《金融企业会计》全套课件（426P）

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1、课件1 金融会计学教学内容 n第一章 总论 n第二章 银行会计基本核算方法 n第三章 存款业务核算 n第四章 支付结算业务核算 n第五章 贷款与贴现业务的核算 n第六章 外汇业务核算 n第七章 收入、费用和利润的核算 n第八章 年度决算 课件2 本课程可选用教材： 目前市场上相关教材有：金融会计 学金融企业会计学银行会计学 商业银行会计学。 说明：教材名称不同，所包含的内容 亦各异，但具有共性的是各种教材的主要 内容多围绕“商业银行会计”加以讲解。 课件3 金融会计简介 n金融会计工作-银行会计是银行第一线的 业务岗位；其他均属金融机构的财务岗位。 n金融会计课程-金融专业的核心课程，技 术性

2、强。 先修课程要求：金融学基础会计 课件4 第一章 总论 本章主要内容: n第一节 金融体系与金融机构 n第二节 金融企业会计概述 n第三节 会计基本准则的相关规定 n第四节 金融企业会计对象 n第五节 银行会计组织与管理 课件5 第一节 金融体系与金融机构 本节主要内容： 一、金融概念 二、金融的作用与地位 三、现代金融体系的构成 课件6 第一节 金融体系与金融机构 一、金融的概念 金融就是货币资金的融通，指通过货币流 通和信用渠道以融通资金的经济活动。 n 广义的金融泛指一切与货币信用的发行、 保管、兑换、融通有关的活动，甚至包括金银 的买卖。 n 狭义的金融专指货币、信用、资金的融通 。

3、 课件7 二、金融的作用与地位 n 金融在现代经济中处于核心地位，经济越发展，金融越重要。 1、金融在市场资源配置中起核心作用。 市场经济从本质上讲就是一种发达的货币信用经济或金融经 济，它的运行表现为价值流导向实物流，货币资金运动导向物质资 源运动。金融运行得正常有效，则货币资金的筹集、融通和使用充 分而有效，社会资源的配置也就合理 2、货币政策是国家调节宏观经济的重要工具。 金融业是联结国民经济各方面的纽带，它能够比较深入、全 面地反映成千上万个企事业单位的经济活动，同时，利率、汇率、 信贷、结算等金融手段又对微观经济主体有着直接的影响，国家可 以根据宏观经济政策的需求，通过中央银行制定货

4、币政策，运用各 种金融调控手段，适时地调控货币供应的数量、结构和利率，从而 调节经济发展的规模、速度和结构，在稳定物价的基础上，促进经 济发展。 3、金融状况稳定与否，是国家经济稳定的关键。 课件8 货币发行与流通 金融机构 金融市场 金 融 体 系 的 构 成 金融工具 制度与调控机制 银行业金融机构 非银行业金融机构 货币市场 资本市场 外汇市场 保险市场 衍生金融工具 商业票据,银行票据 保单 期货 期权 三、现代金融体系的构成 货币制度 货币政策 课件9 （一）中国银行业的构成 包括： 1、中央银行、监管机构与自律组织： （1）中国人民银行-中央银行 （2）银行业监督管理委员会-监管机

5、构 （3）银行业协会-自律组织 2、银行业金融机构： 课件10 银行业金融机构： n含政策性银行、商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社 等。 国家开发银行（1994年3月17日） n政策性银行： 中国进出口银行（1994年7月1日） 中国农业发展银行（1994年11月8日） n 包括工、农、中、建、交等5家大型商业银行； 12家中小型全国性股份制商业银行； 91家区域性股份制银行； 1家邮政储蓄银行； 几万家农村信用社等。 商业银行： 课件11 12家全国性中小型股份制商业银行 招商银行 中信银行 光大银行 民生银行 兴业银行 华夏银行 恒丰银行 浙商银行 渤海银行 深圳发展银行 上海浦东

6、发展银行 广东发展银行 课件12 （二）非银行金融机构 n1、金融资产管理公司： n中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管理公 GWAMCC ）、中国信达资产管理公司（CINDAMC）和中国东方资产管理公司 n2、证券公司 n3、保险公司：财险、寿险 n4、其它：信托公司、期货公司、财务公 司、金融租赁公司等。 课件13 补充资料： 金融资产管理公司的设立背景及转制 n 1992年爆发了英镑危机，然后是1994年12月爆发的墨西哥金融危机； 最为严重的是19971998年东亚金融危机。 n 在亚洲金融危机中，沧海横流，似乎唯独中国经济屹然不动。中国的 稳定极大地遏制了金融风暴的蔓延

7、，为亚洲经济乃至世界经济的复苏创造 了契机。然而，作为中国金融业根基的国有银行业，存在着大量不良贷款 ，人行的一项统计表明，国有商业银行不良资产总额大约为22898亿元，约 占整个贷款25.37%。巨额的不良资产，对银行自身的稳健与安全将产生直 接损害。 n 为了化解由此可能导致的金融风险，国家于1999年相继设立了4家金融 资产管理公司，即中国华融资产管理公司（CHAMC）、中国长城资产管理公 GWAMCC）、中国信达资产管理公司（CINDAMC）和中国东方资产管理公司（ COAMC），分别收购、管理和处置四家国有商业银行和国家开发银行的部分 不良资产。 n 四家金融资产管理公司的经营年限是

8、10年，四大金融资产管理公司已 经完成政策性不良资产收购任务，信达资产管理公司和东方资产管理公司 对准商业化不良资产的处置已经接近尾声，正在等财政部的最终批复。从 2005年信达资产管理公司开展第一次商业化收购业务开始，2007年四家资 产管理公司都已开始纯商业化资产运作。 课件14 第二节 金融企业会计概述 n本节主要内容： n一、银行会计的概念 n二、银行会计的特征 课件15 第二节 金融企业会计概述 一、银行会计学的概念 n 银行会计是会计学的一个特殊分支，遵循会计学基本原理， 采用特定的方法体系，对银行的各项业务活动和财务活动以及由 此而引起的资金运动的过程和结果进行核算与监督，为国家

9、经济 决策提供信息资料。 n 本定义包含以下几个含义： 1、在会计学科中的地位：是财务会计的一个特殊分支； 2、核算方法：特定的； 3、核算内容：银行各项业务与财务活动； 4、会计的职能：核算与监督； 5、会计的作用（目标）：为广大用户提供信息资料。 课件16 二、银行会计的特征 1、核算内容具有广泛性：银行会计核算包 括所有的开户单位和个人。 2、核算过程和业务处理过程具有同步性。 3、反映情况具有全面性（综合性）。 4、会计方法具有多样性。 5、会计监督具有严密性。 课件17 第三节 会计基本准则相关规定 n本节主要内容： 一、会计假设 二、会计信息质量要求 三、会计计量属性 四、财务会计

10、目标 课件18 一、会计核算前提（会计假设） 1、会计主体：界定会计核算空间范围的假设 2、持续经营：是会计政策和方法制定的前提 3、会计分期：注意本期、上期、下期的界限 4、货币计量：包括币值稳定假设 课件19 二、会计信息质量要求 n1、会计信息质量要求原则：八项 （1）客观性（真实、可靠、完整性） （2）相关性 （3）明晰性 （4）可比性(新准则将一贯性原则并入可比性原则) （5）实质重于形式 （6）谨慎性 （7）重要性 （8）及时性 课件20 2、与原准则中会计原则的区别 原准则中规定的会计核算原则，除包括 上述八项要求外，还包括5项确认和计量原则 ，即：权责发生制原则、历史成本计价、

11、配 比原则、划分收益性支出和资本性支出原则 。 新准则将权责发生制原则作为会计核算 基础，并认为该基础就包含了配比原则、划 分两类支出的原则。至于历史成本原则则作 为计量属性加以规定。 课件21 三、会计计量五种属性 3、 可 变 现 净 值 1、 历 史 成 本 2、 重 置 成 本 4、 现 值 5、 公 允 价 值 课件22 1、历史成本： 又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现 金或其他等价物。在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或 者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计 量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或

12、 者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要 支付的现金或者现金等价物的金额计量。 2、重置成本： 又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所 需支付的现金或现金等价物金额。在实务中，重置成本多应用于盘盈固 定资产的计量等。 3、可变现净值： 是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预 计销售费用以及相关税费后的净值。可变现净值通常应用于存货资产减 值情况下的后续计量。 会计计量五种属性（一） 课件23 会计计量五种属性（二） 4、现值： 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后 的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。现值通常 用于

13、非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产 价值的确定等。 5、公允价值： 是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资 产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和 负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产 交换或者债务清偿的金额计量。公允价值主要应用于交易 性金融资产、可供出售金融资产的计量等。 课件24 四、财务会计目标 是向财务会计报告使用者提供与企业财务 状况、经营成果、和现金流量等有关的会计信 息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助 于财务报告使用者作出经济决策。 课件25 第四节 银行会计核算对象 会计核算对象：即会计核算与监督的内容， 通常从两个层次上加

14、以研究： 一、一般对象：即核算银行资金运动的过程及 结果。 二、具体对象：即会计核算的六大要素：资 产、负债、所有者权益、收入、支出、利润 课件26 会计核算对象 资金 会计要素 资 产 负 债 所 有 者 权 益 收 入 费 用 利 润 一般对象 具体对象 课件27 （一）资产 n 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业 拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源 。 n 银行资产要素包括： 现金、存放央行、存放同业、拆放同业、应收利 息、短期贷款、贴现 中长期贷款、固定资产、长期股权投资、无形资产 、长期待摊费用、待处理抵债资产等。 交易性金融资产 持有至到期金融资产 可供出售的

15、金融资产 课件28 （二）负债 n 负债是指企业过去的交易或者事项形成的， 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 n 银行负债要素包括： 活期存款、一年以下的定期存款、向央行借款 、票据融资、同业存放、同业拆入、应付利息 、应付工资、应解汇款、应交税款、其他应付 款。 定期存款、应付债券、长期借款、长期应付款 等。 课件29 （三）所有者权益 n 所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所 有者享有的剩余权益。 n 包括： 实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 一般准备 课件30 （四）收入 n 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有 者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益

16、的总流入。 n 包括： 营业收入： 利息收入（含贷款利息收入、贴现利息收入）、金 融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益、投资收 益 营业外收入： 课件31 （五）费用 n 费用是指企业在日常活动中形成的，会导致 所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关 的经济利益的总流出。 n 包括： 营业支出： 利息支出、金融企业往来支出、手续费支出 、汇兑损失、投资损失。 营业外支出 课件32 （六）利润 n利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 包括： 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-资产减值 损失-营业税金及附加+投资收益+汇兑收益+-公允价 值变动损益 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额（扣除资产损失）-所得税费用 课件33 各会计要素间的关系 1、 静态要素（也称资产负债表要素）： 资产=负债+所有者权益 2、 动态要素（也称利润表要素）： 收入费用=利润 其中：资产、负债和所有者权益三项会计要素是组成资 产负债表的会计要素，也称为资产负债表要素，资产是资金 的使用形态，负债和所有者权益是与资产相对应的取得途径 ，他们是反映企业财务状况的会计要