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1、研发费用加计扣除新政（ 2021版）为了更好地勉励企业开展讨论开发活动和规范企业讨论开发费用加计扣除优惠政策执行，财政部、 国家税务总局、 科技部于 2021 年 11 月 2 日联合发布 关于完善讨论开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2021119 号），并自 2021 年 1 月 1 日起实施；目前正在执行的国家税务总局关于印发企业讨论开发费用税前扣除治理方法（试行）的通知（国税发 2021 116 号）和财政部国家税务总局关于讨论开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税2021 70 号）将同时废止；一、研发活动研发活动， 是指企业为获得科学与技术新学问， 制造性运用科学技术新学问
2、， 或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而连续进行的具有明确目标的系统性活动；二、研发费用（一）加计扣除规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定据实扣除的基础上， 依据本年度实际发生额的 75%，从本年度应纳税所得额中扣除； 形成无形资产的，依据无形资产成本的 175%在税前摊销；（二）可以加计扣除的研发费用详细范畴1. 人员人工费用；直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用；2. 直接投入费用；（ 1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（ 2）用
3、于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；（ 3）用于研发活动的仪器、设备的运行保护、调整、检验、修理等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费；3. 折旧费用；用于研发活动的仪器、设备的折旧费；4. 无形资产摊销；用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和运算方法等）的摊销费用；5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；6. 其他相关费用；与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家询问费、高新科技研发保险费
4、，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等；此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%；7. 财政部和国家税务总局规定的其他费用；三、政策排除（一）不适用税前加计扣除政策的活动1. 企业产品（服务）的常规性升级；2. 对某项科研成果的直接应用，如直接采纳公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或学问等；3. 企业在商品化后为顾客供应的技术支持活动；4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简洁转变；5. 市场调查讨论、效率调查或治理讨论；6. 作为工业（服务）流程环节或常规的质量掌握、测试分析、修理保护
5、；7. 社会科学、艺术或人文学方面的讨论；（二）不适用税前加计扣除政策的行业1. 烟草制造业；2. 住宿和餐饮业；3. 批发和零售业；4. 房地产业；5. 租赁和商务服务业；6. 消遣业；7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业；上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2021）为准，并随之更新；四、特殊事项处理1. 企业托付外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，依据费用实际发生额的80%计入托付方研发费用并运算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除；托付外部讨论开发费用实 际发生额应依据独立交易原就确定；托付方与受托方存在关联关系的，受托方应向托付方供应研发项目费用支出明细情形；企业
6、托付境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除；2. 企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别运算加计扣除；3. 企业集团依据生产经营和科技开发的实际情形，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目， 其实际发生的研发费用，可以依据权益和义务相一样、费用支出和收益共享相配比的原就， 合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别运算加计扣除；4. 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可依据本政策规定进行税前加计扣除；创意设计活动是指多媒体软件、动漫嬉戏软件开发，数字动漫、嬉戏设计制作；房屋建 筑工程
7、设计 （绿色建筑评判标准为三星）、风景园林工程专项设计； 工业设计、 多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等；五、治理要求（一）会计核算讨论开发费用税前加计扣除有关政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够精确归集研发费用的居民企业；企业应依据国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时， 对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置帮助账，精确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额；企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应依据不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用；依据企业会计准就的要求，企业可以设置 “研发支出” 科目核算企业进行讨论与开发无形资产过程中发生的各项支出；企业
8、自行开发无形资产发生的研发支出，不满意资本化条件的，计入“研发支出” 科目（费用化支出） ；满意资本化条件的， 计入“研发支出” 科目（资本化支出）；讨论开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出”科目（资本化支出）的余额，结转“无形资产”；期（月）末将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“治理费用” 科目； 期末借方余额反映企业正在进行无形资产讨论开发项目满意资本化条件的支出；企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，精确、 合理归集各项费用支出， 对划分不清的，不得实行加计扣除；（二）税务治理企业研发费用各项目的实际发生额归集不精确、汇总额运算不精确的， 税务机关有权对其税前扣除
9、额或加计扣除额进行合理调整；税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的， 可以转请地市级 （含） 以上科技行政主管部门出具鉴定看法， 科技部门应准时回复看法；企业承担省部级 （含） 以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定；税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续治理， 定期开展核查， 年度核查面不得低于 20%；（三）纳税申报1、预缴申报填写中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A 类， 2021 年版 附表 1不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表第30 行“五、新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”，填报纳税人依据企业所得税法和相关税收政策规定
10、，发生的新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除的金额；2、年度申报填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表附表A107014研发费用加计扣除优惠明细表 ；由于该表依据原先政策设置费用明细，所以估量新政策出台后本表栏次将会做相应修改；（四）追溯执行企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2021 年 1 月 1 日以后未准时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年；个人工作业务总结本人于 2021 年 7 月进入新疆中正鑫磊地矿技术服务有限公司前身为“西安中正矿业信息询问有限公司”，主要从事测量技术工作，至今已有三年；在这珍贵的三年时间里，我边工作、边学习测绘相专
11、业书籍，遇到不懂得问题积极的请教工程师们，在他们耐心的教授和指导下，我的专业学问水平得到了很到的提高，并在实地测量工作中加以运用、总结，不断的提高自己的专业技术水平；同时积极的参加技术培训学习，加速自身学问的不断更新和自身素养的提高；努力使自己成为一名合格的测绘技术人员；在这三年中，在公司各领导及同事的帮忙带领下，依据岗位职责要求和行为规范，努力做好本职工作，仔细完成了领导所交给的各项工作，在思想觉悟及工作才能方面有了很大的提高；在思想上积极向上，能够仔细贯彻党的基本方针政策，积极学习政治理论，坚持四项基本原就，遵纪守法，爱岗敬业，具有剧烈的责任感和事业心；积极主动学习专业学问，工作态度端正，
12、仔细负责，具有良好的思想政治素养、思想品质和职业道德；在工作态度方面，勤奋敬业，喜爱本职工作，能够正确仔细的对待每一项工作，能够主动查找自己的不足并准时学习补充，始终保持严谨仔细的工作态度和一丝不苟的工作作风；在公司领导的关怀以及同事们的支持和帮忙下，我快速的完成了职业角色的转变；一、回忆这四年来的职业生涯，我主要做了以下工作：1 、参加了新疆库车县新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿的野外测绘和放线工作、点之记的编写工作、1:2000 地势地质图修测、 1:1000 勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，提交成果新疆库车县胡同布拉克石灰岩矿普查报告已通过评审；2 、参加了库车县城北水厂建设项目用地压
13、覆矿产资源评估项目的室内地质资料编写工作，提交成果为库车县城北水厂建设项目用地压覆矿产资源评估报告，现已通过评审；3 、参加了新疆库车县巴西克其克盐矿普查项目的野外地质勘查工作，参加项目包括：1:2000 地质测图、 1:1000 勘查线剖面测量、测绘内业资料的编写工作；最终提交的新疆库车县康村盐矿普查报告已通过评审；4 、参加了新疆哈密市南坡子泉金矿2021 年度矿山储量监测工作，项目包括：野外地质测量与室内地质资料的编写，提交成果为新疆哈密市南坡子泉金矿2021 年度矿山储量年报， 现已通过评审；6 、参加了新疆博乐市五台石灰岩矿9 号矿区勘探项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000
14、 地质测图、 1:1000 勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件；7 、参加了新疆博乐市托特克斜花岗岩矿详查报告项目的野外地质勘查工作，项目包括：1:2000 地质测图、 1:1000 勘探剖面测量、测绘内业资料的编写工作，并绘制相应图件；通过以上的这些工作，我学习并具备了以下工作才能：1 、通过实习，对测绘这门学科的讨论内容及实际意义有了系统的熟识；加深对测量学基本理论的懂得，能够用有关理论指导作业实践，做到理论与实践相统一，提高分析问题、解决问题的才能，从而对测量学的基本内容得到一次实际应用，使所学学问进一步巩固、深化；2 、熟识了三、四等掌握测量的作业程序及施测方法，并把
15、握了全站仪、静态GPS 、RTK 等测量仪器的工作原理和操作方法；3 、把握了 GPS 掌握测量内业解算软件（南方测绘Gps 数据处理）以及内业成图软件（南方cass ）的操作应用；能够将外业测量的数据导入软件进行地势图成图和处理；4 、在项目技术负责的指导下熟识了测量技术总结的编写要求和方法，并参加了部分项目测量技术总结章节的编写工作；5 、在项目负责的领导下参加整个测量项目的组织运作，对项目的实施过程有了深刻懂得；通过在项目组的实习锤炼了自己的组织和谐才能，为以后的工作打下了坚实基础；二、工作中尚存在的问题从事测绘工作以来，深深感受到工作的繁忙、责任的重大，也因此没能全方位地进行系统地学习实践，主要表现为没有足够的体会，对于地势复杂的地段懂得不够深刻；理论学问把握不够系统，实践才能尚为有
