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1、序号（学号）： 021342406 长春光华学院毕 业 论 文经贸型企业内部控制存在的问题及对策以天顺经贸公司为例姓 名许 颖教 学院商学院专 业会计学班 级会计132406指导师董浩（助教）2017年6月09日装 订 线 长春光华学院 毕业论文专用纸经贸型企业内部控制存在的问题及对策以天顺经贸公司为例摘要 内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保会计数据记录的真实与准确的管理活动，因此在企业内部应采取一连串的调节手段和办法。本文首先介绍内部控制的相关理论，由此引申到经贸型内部企业控制存在的问题。有以下几种问题：企业内部控制体系不健全；监控制度不完备、实施状况不好；风险认识差；会计信息系统
2、失真；内外部监督乏力，根据以上问题通过案例分析的形式提出以下解决对策：完善公司治理结构；进行科学的风险管理；强化企业内外部监督、发挥监察作用；建立健全内部控制体系、提高人员素质、设立考评机制，最后本文以天顺经贸公司为案例进行研究，根据以上几点理论内容进行解析，天顺公司具体存在的问题并提出适当的建议，希望能对该公司提出适当的帮助，关键词 内部控制 内部监督 风险管理Problems and Countermeasures of Internal Control of Economic and Trade Enterprises - Taking Tianshun Economic and Tra
3、de Company as an ExampleAbstract Internal control is a safe and complete way for enterprises to protect the safety and integrity of assets, to ensure that the accounting data records the real and accurate management activities, so within the enterprise to take a series of adjustment methods and meas
4、ures. This paper first introduces the relevant theory of internal control, which leads to the internal control of economic and trade enterprises and the problems of economic and trade enterprises have some problems: the internal control system is not perfect; the monitoring system is not perfect, ;
5、Risk awareness is poor; accounting information system distortion; internal and external supervision is weak, according to the above issues through the case analysis of the following solutions to the following measures: improve the corporate governance structure; scientific risk management; strengthe
6、n internal and external supervision, play a regulatory role; The internal control system, improve the quality of personnel, the establishment of evaluation mechanism, and finally this article to Tianshun economic and trade companies as a case study, according to the above theoretical content analysi
7、s, analysis of Tianshun company specific problems and make appropriate recommendations, The company made the appropriate help.Keywords Internal Control Internal Supervision Risk ManagementI目 录一、内部控制相关理论1（一）内部控制理论内涵1（二）内部控制框架及要素1二、经贸型企业内部控制特点1三、经贸类企业内部控制问题及原因2（一）内部控制存在的问题21. 企业内部控制体系不健全32. 企业内部监控制度不完
8、善、执行不得力33.内部控制风险意识差44.会计信息系统失真45.企业内、外部监督乏力4（二）内部控制存在问题的原因5四、完善经贸公司内部控制的对策5（一）建立健全内部控制体系5（二）完善公司治理结构6（三）科学的风险管理6（四）强化会计信息系统建设7（五）强化企业内外部监督，发挥监管作用7五、案例分析8（一）天顺经贸公司简介8（二）天顺经贸公司内部控制存在的问题81.内部审计没有发挥作用82.内部控制手段落后83.人员素质低9（三）完善天顺经贸公司内部控制的建议91.设计有效的控制活动92.加强内部控制监督93. 提高员工素质9谢 辞11参考文献12一、内部控制相关理论 （一）内部控制理论内
9、涵内部控制，是指企业为实现盈利的目的，保护资产的安全性、可靠性、完整性的一种内部措施，一定要保证会计资料的准确、可靠，保证经营策略的实施，保证经营活动的正常运行，在单位各部门组织活动采取是自我评价和自我控制的一种方法措施和手段的总称。归根究底就是由五大基本要素所组成的管理内部的手段，这些基本要素及其组成方式影响着内部控制的内容与结构。（二）内部控制框架及要素企业建立与实施有效的内部控制要素包括：内部环境。是指企业内部控制得到贯彻执行的根本，一般包括治理机构、组织机构的设立、权利与义务分配、内部审计等。风险评估。是指企业能迅速辨别、分辨经营管理中与实际内部控制目标相关的风险，确定合理的风险对应策
10、略。控制活动。是指企业依据评估的结论，采取相对的措施，将风险控制降到最低，企业资产损失也降到最低。信息与沟通。是指企业要准确地收纳和内部控制有关的信息，能够保证企业内部、与外部之间的信息能够进行顺畅地沟通。内部监督。是指企业对内部控制管理所建立起与之实施情况进行监督检查的内部机构，评价内部控制对企业的科学、健康发展的有效性及重要性，如发现内部控制存在破绽，应该马上纠正。二、经贸型企业内部控制特点普遍企业设立内控制度都包括以上几种要素，但不同种类的企业在根据企业自身的特征具体的内容上略有不同。经贸型企业一般是不从事产品生产的，在产品与消费者之间扮演者中介的作用，他的经营理念、产品结构、业务流程与
11、一般企业相比更为复杂、多样。因此，经贸型企业的内控制度也有自己的特点。1.难以实现内部控制不相容职务的分离。经贸型企业由于因为过程比较长，岗位之间无法做到权利义务的分离，岗位与岗位的权责界限模糊，没有明确的界限规定，经贸型公司销售人员权利过大，在产品销售的过程中有很强的自主权，业务的收发可以完全由自己完成，而业务员往往在利益的诱惑下出现货物的主导不在自己身上，以致出现货款无法收回的局面。某经贸公司每个月的销售额都很高，损益表上有着可观的利润，但是应收账款的数额居高不下，账户里的现金逐渐减少，以至于后来甚至要靠银行贷款来维持公司的正常经营与运作。最后，有一位职员以匿名的方式揭露了该业务员侵吞公司
12、财产的行为，近来生活奢华，消费水平与收入不成正比，起初，该业务员收到顾客的支票和现金只将一小部分的货款存入个人银行账户中，放置一段时间谋取银行利息，然后再转入公司账户，公司一直未察觉反而令该业务员全权负责一些货款的现金收付和账务处理，为他侵吞公司货款的行为提供了方便。正因企业没有明文规定岗位的权利与责任的划分无法做到不相容职位分离，导致责任的相互推脱，降低工作效率，增加经营成本。2.无法做到企业内部的监督管理。首先，就目前来说，经贸型企业内部控制监督缺乏独立性，内部审计在负责管理人的基础上拥有自主的监督权，因此，在企业具体的监督管理过程中无法对其进行有效地检查，在企业部门中往往不足以得到充分的
13、重视，没有办法实行对企业有效的监督管理制度；其次，在经贸型企业内部控制的操作过程中仍注重事后监督，难以解决对相关风险的事前管理和处理；最后，是管理人员对内部监督的认知不够，只停留在初期的认知。在监督管理的过程中发挥的效率甚微，不能合理的完成监督职能。3.员工素质普遍较低。经贸型公司的财务管理和会计人员整体素质不高，知识结构、学历资质和业务水平偏低，从整体来说，学历方面企业本科生及研究生以上学历较少，大、中专、中专以下还有高中学历的人较多；从会计职称方面来说，注册会计师、中、高级会计师资格获得者较少，初级会计师和只取得从业资格证者较多，这些都可以表现出现公示员工素质的参差不齐，不能满足实际工作的
14、需要。并且，公司对员工的职业道德，业务培训也只是一种形式，令员工监督意识差，法律意识薄弱，阻碍了会计监督职能的发挥。三、经贸类企业内部控制问题及原因（一）内部控制存在的问题在信息时代快速进步的今天企业间的市场竞争愈演愈烈，高科技的使用除了带来新的经营理论之外新的问题也随之而来，想要不断的进步，就要努力加强管理、增强能力，完善内控体系。但由于各种原因，还是有很多企业出现了内控环境不完善，风险意识差，权利和责任之间划分界限不具体，不相容岗位无法分离，出现责任推脱问题，无法贯彻执行内部控制制度，无法保证工作业务的真实、完整、准确性造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，贪污舞弊的现象出现。公司内部控制
15、监督不严也是内部控制问题存在的重要因素之一，没有形成较为完善并且系统性的内部监察体制，没有及时准确地发现问题，从而影响企业的正常经营。1. 企业内部控制体系不健全现在，经贸型企业虽然建立了内控制度，但大体上缺少依据的、具体的执行手段。主要表现在对会计控制制度认知片面和不完整性，经贸企业在对经济业务的处理和经济环境的适应能力较差 ，预料性和管理能力滞后，只能对部分受利益驱使的部门起到片面的作用，最终产生不必要的损失。不相容的职务分离是建设内部控制体系的重要环节之一，如果这一项环节出现了问题那么在企业经营的过程中产生舞弊现象的可能性较大。例如，某A经贸公司在资金运作中出纳兼任记账、核对余额表的现象，没有形成各就其位、各负其责、互相牵制的严谨体系，公司没有设置定期的轮岗制度，更加增大了舞弊的可能性；在库管方面，仓库设立在车间即便不是仓库保管人员也可以到仓库取货，导致存货盘点与账目核实
