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1、审计学期末复习材料一，判断题1. 注册会计师应对其出具审计报告的真实性、合法性负责。2. 在我国，注册会计师即使取得会计师事务所授权后，也不允许注册会计师以个人名义承接审 计业务。3. 中国注册会计师执业规范体系核心部分是独立审计准则。4. 中国注册会计师独立审计基本准则的框架包括一般准则、外勤准则、报告准则。5. 注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅 公司委托的审计。6. 注册会计帅审计内容的发展过程中，在资产负债表审计阶段，审计总FI标是对被审计单位资 产负债表项目余额的可行性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力。7. “存在或发生”认定和“完
2、整性”认定分别与会计报表要素的高估和低估有关。8. 审计范围受到约束，注册会计师可出具保留意见、拒绝表示意见审计报告。9. 注册会计师出具的审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合中华人民共和国 注册会计师法和独立审计准则的规定。10. 某会计师事务所2004年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对 华财公司2003年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存至2014年。11. 综合类工作底稿包括：审计计划、审计调整分录汇总表、审计报告书未定稿、计业务约定书。12. 可使审计人员获取实物证据的审计程序有观察、监盘。13. 无论是永久性档案，还是当期档案，保密的要求都
3、是永久性的，（除特殊情况外），十年之后 仍需保密。14. 如果管理当局拒绝调整注册会计师认为属于重要错报的会计报表，按照有关审计报告准则的 要求，注册会计师可以考虑保留意见或否定意见。15. 如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为200, 000元时是重要的，损益表的错报加总为 300, 000元是重要的，在制定审计计划时则200, 000元是审计重要性水平。16. 在每项财务报表审计中，对财务报表和账户金额两个层次所使用的审计风险水平必须是相同 的。17. 审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为：检查风险与所需的审计证据数量是反向 关系；固有风险与所需的审计证据数量是正向关系；控制风
4、险与所需的审计证据数量是正向关系。18. 注册会计师对审计重要性水平估计的越高，所需收集的审计证据数量就越少。19. 注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为高水平时，只需记录这一评价结果。20. 控制环境的组成因素包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会与审计委员会； 授权和分配责任的方法；人事政策和实务。21. 注册会计师采用系统选样方法从1000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号 的第6号，则应抽取的第5张凭证编号为26号。22. 一般来说，信赖不足风险和误拒风险导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计的 效率，但并不影响审计的效果。23. 注册会计师可以
5、采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可以取得充分、 适当的审计证据。因此，并不能说统计抽样由于能利用概率法则来控制抽样风险，因此采用统计 抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。24. 验证销货业务完整性目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发 票存根，和主营业务收入明细账。25. 存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，对年末存货数量的确定也是存货审计中的重要 内容，而存货盘点是被审计单位管理当局的责任。26. “确定被审计单位在资产负债表日的库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确” 这-审计目标与被审计单位管理当局的“估价或分摊”认定相对
6、应。27. 通常情况下，应选择上午上班前或下午下班时检查库存现金，这种时间上的选择是为了证实 现金业务入账的及时性28. 在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行最终复核对由主任会计师承担。二、论述题1、简述注册会计师为保持独立性而应回避的事项。答：按照职业道德准则的要求，注册会计师与委托单位存在以下利害关系时，应向所在的会 计师事务所声明并应实行回避：曾在委托单位任职，离职后未满两年的；持有委托单位股票、 债券或在委托单位有其他经济利益的；与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当 事人有近亲关系的；担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；其他为保持独立性 而应回避的事项。如果会计师
7、事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系，也应 实行回避原则。2 .中国注册会计师独立审计准则三个层次关系。独立审计准则是中国注册会计师执业规范体系的核心部分，是用来规范注册会计师执行审计业务, 获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。独立审计准则由三个层次组成：第一层次：独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任 职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。 第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告。独立审计具体准则是依据独立审计基本准则 制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计
8、报告的具体规范。独立审计实务公告 也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的 审计业务的具体规范。第三层次：执业规范指南。执业规范指南是依据第-一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准 则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导 性意见。从就威性讲，第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计 报告，就要遵照执行。第三层次则不具有强制性。3. 简述审计独立性的涵义及如何保证审计的独立性。答：审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干 扰。审计人员
9、要保持其独立性，必须做到以下几点：（1）不参与被审计单位的经济活动；（2）与被 审计单位在经济上没有利害关系；（3）与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。也 就是说，审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。1:14. 一般审计目标包括哪几方面。答：一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标。在审计实务中，一般审计目标包括以下儿个方面：（1）总体合理性o （2）真实性所列余额真实。（3）完整性发生的金额均已包括。（4）所有权所列金额确属公司所有。（5）估价所列金 额均经正确估价和计量。（6）截止接近资产负债表口的交易己记入适当的期间。（7）机械准确性。（8）披露财务
10、报表 中恰当地反映了账户余额和相应披露的要求。（9）分类所列金额的分类恰当。5. 按照独立审计具体准则的要求，审计工作底稿的繁简程度与哪些基本因素相关。答：审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：%1 审计约定事项的性质、目的和要求；%1 被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；%1 被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；%1 被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；%1 是否有必要对业务助理人员进行特别指导、监督和检查；%1 审计意见类型。6-三级复核制度审计工作底稿应由项n负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对 审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
11、其中，项目负责人的复核是三级复核制度中的第一 级复核，称为详细复核；部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核，审 计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。7. 审计证据的可靠性主要受哪些因素的影响，应如何鉴别。答：审计证据的可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源、及时 性和客观性的影响。注册会计师用以判断审计证据的可靠程度的标准有：书面证据较曰头证据更可靠；外部证据 比内部证据更可靠；自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠；内部控制较好的证据比 内部控制较差的证据可靠；不同来源的证据能相互印证时更为可靠。8、简述审计工作底稿复
12、核的基本要点和基本要求。答：复核的基本要点为：%1 所引用的有关资料是否详实可靠；%1 所获取的审计证据是否充分适当；%1 审计判断是否有理有据；%1 审计结论是否恰当。复核的基本要求为：%1 做好复核记录；%1 复核人签名和口期；%1 书面表示复核意见；%1 督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。9. 简述对重要性水平做出初步判断时应考虑的回素。答案：注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平做出初步判断:%1 有关法规对财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业务性质；内部控制与审计风险的 评估结果；会计报表各项目的性质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度。
13、10. 审计人员在计划特定审计程序之后，确定可接受重要性水平较低，那么，审计风险就增加,这时，审计人员可通过什么方法来控制审计风险。答：审计人员可通过下列方法之一来控制审计风险:%1 降低控制风险的估计水平（如可能的话），并通过执行扩大的或额外的控制测试来支持降低后的 控制风险水平；%1 通过修改计划的实质性测试程序的性质、时间和范围，降低检查风险。11. 计划审计工作包括哪八个步骤。答：八个步骤是：%1 了解被审计单位经营及所属行业的基本情况;执行分析程序;初步评估重要性水平;考虑审计风险；对重要认定制定初步审计策略；了解被审计单位内部控制制度； 符合性测试及评价控制风险；确定检查风险及设计
14、实质性测试。12. 在会计报表审计中，分析性复核程序有哪几种用途。答：有三种用途：%1 在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围；%1 在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的 特殊认定的证据；%1 在审计报告阶段，用于对被审会计报表的整体合理性作最后的复核。13.试述内部控制的固有限制及其影响。11答：固有限制：内部控制的设计和运行复制于成本与效益原则；内部控制一般仅对常规业务 活动而设计；即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失 误及指令的误解而失效；内部控制可能因有关人员相互勾结、内外出通而失效；内部控
15、制可 能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；内部控制可能因经营环境、业务性质的改变 而削弱或失效。影响：由于公司建立的内部控制制度只能为会计报表的公允性提供合理保证，并存在上述固有局 限性，故总存在一定的控制风险。即，不管被审计单位内部控制制度设计和运行得多么有效，对 每一个重要会计报表中账户的大多数审计目标，除符合性测试外，还要收集审计证据。14. 为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省 略实质性测试程序。答案：主要原因有三：(1) 内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身 的固有限制：一是控制成本的限制，被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益, 二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员出通舞弊而回避或破 坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部 控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性(恰当性)和一贯性(一 致性)进行证实。(3) 符合性测试的结果可以减少实质性测试的程序，但当符合性测试的成本大于所减少的实质性测 试的成本时
