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1、本 科 毕 业 论 文 （设 计）民营企业内部控制问题研究On the enterprise internal control作 者专 业系 部二一六年五月 诚信声明本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师 指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。特此声明作者签名： 签字日期：贵州财经大学商务学院本科毕业论文授权使用声明公开 保密( 年)作 者 签 名： 签字日期：摘要随着我国经济的飞速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来
2、愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。民营企业是我国经济的一个重要组成部分，也是我国经济的主要支柱之一，未来几年的发展中，民营企业显得尤为重要，所以在民营企业的整个大层面上内部控制是非常重要的一个环节，但是由于我国内部控制的发展史不太长久，而且处于新的发展阶段，所以企业内部控制的现状不太令人乐观，内部控制的问题及弊端在工作中逐渐出现。本课题的研究对象就是民营企业中的内部控制，如果以民营企业为研究对象能够更好地分析企业内部控制存在的问题和风险，给出的建议也相对就针对性。关键词：内部控制，会计核算，独立性AbstractWith the ra
3、pid development of our economy, the accounting profession is more and more needs and get attention , the accounting profession is more and more differentiate, and it not only limit to records, accounting and management, about the moving funds of the enterprise economic business and fixed assets or i
4、ntangible assets ect. One part of the internal audit is the accounting industry, because of the history of the development of our internal audit is not too long, but a new stage of development, so the status of internal audit is not optimistic in China, problems and disadvantages of internal audit a
5、ppears gradually in the development of this work. Keywords： Internal audit，Internal control， Independence目录 摘要IAbstractII1.研究背景1研究背景及意义1研究内容1内部控制理论概述12.民营企业内部控制存在的问题2企业内部风险意识差2内部控制环境不完善3缺乏有效的监督机制3企业会计核算工作不规范33.企业内部控制问题原因分析4内部控制的技术方法落后4风险基础审计强度不够4对审计认识存在偏差4外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥54.完善企业内部控制的建议5提高人员风险意识5完善
6、内部控制法律制度6建立全面预算体系，发挥企业内部控制应有作用6结论7参考文献7致 谢8 1.研究背景研究背景及意义内部控制就是由企业专门的管理人员在经营管理实践中创造出来的，并经过审计人员理论总结逐步完善的一种自行调整体系，内部控制的精髓就是在自我监督和自行调整，其基础建立在内部牵制上，是企业管理中最为重要的一环，主要目标是保持经营利润的实现，也为了建立一种相互联系，相互制约的控制体系，现在我国经济发展的非常好，企业数量和规模都在显著增加，而作为企业发展中非常重要的内部控制也开始引发人们的关注和思考，网络环境的普及和信息技术的变革给内部控制带来了新的机遇和挑战，在现如今的企业生产过程中，内部控
7、制分为3个月财务控制人员控制和日常管理控制，这3个控制能够促进企业积极健康的发展，也是现代企业内部管理制度的非常重要的3个核心部分.企业内部控制的目的说到底就是要提高企业运行效率，从而使得企业的利润最大化，其中主要手段就是保障企业依法经营，保障会计信息真实可靠，促进企业实现战略目标，现代企业制度要求企业各项管理有效机制成立，所以内部控制也有利于帮助企业提高管理水平，也有利于规避财务风险，使得企业的整体发展趋势更为平稳也更为安全可靠。纵观企业内部控制制度的演变过程，其发生发展与会计专业知识密不可分，最初的企业内部控制形式即以会计控制来体现的。在企业实际实践过程中，会计内部控制系统始终占据着企业运
8、营管理控制的核心地位，企业内部管理控制工作的展开也以会计内部控制位中心围绕开展进行，从而保证了企业资产财务方面的安全，规避了由于企业的失误或者舞弊而造成的财务风险，同时确保了会计信息的真实准确和及时性。民营企业和公有制经济一样都是我国经济发展的重要部分内部控制对于民营企业来说至关重要，所以在民营企业内部完善内部控制的制度，使得民营企业的会计信息更加真实是非常重要的，本次论文就将以此为研究主题展开.研究内容本课题的研究在参阅了大量参考文献的基础上，对公司治理框架下的内部控制理论知识进行了较为深入的研究，本次分析主要分析总结出了民营企业内部控制存在的3个问题第一个是企业内部风险意识比较差，第二个是
9、内部控制环境不够完善，缺乏一个有效的监督管理机制，第三个是企业会计核算工作不规范.内部控制理论概述内部控制是指为了保证企业经营目标的实现、资源的最优配置等在企业内部进行的独立客观的监督、评价活动。企业把内部控制是组成企业正常运行的核心部分，是控制企业运行制度的关键1。企业内部控制可以通过顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法对企业的运行状况进行研究，主要工作内容要根据不同企业的性质决定，同时内部控制对于不同企业内容也不同。具体来说，对医疗卫生行业的内部控制工作，主要包括医疗收费监控、医疗设备监控以及药品价格监控；对于一些国有的制度比较僵化的管理事业单位来说，内部控制的主要内容包
10、括执行预算检查情况，也检查各项专业经费落实情况，而对于一些管理机制比较灵活的制造行业来说，内部控制主要包括中小型民营企业，主要审计内容包括：存货库龄监控、销售业务监控、财务规范性监控、财务分析监控、经济指标监控、大额收支监控、审计作业监控以及违规问题监控等2。内部控制一直都是企业管控风险的重要一环，内部控制做得好的话可以帮助企业提高管理水平，也能够恰到好处地避免财务风险，使得企业整体发展态势趋向平稳,纵观企业内部控制制度的演变过程，其发生发展与会计专业知识密不可分，最初的企业内部控制形式即以会计控制来体现的。企业内部的控制体系始终占据着企业运营管理控制体系的核心地位，对于企业管理者来说，企业内
11、部管理控制工作非常重要，尤其是在企业实际的操作实践过程中，企业内部管理控制的好的话，可以保证企业资产财务方面的安全，规避了由于企业的失误或者舞弊而造成的财务风险，同时确保了会计信息的真实、准确和及时性。2.民营企业内部控制存在的问题企业内部风险意识差对于中小型民营企业来说，没有建立正规的一书面文书形式落实下来的规章制度是一个发展的问题，之所以会导致这个问题是因为会计内部控制意识比较薄弱，相关会计从业人员缺乏会计控制理念，对于企业内部控制的运行者来说，没有对控制的主观理念，不重视企业内部风险控制,没有清晰的内部控制理念作为企业会计内部控制指导思想，其生产、运营和管理就会偏离正常的发展方向。企业的
12、会计内部控制制度仅仅依赖现有的财务制度作为标准，而且在很多情况下照搬其他企业内部控制制度，使得其在会计控制过程中有着很大的局限性，无法将会计控制制度落到实处8。企业内的领导往往都将重心放在扩大销售渠道，增加销售利润的策略上，而忽视了管理过程中内部控制意识的树立，使得整个企业对会计内部控制制度缺乏了解，不够重视，影响了内部控制制度的建立和实施。会计事件缺少必要的预算、审核和监督。这就造成当前民营企业内部控制的基础相对薄弱，制度的制定缺乏合理性和完整性。甚至部分民营企业高层对会计内部控制存在偏见，认为内部控制制度的建立，将企业管理流程复杂化，一件很简单的事情可能需要好几个部门的共同协作才能完成，影
13、响了工作效率，因此导致企业订立的内部控制制度虽然建立了，但却形同虚设不被使用，最终成为摆设，虚有其表，对高层领导而言形式大于内容，缺乏约束力，遇到具体问题依靠个人关系去处理解决，过于追求处理简洁化，使内部控制制度流于形式，一度出现会计内部控制失控的现象。其实这些观点和做法都是片面的，错误的。虽然表面看来会计内部控制制度的建立复杂化了某些简单会计事务，但是能够确保会计事务信息的真实完整性，并能够做到有据可查。内部控制环境不完善在民营企业中，内部控制环境不够完善。控制审计制度是为了应付国家财政部门的检查，在相当一部分企业管理者的心中，企业控制和内部控制不是重要的，只是为了应付国家的检查，他们并没有
14、结合自己的实际发展情况，所以内部控制制度残缺不全，有些部门和人员甚至都没有企业控制制度的概念，而且管理者也没有制定一套科学合理的制度，如果在内容上来说，企业内部控制制度不完整，覆盖层面太少，没有，形成一个全方位360度的企业控制覆盖网，还有大量真空地带的存在，从结构上来说，内部控制只是在事前预算和事中监督中起作用事后过程比较薄弱，企业内部的控制的重心不好，往往体现在事前预算省，事后监督方面没有太多企业内部控制的存在影响，这一点显然是本末倒置的，如果真的遇到什么风险只能做到位的补救而没办法事先作出预警，规避损失就更谈不上了，这样的问题不解决，会使得企业内部控制成本非常高，也会使得内部控制取得不了
15、显著的成效，而且企业也缺乏适应性，缺乏对外部环境变化的感知的预见性，所以企业升级管理非常滞后，每当环境变化有大的动作时企业的升级管理才会有大的改变，企业制度我用的低效率对于企业发展来说是非常致命的,而随着市场经济发展速度的不断加快，各类新型业务层出不穷，这就给企业会计内部控制提出了更高的要求，为其涉及领域注入了更多的新鲜内容。如果企业管理人员和会计工作者无法紧跟形势作出调整，相关业务的内部控制制度的制定没有跟上，其会计内部控制在实践中根本不能起到控制的作用。缺乏有效的监督机制民营企业会计内部控制缺乏严格的审核批准程序。制度要被认真贯彻执行离不开强有力的监督。现在国际上流行的会计内部控制主要分为两个阶段，一是内部控制二是外部控制，内部控制的工作重心在于企业内部运行过程的控制，如果企业内部运行过程控制工作没有得到足够的重视，各部门之间没有实现很好的资源联动共享，各岗位之间没有发挥应有的作用，那么企业内部控制也不会发生作用,同时，企业内部部分审计人员身兼数职，既是会计工作者，又是审计人员，自己做完财务后又自己审核自己，造成了球员当裁判的局面，降
