浅析企业应收账款的管理毕业论文

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1、上海财经大学成人教育学院毕业论文题目：浅析企业应收账款的管理浅析企业应收账款的管理摘要应收账款是指企业因赊销商品或者劳务而形成的应收款项，是公司流动资产的重要 组成部分，是企业止常经营运转资金的重要来源。然而随着经济的发展，市场竞争规模 的扩大，企业为了增加销售额或者与别的企业竞争，不得不采取赊销的手段来赢取市场, 因此近年来企业的应收账款数额普遍明显增多，且坏账损失不断持续上升，导致企业的 应收账款不能及时收回，造成企业现金流的短缺，使企业财务报表JL的会计信息失去其 准确性和真实性，不能如实反映公司资产的情况，同时对企业的管理者不具有实际的参 考意义。并且应收账款的不能及吋收回增加了企业财

2、务费用，影响企业的发展和扩大。 因此为了确保企业的正常经营，提高企业应收账款的周转速度，必须加强企业应收账款 的管理。应收账款管理的ri标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策 所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有半所增加的销 售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应 收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的 调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩 大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度 进行适半调整，确

3、保企业获取最人收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企 业合理的信用政策，这是企业财务管理的个重要组成部分，也是金业为达到应收账款 管理h的的必须合理制定的方针策略。一般应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到 期日这段吋间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款 管理，即拖欠后的账款管理。信刚管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将 账款被拖欠前的管理称为应收账款管理（即狭义的应收账款管理），而将逾期后的账款管 理叫做商账追收。本文将对Fl前企业应收账款管理中存在的

4、一些问题进行分析且提岀相应的对策和 完善方法。关键词：应收账款风险影响信用管理引言一、绪论1（一）应收账款的定义1（二）应收账款的作用1（三）目前我国应收账款的现状及分析2（四）应收账款对企业的影响3二、我国应收账款目前的管理中存在的问题5（一）客户自身的问题5（二）企业白身忽视信用管理，缺乏风险防范意识6（三）考核制度不合理，约束机制不健全6（四）内部会计控制不严,应收账款管理权责不够明确6（五）基础的合同管理存在问题6三、加强应收账款管理的策略7（一）提高企业自身产品的竞争力7（二）做好资信调查，制定合理的信用政策，同时选择对企业行利的结算方式.71 企业在赊销前要对客户进行资信调査8（四

5、）改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度9（五）充分发挥会计部门的监督职能10（七）建立完善的应收账款坏账准备制度及完善的账龄分析方法10（八）对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重纟R11（九）利用进入金融市场，加速应收账款周转11四、结论H参考文献12引言应收账款是是企业的主要流动资产之一，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳 务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项。其管理状况直接影 响着企业的资产质量和资产营运能力。近年来，我国企业普遍存在应收款数量较大、变 现能力较差、周转速度较慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质 量，导致企业虚盈实亏。这种情况

6、不仅对企业的现金流和资金周转带来损害，而且会加 大企业的财务和运营风险，甚至会导致资金链断裂。而对如此严峻的形式，我国企业应 该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。一、绪论(-)应收账款的定义应收账款是指企业因对外赊销商品、材料、供应劳务而应向购货单位或者接受劳 务的单位收取的款项。具体的来说，应收账款指企业因销售产品、商品或者提供劳务等 原因而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项或代垫运杂费等。应收账款是企业 经营活动中的信用交易及事项所形成的获取相应资源的权利。从一般意义上来说，应收 账款涵盖了应收账款、应收票据、其他应收款等内容，应收账款是应收

7、款项中最主耍的 内容。(-)应收账款的作用1 贷款融资的作用应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基木条件，根据其大小及应收下游企业性 质可以向银行申请流动资金贷款。用于企业的扩大经营与生产。2.增加销售的作用商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一 种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资 金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。 只有半市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市 场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主 要有以

8、下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金贯乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检 验商詁和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销 售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒 闭。3.减少存货的作用在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度看，应收 账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可 以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费 用、保险费用、管理费用等等。从生产的戸的来看，

9、产品售出并因此获得利润是生产 的H的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违金业建立的H的。从资信评 级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存 货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率吋将存货予以扣除。只有存货不是过吋产品, 而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具 有优势（三）目前我国应收账款的现状及分析1. 目前我国企业的应收账款的净额居高不下，且状况在不断恶化据全球领先的信用保险公司科法斯集团于2013年第四季启动的“企业信用风险管理调查”显示，2013年有八成的企业遭受买家拖欠货款。其中，化工、工业 机械、家用电

10、子及电器行业处于较高风险。2013年受世界经济复苏明显放缓和国内经 济下行圧力加大的影响，国际国内市场需求总体不足，我国各行业产能过剩问题较为突 出，在此背景下，企业应收账款规模持续上升，回收周期不断延长，应收账款拖欠和坏 账风险明显加大，企业周转资金紧张状况进一步加剧。据估计，全国企业的应收账款规 模在20万亿以上。2013年企业拖欠货款现象益发普遍，调查显示，2013年，使用赊销的企业中有 82%遭受货款拖欠，比2012年高出5%,处于近几年的最高水平。在被拖欠付款的企业 中，45%的企业称逾期款项金额大于去年。同吋，企业经历的逾期天数比往年更长，18% 的企业平均逾期期限大于90天，比2

11、012年增加了 5%。2. 坏账比率和资金占用比率与发达市场经济国家相比水平差距较大据国家统计局统计结果显示，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债 链的资金总额己达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%,另外，国内一些企业， 常驻机构对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等 级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。而在其它国家，早就 作为坏账处理的应收账款，在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项H下而不在 “坏账”项H下，尽管如此，我国企业坏账率是仍占5%10%,账款拖欠期平均是90 天。而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.

12、25%0. 5%,账款拖欠期平均是7天， 相差10多倍。与此同时，我国应收账款占流动资金的比例高达50%以上，远远高于发 达国家20%的水平。从这些触H惊心的数据中，可以清醒地看到应收账款现状不容乐观, 它已经严重制约着我国企业的正常发展。3. 企业应收账款风险管理意识淡薄根据西方调查机构的调查显示:在企业十几项管理111,西方企业把应收账款风险管 理排在第一位，其次才是战略管理、生产管理等，而的一个调查却显示，51%的企 业根本没有听说过企业应收账款风险管理，而有系统、完善应收账款风险管理职能的非 外资企业只有不到o. 1%O H前许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理， 没有详细的

13、管理制度，导致业务部门盲Fl放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账 款风险损失。（四）应收账款对企业的影响1. 对企业现金流的影响高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能会引发财务危机，很多的企业都 在具有良好的盈利状况下，因应收账款的管理不善而而临财务危机，因为一方而赊销虽 然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，而另一方而因实现销 售还加速了企业的现金流出，根据现行的会计制度，企业在实现产品销售的同吋，应半 支付以销售额为依据计算流转税，色括增值税、营业税、消费税、资源税、以及城市维 护建设税等，在虚增利润的同时，还必须按照账面利润缴纳企业所得税。除此以外还要 支付采

14、购原材料的材料款及进项税、运输费等等。还有现金利润的分配，也同样存在这 样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。如下图表格是上海某某钢门有限公司近3年来的的收入、应收、盈利、净现金流以及财务费用的情况。单位：亿元名称年d营业收入应收账款金额应收账 款占销 售额比 重毛利毛利率净现金流量借款金额财务费 用20112. 791. 136%0. 5821%-0. 250.50. 0320123. 061.446%0.723%-0.30.80. 04820136. 042.948%1.4524%-0. 491.30. 078由以上表格可以看出，虽然该公司的销售额和毛

15、利额都在逐年上升，企业应该是处在一 种盈利的状态，但是其现金净流量却是逐年下降。表明该公司的经济状况是入不敷出。 另外由表格我们可以看出2011、2012、2013年度应收账款占销售比重分别为:36%, 46%, 48%,应收账款占销售额的比重相对较高，该收的款项无法收回，所以流动资金不够用, 造成了现金流的短缺，并且形成恶性循环，最终导致了企业的财务状况不佳。2. 对企业财务费用的影响如以上表格所示，由于上海某某钢门有限公司的应收账款不能及时回收，企业经营 周转收到影响，为了维持止常的经营和运转，金业不得不向银行和金融贷款机构高息借 款来维持企业的生存，2011年该企业的银行借款为0. 5亿元，利息为0. 03亿元，2012 年该企业的银行借款为0. 8亿元，利息为0.048亿元，而到了 2013年该公司的银行借 款合计共有1.3个亿，财务费用也高达0.078亿元。应收账款的周转缓慢，在很大的程 度上增加了公司的财务费用，影响和限制了企业的扩大发展。3. 应收账款企业对生产经营及公司管理的影响由上述表格我们可以看出由于上海某某钢门有限公司有大量的应收款项不能及时 收回，占用了企业的生产经营资金，延长了企业的生产经营周期。因