重大错误2、自我评价导致不利影响的情形主要包括：(1) 会计师事务所在对客八提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性 出具鉴证报告(2) 会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象(3) 鉴证业务项目组成员担任或瑕近曾经担任客户的董事或髙级管理人员(4) 鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加

12、重大影响(5) 会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证対象信息的英他服务2. 以下属于白身利益导致的不利影响的情形有(ABC )。A会计师事务所的收入过分依赖某一客户B. 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议C. 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票D. 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客八的辩护人【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。3. 以下属于自我评价导致的不利影响的情形有(AB )0A. 会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具 鉴证报告B. 会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计C某项

13、目组成员的父亲担任所审计客户的董事D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力【解析】选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生外在压力的不利影响。6. A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职 业道徳产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有(ABC )。A. 征得客户同意与前任注册会计师沟通B. 在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性C. 向前任注册会计师提供第二次意见的副本D. 如果客户以保密为曲不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接【解析】如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定 是否适宜

14、提供第二次意见。37页 第三章/收费是否対职业道徳基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。不 利影响存在与否及英严重程度取决于下列因素：1、业务的性质 2、可能的收费金额区间3、确定收费的基础4、是否山独立第三方复核交易和提供服务的结果。注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采収防范措施消除 不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：1、预先就收费的基础与客户达成书面协议2、向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础3、实施质量控制政策和程序4、山独立第三方复核注册会计师已执行的工作。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。

15、注册会计师不得向客户或其他方支 付业务介绍费。6.B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师申务所, 为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法止确的是（D ）。A. 属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道徳B. 业务介绍费用较低，不会对职业道徳产生不利影响C. 业务介绍费会对职业道徳产生不利影响，但可以采取相应防范措施沖以消除或降低D. 业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响【解析】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任 能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或 将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。8. 甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将于-机丢失，为了便于联系，被审计单位送给 其一台iPhone 4S手机，针对该事项，以下说法止确的是（D ）。A. 客八赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道徳基本原则，甲注册会 计师可以接受B. 该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道徳基本原则C. 该于机属于止常业务往