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1、n第三章 货币资金n货币资金是企业资产中的重要组成部分，具有高度的流动性。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。n第一节 库存现金n一、库存现金的概念n库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。中级货币资金课件中级货币资金课件n二、库存现金管理办法n根据国务院颁布的现金管理暂行条例的规定，现金管理制度的主要内容有：n1. 现金的使用范围n企业发生下列业务可用现金支付n（1）职工工资、津贴；n（2）个人劳务报酬；n（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；n（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；n（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；
2、中级货币资金课件中级货币资金课件n（6）出差人员必须随身携带的差旅费；n（7）结算起点以下的零星支出；n（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。n除上述业务可以用现金支付外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。中级货币资金课件中级货币资金课件n可以用现金收入的款项：（1）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等；（2）收取不能转帐的单位和个人的销售收入；（3）不足转帐起点的小额收入等。中级货币资金课件中级货币资金课件n2. 规定了库存现金的限额n库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。n 一般按照企业3天5天的日常零星开支需要量确定，边远地区和交通不
3、便地区的企业库存现金的限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。n超出部分应于当日终了前存入银行。 中级货币资金课件中级货币资金课件n3. 不准坐支现金n企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出的，称为“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 n4. 日常收支管理n不得以白条抵充现金 、不准谎报用途套取现金、不准借用账户，代其他单位和个人存取现金、不得“公款私存”，私设“小金库”。中级货币资金课件中级货币资金课件n（三）现金的内部控制n 经管现金的出纳人员不得监管收入、费用、
4、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作； 填写银行结算凭证的有关印鉴，应实行分管制度； 内部审计人员或稽核人员定期或不定期的对库存现金进行核查或抽查等。n（四）设置现金总帐和现金日记帐核算 中级货币资金课件中级货币资金课件n（五）现金清查的核算n对于现金清查的结果，如果账款不符，应及时查明原因，先将短款或长款记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别下列情况处理；中级货币资金课件中级货币资金课件n1、如为现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”科目。n2、如为现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付，计入“其他
5、应付款”；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。 中级货币资金课件中级货币资金课件库存现金 待处理财产损益 库存现金n 盘亏的现金数 盘盈的现金数其他应付款 经批准转销 经批准转销 其他应收款 营业外收入 盘盈的现金 盘亏的现金 管理费用中级货币资金课件中级货币资金课件n例题1、n企业在现金清查中，发现库存现金比账面现金少400元。n例题2、n经查，上述现金短缺属于出纳人员工作不慎造成短缺125元，由出纳员赔偿；其余275元原因不明，经领导批准计入管理费用。中级货币资金课件中级货币资金课件n作会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 400n 贷：库存现金 400
6、借：其他应收款现金短缺款（出纳员） 125n 管理费用 275n 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 n 400中级货币资金课件中级货币资金课件n二、银行存款n（一）银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。n基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的帐户。一个企业只能开立一个。n一般存款账户：可以办理转帐结算和存入现金，但不能支取现金。中级货币资金课件中级货币资金课件n专用存款账户：是企业因特定用途的需要而开立的帐户。n临时存款账户：企业因临时经营活动的需要开立的账户。中级货币资金课件中级货币资金课件n（
7、二）银行结算种类n按照中国人民银行发布的支付结算办法的规定，现行的结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证九种结算方式。 中级货币资金课件中级货币资金课件n1、银行汇票n（1）含义：银行汇票是付款方将款项交存当地银行，由银行签发给付款方持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 n（2）特点：银行汇票具有使用广泛、票随人到、兑现性强、方便灵活等特点 。n（3）适用范围：适用于先收款后发货或钱货两清的异地商品交易。单位和个人均可使用。 n（4）有关规定：n银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金； 中级货币资金课件中级货币资
8、金课件n银行汇票的付款期为1个月 ；n可以背书转让；n多于款项，银行自动退回申请人户。中级货币资金课件中级货币资金课件n2、银行本票n（1）含义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 n（2）特点：信誉高、支付功能强。n（3）适用范围：适用于同城各种款项的结算n（4）种类：银行本票分为定额本票和不定额本票两种。 中级货币资金课件中级货币资金课件n（5）有关规定：n付款期限为自出票日起最长不超过2个月 ；n在票面划去转账字样的，为现金本票，现金本票只能用于支取现金。 n在票据交换区内可以背书转让。中级货币资金课件中级货币资金课件n3、商业汇票n（1
9、）含义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。n（2）特点：使商业信用票据化，加强约束力 n（3）种类：商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种 。n 按照是否计息分为带息票据和不带息票据。中级货币资金课件中级货币资金课件n（4）适用范围：在银行开立账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票。 n（5）有关规定：n商业汇票的付款期限可由收付款双方约定，但最长不得超过6个月；n（6）商业汇票允许背书转让 。背书人对票据的到期付款负连带责任。n（7）在票据未到期前，持票人可向银行申请贴现。 中级货币
10、资金课件中级货币资金课件n4、支票n（1）含义：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n（2）适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。n（3）种类：现金支票、转账支票、普通支票。n（4）有关规定：n企业不得签发空头支票 ；n不得签发与预留银行签章不符的支票等。中级货币资金课件中级货币资金课件n5、信用卡n（1）含义： 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 。n（2）种类：信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通
11、卡。中级货币资金课件中级货币资金课件n（3）单位卡的有关规定：n单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 ，不得交存现金 ；n不得将销货收入的款项存入其账户 ；n单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算 ；n透支额金卡最高不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元。透支期限最长为60天 。中级货币资金课件中级货币资金课件n6、汇兑n（1）含义： 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。n（2）种类：信汇、电汇两种方式 。n（3）适用范围：适用于异地各单位、个体经济户和个人之间商品交易、往来款项的各种结
12、算，且不受汇款金额起点的限制。中级货币资金课件中级货币资金课件n7、委托收款n（1）含义： 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 。n（2）种类：分为邮寄和电报两种 。n（3）适用范围：无论同城还是异地的单位和是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理委托收款，且不受金额起点的限制。n付款单位收到通知三日内，通知银行是否付款中级货币资金课件中级货币资金课件n8、托收承付n（1）含义：托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。n（2）适用范围： 必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同
13、意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。n托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。中级货币资金课件中级货币资金课件n承付货款分为验单付款和验货付款两种 。验单付款的承付期为3天 ，验货付款的承付期为10天 。n付款人在承付期内，可向银行提出全部或部分拒绝付款。开户银行必须认真审查拒绝付款理由，查验合同。银行同意全部或部分拒绝付款的，应在拒付理由书上签注意见。n9、信用证n信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币
14、资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件中级货币资金课件n三、其他货币资金n（一）其他货币资金的内容 n其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。n其他货币资金的种类主要有：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。n注意：n商业汇票是一种结算方式，并不属于货币资金。中级货币资金课件中级货币资金课件n（二）其他货币资金的核算n企业应设置
15、“其他货币资金”科目 ，进行总分类核算。并按类别进行明细核算。n其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 中级货币资金课件中级货币资金课件n银行存款 其他货币资金 材料采购n 开出汇票等办理 采购货物n 其他货币资金n 将多余款退回 银行存款中级货币资金课件中级货币资金课件n例如，银行汇票存款得核算中级货币资金课件中级货币资金课件（1）企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，n 借：其他货币资金银行汇票存款n 贷：银行存款（2）企业使用银行汇票后，n 借：“在途物资”或“原材料”、“库存商品”n 应交税费应交增值税(进项
16、税额)n 贷：其他货币资金银行汇票存款（3）多余款或因汇票超过付款期等原因而退回后，n 借：银行存款n 贷：其他货币资金银行汇票存款中级货币资金课件中级货币资金课件 例题：（1）委托银行汇往外地200 000元开立临时采购专户，用于采购材料。n（2）采购员用外埠存款采购材料，材料价款100 000元，增值税17000元。材料已验收入库（按实际成本核算）。n（3）外地采购结束，收到银行转来的通知，外地采购专户余款83 000元已收妥入账。中级货币资金课件中级货币资金课件1、借：其他货币资金外埠存款 200 000 n 贷：银行存款 200 000 2、借：原材料 100 000n 应交税费 17 000n 贷：其他货币资金外埠存款 n 117 0003、借：银行存款 83 000n 贷：其他货币资金外埠存款 83 000中级货币资金课件中级货币资金课件
