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1、浅谈我国企业内部审计的现状及对策www. chirmqking. com期刊门户-中国期刊网2009-8-28来源:企业技术开发（下 半月）2009年第2期供稿文/褚军阳（南阳市鸭河口灌区管理局，河南南阳 473000）导读企业的内部审计工作，是企业经营和发展的需要。期刊文章分类杳询，尽在期刊图书馆作者简介：褚军阳，河南南阳市鸭河口灌区管理局。摘要：企业的内部审计工作，是企业经营和发展的需要。企业内部审计的冃的是 对企业经营管理的需要负责，侧重于企业基层单位的经营活动和经营戸标的完成 情况。文章主要分析了我国企业内部审计所面临的现状，及解决措施。关键词：金业；内部审计；问题；措施我国金业内部审
2、计的冃的在丁加强企业的内部管理和监督，维护财经法纪, 改善经营管理，提高经济效益。内部审计作为我国监督体系的一个重要组成部分, 是监督经济活动的一项重耍措施。企业内部审计师独立客观地监督和评价金业经 营活动的适当、真实、合法的行为，是为企业改进经营管理和实现经营冃标服务 的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。但是冃前 我国金业的内部审计存在着很多的问题。1我国金业内部审计的现状%1 对内部审计的认识不足。在对企业内部审计的认识上，一方面把内部审 计定位于“监督导向”，把内部审计混同于外部审计，在一定程度上限制了内部审 计作用的发挥。另一方而，由于起初内部审计是作为国家代
3、言人的，以监督金业 经营管理行为，维护财经法纪为冃的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与 政府审计地位Z间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能Z间的界定就有所模 糊，致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关，把企业灵活经营与内部 审计对立起来。有了这种认识，导致企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内 审机构，乂或者使内部审计人员有“双向服务”思想，工作冃标上可操作性不强， 影响内审职能的有效发挥。%1 内部审计机构设置不健全，独立性差。内部审计作为我国社会主义审计 监督体系的重耍组成部分，内部审计机构在近20年间得到快速发展，许多部门 和单位在加强企业管理过程中逐步认识到内部审计的重耍性
4、，积极组建内审机 构。但仍有相当一部分部门和单位，对内部审计工作的重要性缺乏认识，有的企 业内部审计机构的建设仍是一片空白。另外，独立性是内部审计的最大特点，是 其工作得以顺利进行的根本保证。内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系 上，乂表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。从我国冃前内部 审计的主耍模式来看，一种是内审机构设置在财会部门内，在这种设置模式下， 内审机构附属于财会部门，实际上等同于财会部门内部稽核。另一种是内审机构 虽然独立于财会部门，但仍归本单位负责人领导，内审人员既是本单位的职工， 与本单位的利益息息相关；如此同时，乂扮演着经济监督的角色，要对本单位的 工作进
5、行检查，这实际上是把内审工作当作一种管理手段，这两种模式的内审独 立性荡然无存，无法保证内审结论的客观性和公正性。此外，从现行法律规定来 看，当发现有正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为和岀现阻挠、 妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，内审人员只有经部门或单位负责人 同意后，才能做出一些临时性的决定。那么对于内审人员而言由于缺乏必要的职 权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决丁部门或单位负责人的意志, 在一定程度上也使内审工作的客观性和公正性大打折扣。%1 我国金业内部审计不规范。审计师一项规范性很强的丁作，审计丁作从 开始到结朿依次经过三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结
6、阶段，且每一个阶段 乂包括不同的内容和步骤。但在实际工作中，很少有人严格根据规范化审计程序 开展业务，具体表现一是审计项ri没有制定审计计划，没有关于审计内容、审计 范围、具体的审计程序和审计分工的内容；指令性计划太多，而积极参与的计划 太少；二是审计工作底稿的编制不完整、缺乏客观性，不能如实记录所执行的审 计程序及所发现的全部问题；三是内部审计报告缺少领导审签，审计报告与审计 证据不一致，审计报告的撰写缺乏实用价值，建设性不强，缺少后续审计等。%1 内部审计人员业务素质低，专业技术水平低。审计主耍受主观判断的影 响，因此对于工作人员的专业耍求较高。但冃前我国的审计人员对于本单位的详 细情况如
7、内部控制不太熟悉，对会计业务仅仅是一个肤浅的做账、记账等的认识, 因而其专业能力不高。此外，在计算机的软件方面，较为先进的财务软件开发少, 而且内部审计人员的专业技能低，对于软件的应用方面也有很大的局限性，很多 先进的审计技术，在企业中根本没有应用。2完善我国企业内部审计的对策%1 内部审计职能逐步由“监督导向”向“服务导向”转变。从内部审计的定义中 可以看出，内部审计是企业的内部活动，不应承担过多的社会义务。内部审计的 发展方向是为金业服务，服从并服务于企业发展，它的工作方向应是协助金业组 织完成冃标。企业的经营冃标可细分为若干个具体的经营FI标，内部控制系统的 作用在丁通过对企业日常营运活
8、动的组织、经营、人事、检查及设施设备控制的 执行来确保经营冃标的实现。管理层对组织的内部控制系统承担责任，故作为内 部控制基础要素的内部审计，通过评价与监督内部控制系统的运作来为管理者提 供服务。只有明确并树立这种观点，内部审计才能在金业扎住根，取得金业管理 层的支持，并且有利于企业内部审计的进一步发展。%1 提高内部审计的独立性与客观性。在金业建制中，内部审计机构和人员 丿应保持相对的独立性。内审机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告 工作；应独立于各职能部门，并对其进行监督；内部审计人员应与被监督对象无 利益关系。这样，才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效发挥审计作 用。从
9、内部审计机构设置的模式上看，在董事会下设审计委员会，在行政系统经营管 理系统设置审计机构。内审机构开展审计业务，耍向审计委员会负责并报告工作; 审计工作作为行政工作内容，要向总经理负责并报告工作；审计委员会成员由董 事长、非执行董事、总审计长和独立董事（外聘）等组成。这种组织模式是现代金 业制度下内部审计组织机构的最佳模式，它的领导机构董事会和经营管理机构是 企业的主要领导机构，这能够最大限度地体现内审的独立性和权威性。%1 进一步规范企业内部的审计T作，设置合理的审计机构。从准备阶段、 实施阶段到终结阶段三个阶段的每一个环节和步骤来严格根据规范化的审计程 序开展业务。制定规范的审计计划，包括
10、金业审计的内容范围、程序、审计分工 等，让企业内部的每一个审计人员都能积极的参与，提高内部审计的质量，规范 内部审计程序。另外，加强审计报告与审计证据的查证、核实，提高审计报告的 真实性与实用性，而不是仅仅把它作为一份数据而已，到有实用性，能够在具体 的实践中对审计工作有所总结和指导。建立合理的内部审计机构，完善企业内部审计体系，确保企业的内部审计 独立、有效的进行。结合现代企业制度，建立合适的内部审计机构。如审计审计 委员会，加强内部审计人员的独立性，内部审计人员直接归属最高领导，使得内 部审计工作能够更好的、有效的开展。%1 提高金业内部审计人员的业务素质，加强内部审计人员的继续教育工作。
11、 我国金业内部审计部门普遍存在专职人员少，审计队伍不稳定，工作人员索质不 高，缺乏应有的审计技能等现象。由丁计算机等现代化网络设施的运用，内部审计人员应该掌握联机数据库、 微型计算机和网络。内部审计部门需要有计算机方面的专家，可以协助企业内部 审计人员开发计算机审计软件，同时可以对审计部门其它的审计人员进行计算机 方而的培训和学习，让其他审计人员也能够掌握财务软件。同时，金业内部审计 师必须接受继续教育，与时俱进，不断了解内部审计的最新标准、最先进的程序 和最尖端的技术等，以便丁让企业能够最快、最准确的获取所需的会计信息，提 高企业经济效益。另外，在业务技能方面加强对企业内部审计人员的培训。一
12、方面，内部审计人员 需精通财务会计专业知识，掌握会计相关的业务技能，有助于企业内部的审计能 够更好的服务丁金业财浅谈我国内部审计的发展历史、现状、 趋势2010-10-27 11:18陈汉华 【大中小】【打印】【我要纠错】【摘要】20世纪初，随着民族工商业的兴起，社会审计应运而生，当时政府颁布了一行列的规章 制度对审计的职业范围、内容和规则作了一些规定，推动了审计的发展。【关键词】内部审计现状趋势一、我国内部审计发展1、中国国家审计的产生中国的国家审计起源共早。早在西周时期，皇家（政府）审计就有一定的发展。据周礼记载， 西周就出现了带令审计性质的财政经济监察工作。当时，在政权设置的官员中，就设
13、仔宰夫”一职， 负贵审查“财用之出入”，并拥有“考其出入，而定刑赏”的职权。这个职位虽不高，但其所从事的工作却具 有审计的性质，是我国国家审计的萌芽。英后，秦、汉两代都采用“上计制度，以审查监督财务收支有无 错弊，并借以评价有关官吏的政绩。但秦汉官制中，尚无专司审计职贵的官员，也无专职审计机构。到了 唐朝，山于经济发达,政治稳定，审计地位提高,对和地方的财务收支实行定期的审计监督，国家审 计有了明显发展。隋唐时期是我国封建王朝审计日臻完备的阶段。宋代设立审计司和审计院，标志着我国 用“审计”一词命名的审计机构的产生。元、明、清三代均未设专门的审计机构，国家审计陷于中衰时期。2、近现代国家审计的
14、发展辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布了审计法。1928年，南京国民政府设 立审计院，后改为审计部，隶属监察院。国民党政府的审计法虽儿经补充修改，但是山于政府贪污腐败， 使审计制度徒具形式，并没有发挥应有的作用。当时的中国共产党领导下的革命根据地成立了中央苏维埃 政府审计委员会，颁布审计条例，实行审计监督制度。对战争年代节约财政支出，保障战争供给，树 立廉洁作风，都起到了积极的作用。新成立后很长的一段时间，我国一直没有独立的政府审计机关，因此国家财政收支的监督工作， 主要山财政部门内部的监察机构负责。在这样的背景下，内部审计职能是透过国家的监察机制得以实施， 因此，当时的国
15、营企业也几乎没有内审部门的设置。1982年12月5日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过了修改的中华人民共和国宪法，规 定我国建立审计机关,实行审计监督制度。据此,1983年月15日国务院成立了国家审计署.1985年8月 审计署颁布了内部审计暂行规定，为内部审计提供了法律依据。内部审计暂行规定要求政府部门 和大中型企爭业单位实行内部审计监督制度。1985年12月审计署颁布了审计署关于内部审计的若干规 定，这是审计署成立后第一个关于内部审计的法规文件，对我国内部审计的发展起到了规范和一定的推 进作用。1989年12月5日审计署重:新颁布审计署关于内部审计工作的规定，废止1985年的规定，此 次
16、规定是对1985年规定的查缺补JW： 1995年7月14日，审计长郭振乾颁布中华人民共和国审计署令第I 号审计署关于内部审计工作的规定取代?1989年的规定,这次规定较之以前有了较大的改变，目前我 国的内部审计工作大多都是按照此进行的。2003年3月4日，审计氏李金华签署了中华人民共和国审计署令第?4号审计署关于内部审计工作的 规定，要求自2003年5月I日实行新规定，此次规定是在总结1995年规定的经验教训基础上，适应新 的形势需要而制定的，体现了与时俱进的时代要求，是我国内部审计未來发展的蓝图。之后，审计署办法 相关文件,就开展社会审计的重大问题做出了具体规定，有力地推动了我国内部审计向前发展，同时培养 了一批有经验的内部审计师。二、我国内部审计的现状I、内部审计的性质认定比较模糊近代以來，随着股份制这种集中和枳聚资木的有效形式被广泛采用，跨国公司的不断崛起，不仅
