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1、财务报表分析在企业中的运用金悄悄摘要：财务报表分析是以财务报表为载体，综合分析企业的财务状况、经营成果和现金流量的情形，目的是为企业的利益相关者作出决策供应有用的经济信息；本文着重分析了财务报表分析的作用，并指出其局限性和完善财务报表分析的策略，从而促进企业的可连续进展；关键词：财务报表；分析；局限性一、财务报表分析的基本理论（一）财务报表一般来说，企业的财务报表都包括四个表和一个附注，主要是反映企业在某一时点的财务状况和某一时期的经营成果和现金流量等信息；对于企业各项经济活动产生的经济后果都反映在企业的财务报表中，但是由于财务报表的专业性较强，比较抽象，假如企业的利益相关者对会计学问一点不懂
2、或懂的较少，就很难读懂财务报表，导致无法明白企业的真实状况；因此，需要对企业财务报表进行分析；（二）财务报表分析对财务报表进行分析可以使利益相关者明白到企业发出的信号，进而作出决策；目前，财务报表分析的内容主要包括以下几个方面：偿债才能（包括短期和长期）、盈利才能、资产的营运才能、进展才能分析、综合才能分析等，这几个方面特别是指标之间联系紧密，相辅相成，一个指标可以同时反映企业几个方面内容，或者几个指标结合在一起使用，可以满意不同使用者的基本需求；偿债才能分析包括短期偿债才能和长期偿债才能，反映短期偿债才能的指标主要有流淌比 率、速动比率、现金比率、现金流量比率等，这些指标的相同点都是指标越大
3、反映企业的短期偿债才能越强，但是同时假如指标过大，又反映企业流淌资产比例过高，会造成流淌资产的利用率低，因此这些指标也并不肯定越高越好；反映长期偿债才能的指标主要有资产负债率、权益乘数、产权比率、利息保证倍数等，前面三个指标反映的情形相同，指标越大说明企业的负债程度越高，偿债的压力越大，而利息保证倍数越大就说明企业的偿债才能越强；反映盈利才能分析的指标比较多，比较有代表性的是销售净利率（或营业净利率）、净资产收益率；这两个指标在肯定程度上除了反映了盈利才能之外，仍反映了偿债才能和营运能 力，指标越大，说明企业的盈利才能越强；反映营运才能分析的指标主要有存货周转率、应收账款周转率、流淌资产周转率
4、、固定资产周转率和总资产周转率等；一方面，假如该企业与同行业处于肯定水平上，就该指标越大， 说明企业的营运才能越强，企业的资产治理越良好；另一方面，假如该企业的这些指标比其他同行业的企业高出过多，就有可能表现出一些问题；比如存货周转率过高就可能说明存货存在短缺的情形；应收账款周转率过高就有可能说明应收账款过少即企业的信用政策比较严格等等；因此，指标不管是过大仍是过小，都会影响企业；反映进展才能分析的指标主要有销售增长率、总资产增长率、资本积存率等；这些指标均越大反映企业的进展状况越好，但也要留意有些指标过高就反映出不利的一面；比如销售增长率假如高于同行业过多，就可能说明企业高估收入的风险；总资
5、产增长率过高就需留意资产规模扩张的质与量之间的关系，防止盲目扩张；综合才能分析就是将前面所述的四个才能分析综合在一起，全面地对企业的经营状况、财务成果进行分析；主要是运用杜邦分析体系和沃尔评分法；二、财务报表分析的作用财务报表分析是为了满意不同的使用信息的利益相关者的需求而开展的，最基本的作用就是将财务报表上面的数据转化为特定的指标等会计信息，既可以评判企业的过去，又可以猜测企业的将来，在财务治理中起着承上启下的作用；本文主要从不同的利益相关者对财务报表分析的需求来说明财务报表分析的作用；第一是经营者，通过偿债才能的分析，经营者可以明白企业的负债水平、资本结构等情形， 可以帮忙经营者合理运用负
6、债，掌握企业的财务风险；通过对营运才能的分析，经营者可以发觉存货、应收账款、流淌资产、固定资产等治理中存在的问题，从而可以帮忙经营者完善企业资产的治理制度，并实施改进，最大化的利用资产；通过对盈利才能的分析，并与前期或者同行业进行比较，经营者可以明白到企业收入、成本、费用支出等情形以及企业在销售和选购环节存在的问题，帮忙经营者调整销售策略，提高企业的盈利才能，扩大市场占有 率，同时合理支配选购，掌握成本；最终帮忙企业经营者提高企业的经济效益；其次是投资者，一般来说，他们最关怀的是企业的盈利才能，看其进展的空间，特别是期望企业具有连续竞争优势和连续盈利才能，这是打算他们投资与否的关键因素；通过对
7、财务报表的分析，投资者可以明白到与投资决策相关的信息，评判投资风险，帮忙投资者挑选正确的方案；再次是债权人，债权人对企业供应的债务有长期和短期；对于短期债权人主要关怀企业短期偿债才能以及现金的流淌性，到期能否支付利息和本金；长期债权人不仅关怀企业的偿债才能，而且仍要关注企业的盈利才能、进展才能，以有助于债权人分析其对企业供应的债务是否安全，以及是否需要督促其仍款；第四是企业的员工，通过财务报表分析，员工可以明白到企业的经营状况，是否具有长期连续进展的趋势，有助于员工规划其职业生涯；第五是政府相关部门，政府兼具多重身份，既是宏观经济治理者，又是市场参加者，政府对财务报表分析的关注点因部门不同而不
8、同；比较关注企业财务报表分析的是财税部门，通过对财务报表的分析，财税部门可以明白到企业对国家或者社会的奉献程度，以及防止企业是否有偷税、漏税的现象；三、财务报表分析的局限性（一）财务报表自身的局限性第一是财务报表反映的数据的时效性问题；企业会计人员在编制财务报表时主要依据的是历史成本，反映的是企业的历史资料；虽然通过分析，可以在肯定程度上依据以往的信息来评判将来的企业状况，但是企业不能过分依靠这些历史资料；主要缘由就在于历史资料显示的信息没有考虑通货膨胀、物价等方面的影响，在通货膨胀较严峻的情形下，假如不对历史资料进行调整，就对财务报表进行分析就会失去意义；其次是财务报表反映的数据的真实性问题
9、；财务报表分析可以发挥作用的前提之一就是要求数据要具有真实性、牢靠性；但是，在企业编制财务报表的过程中，治理层要完成既定目标或者为了满意利益相关者的要求，存在编制虚假财务报表的问题，会导致企业编制的财务报表与企业实际的生产经营状况不相符，从而对财务报表的分析也会导致使用者做出错误的决策；第三是财务报表反映的数据的可比性问题；利益相关者在利用财务报表分析做出决策时除了跟企业自身的经济状况进行比较外，仍会与同行业中的其他企业进行比较；但是，由于会计准就的一些规定导致不同的企业或者同一企业在不同时期会显现使用不一样的会计方法，这样就会使可比性变差；第四是财务报表反映的数据的不完整问题；由于一些资产的特别性，依据会计准就没有方法
