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1、上海立信长江会计师事务全部限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 :TR 公司审核员 :齐恒日期 : 2006.02.15 索引号 :I8-1审查项目 :财务费用会计期间 :2005 年度复核员 :林珊日期 : 2006.02.18 页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发觉财务费用的重大波动和反常情形，确定审计工作重点二、分析情形：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75 元，增幅 40.5% ；2、财务费
2、用明细项目中，利息净支出增加了约420 万元，占财务费用增加数的近90%，缘由是本年内增加了短期及长期借款16000 余万元；（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1；扣除利 息资本化金额后， 应计利息与 “财务费用利息支出”差异金额仅48,003.46 元，差异率 0.16% ，利息支出实际发生数可以认定；（2）对利息支出的列支情形进行核对，依据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6 万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对；（3）该公司利息收入
3、发生额很大，应进行总体性的分析复核；三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核；2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对；上海立信长江会计师事务全部限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 :TR 公司审核员 :齐恒日期 :2006.02.15索引号 :I8-2审查项目 :财务费用会计期间 :2005 年度复核员 :林珊日期 :2006.02.18页次:对利息支出收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR 公司下属有35 家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR 公司统一借入；T
4、R 公司借款后除自己使用以外，大部分转到各子公司和分公司使用；为此，TR 公司设立了一个资金结算中心，该中心接受银行结算系统与下属子公司、分公司结算；TR 公司按季向子公司和分公司收取利息，子公司和分公司依据结算中心开出的贷款利息结算单， 计入 “财务费用利息支出”；TR 公司收到下属利息款时冲减“财务费用利息支出”；2、经与各子公司、分公司计入财务费用的利息支出及相关往来余额核对，分公司、子公司的“利息支出 ”发生数合计与TR 公司 “收子公司、分公司利息 ”收回数合计一样 （索引：I8-2-1 ）；3、审计人员取证到TR 公司关于代理统借统仍贷款业务给税收主管机关的报告，取证到税收主管机关
5、同意TR 公司报告、准予免征营业税的批复；（索引号： I8-2-4 ）审计人员核对了结算中心开出的贷款利息结算单，未发觉其中的结算利率超过银行贷款合同商定利率的情形；4、审计看法：收子公司、分公司利息可认定为统借统贷，可免征营业税；5、审计结论：可以确认！上海立信长江会计师事务全部限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 :TR 公司审核员 :齐恒日期 : 2006.02.15 索引号 :I8-3审查项目 :财务费用会计期间 :2005 年度复核员 :林珊日期 : 2006.02.18 页次:存款利息收入的查验一、审计目
6、的：检查存款利息收入的真实性二、测试方法：按月末存款余额进行总体性复核三、测试情形：1、 该公司各月月末存款余额相对比较平均，审计人员对全年利息收入按月度存款余额及人民银行公布的活期存款利率进行总体性复核；2、月存款利率按0.06% ，月末存款余额摘自RE 公司总账；3、详细测试如下：月份月末存款余额应计利息收入1 月1,846,243,018.071,107,745.812 月1,653,098,456.83991,859.073 月1,740,886,942.301,044,532.174 月2,070,429,231.841,242,257.545 月1,972,790,684,441,
7、183,674.416 月2,390,963,002.601,434,577.807 月1,750,488,904.671,050,293.348 月1,596,688,895.77958,013.349 月1,876,115,870.631,125,669.5210 月1,799,098,535.291,079,459.1211 月1,955,900,538.681,173,540.3212 月1,714,687,009.981,028,812.21合计13,420,434.654、实际利息收入（索引I8-1-1 ）13,292,949.62差异金额127,485.03差异率0.95%差异很
8、小，在可接受范畴内；四、审计结论：财务费用存款利息收入可以确认；上海立信长江会计师事务全部限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 :TR 公司审核员 :齐恒日期 : 2006.02.15 索引号 :I8-4审查项目 :财务费用会计期间 :2005 年度复核员 :林珊日期 : 2006.02.18 页次:应收票据贴现息的查验一、审计目的：复核应收票据贴现息的运算与会计处理是否正确二、测试样本：大额（170 万元以上）的应收票据贴现息三、查验情形：1、 编制了 “已贴现应收票据检查情形表”（索引： I8-4-1 ）并与 I
9、8-1-1 核对一样；2、 抽查与复核大额发生额的记账凭证（ 1）、3 月 15 日银行 67 #凭证借银行存款工商银行2,557,533.33财务费用42,466.67贷应收票据 YY 公司2,600,000.00附：银行进账单，贴现息运算清单、银行承兑汇票记账联（ 2）、8 月 8 日银行 19#凭证借银行存款农业银行2,473,981.25财务费用26,018.75贷应收票据 GG 公司2,500,000.00附：银行进账单，贴现息运算清单、银行承兑汇票记账联四、审计结论：经查验大额应收票据贴现凭证，所列贴现息均与银行贴现息运算单相符；应收票据贴现息的运算与会计处理正确；上海立信长江会计
10、师事务全部限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位 :TR 公司审核员 :齐恒日期 : 2006.02.15 索引号 :I8-5审查项目 :财务费用会计期间 :2005 年度复核员 :林珊日期 : 2006.02.18 页次:汇兑损益的查验一、审计目的：检查汇兑损益的真实性二、测试样本：大额记账凭证三、测试过程1、 浏览了汇兑损益明细帐与记账凭证，情形正常；2、 审计人员在审计外币应对账款、预收账款项目时，发觉TR 公司年末未按中国人民银行公布的美元汇率进行调整；审计调整：美元户往来账户年末汇率调整借应对账款美元户2,508,68预收账款美元护1,876.37贷财务费用汇兑损益4,385.053、将上述审计调整分录导入财务费用审计工作底稿；四、审计结论：经审计调整后，汇兑损益本年发生数可以确认；
