《（会计复习资料）会计考试复习资料xwh_jy0101》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（会计复习资料）会计考试复习资料xwh_jy0101（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计考试复习资料精选模块一：货物和劳务税课程提纲模块一：货物和劳务税模块二：土地增值税、房产税和印花税模块三：调账与企业所得税模块四：个人所得税模块五：发票管理 模块一：货物和劳务税第一节增值税第二节消费税 第一节增值税一、营改增的原因与进程二、增值税的征税范围三、一般纳税人与小规模纳税人的划分四、税率与征收率五、计税方法六、一般纳税人的财税处理七、小规模纳税人的财税处理一、营改增的原因与进程（一）营改增的原因避免重复征税（二）营改增的进程 二、增值税的征税范围六大方面1.销售货物（有形动产）2.销售劳务（加工修理修配劳务）3.销售服务（营改增应税服务）4.销售无形资产5.销售不动产6.进口货
2、物（一）征税范围的基本规定全面营改增后，纳税人所有的经营活动都应缴纳增值税。属于增值税征税范围的应税行为应同时具备发生在境内、经营性的业务活动、为他人提供、有偿等四方面条件。1.境内的含义销售货物销售货物的起运地或者所在地在境内加工、修理修配劳务提供的应税劳务发生地在境内销售服务、无形资产或不动产（1）所销售或者租赁的不动产在境内；（2）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产情形举例境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在
3、境外发生的服务张三出国，在国外就餐境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产美国公司将商标权转给中国公司在美国使用境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产李四去美国旅游，在美国租车财政部和国家税务总局规定的其他情形。境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。如何扣缴税款：按照税率，而非征收率扣缴。2.经营活动的界定关键：是否发生应税行为。对于非经营活动，如向非应税行为购买方收取的补贴、资助或赞助，与应税行为无关的赔偿、违约金，无需缴纳增值税。3.是否为他人提供不属于增值税
4、征税范围的：行政单位收取的同时符合三项条件的政府性基金或者行政事业性收费；单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，加工、修理修配劳务；注意雇员VS劳务工的区别单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务；财政部和国家税务总局规定的其他情形。4.应税行为是否属于有偿的有偿：取得货币、货物或其他经济利益（以物易物、获取股权、豁免债务等）思考：（1）以自产、委托加工或购进的货物投资入股如何进行税务处理？（2）以不动产、无形资产投资入股如何进行税务处理？（二）视同销售视同销售行为纳税义务发生时间1.将货物交付其他单位或者个人代销收到代销清单、收到全部或部分货款、发出代销商品满18
5、0天当天三者中较早一方2.销售代销货物销售代销商品时3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外货物移送当天4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目纳税义务发生时间：货物移送当天5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费（含交际应酬消费）6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 总结48项视同销售行为货物类型用途税务处理自产、委托加工的货物用于非应税项目；集体福利或个人消费；
6、投资；分配；无偿赠送视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣购进的货物用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费）不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税额转出处理投资；分配；无偿赠送视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣注意事项将自产、委托加工的货物用于交际应酬视同销售；相应的进项税额允许抵扣将购进的货物用于交际应酬不视同销售；相应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的，做转出处理。营改增新增的视同销售：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；问题：母公司将自有资金无偿借给子公司使用，未收
7、取利息，是否应该视同销售？（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。特别注意：个人个体工商户其他个人（自然人）增值税的视同销售企业所得税的视同销售（三）混合销售VS兼营行为的增值税处理界定税务处理混合销售行为一项销售行为既涉及服务又涉及货物以从事货物生产、批零为主的纳税人：销售货物否则：按照销售服务兼营行为多项行为涉及不同税率或征收率的应税行为分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率关键：行为之间是否具有关联性和从属性。税总公告2018年第42号、
8、2017年11号一般纳税人销售自产机器设备、活动板房、钢结构件等的同时提供安装服务分别核算；分别按税率或征收率计算纳税机器设备：安装服务可按甲供工程选择简易一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务如已按兼营的有关规定，分别核算，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按“其他现代服务”缴纳增值税三、一般纳税人与小规模纳税人的划分（一）一般纳税人与小规模纳税人划分标准（二）年应税销售额的界定（三）一般纳税人登记中时间点的规定（四）未及时认定的责任（五）一般纳税人的生效之日与专票领用（六）纳税人身份选择的纳税筹划问题（一）一般纳税人和小规模
9、纳税人划分标准自2018年5月1日起，小规模纳税人的标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。除个体工商户以外的其他个人（自然人）不认定为一般纳税人不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（二）年应税销售额的界定在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额；纳税人偶然发生的销售无形资产
10、、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额。（三）一般纳税人登记中时间点的规定纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续；纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。（四）未及时认定的责任未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（五）一般纳税人的生效之日与专票领用a.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日；b.除另有规定
11、外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。（六）纳税人身份选择的纳税筹划问题1.前提：纳税人有选择权；2.选择标准：应纳税额的多少、税负高低？还是利润高低？选择标准：利润高低，利润高低受可以抵扣的进项税额、客户的要求、报价等因素影响。【例题简答题】某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2019年1月1日开始运营，预计2019年保健品的年销售额（不含增值税，下同）为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币40万元（含关税但不含进口增值税），采购全部来自新西兰。请问此
12、种情况下是否允许该商贸公司申请登记为增值税一般纳税人？如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是按一般纳税人纳税更为有利？解析：允许申请登记为增值税一般纳税人。增值税毛利小规模纳税人703%2.1（万元）7040（4016%）70406.423.6（万元）一般纳税人7016%4016%4.8（万元）704030（万元）申请登记为增值税一般纳税人更为有利四、税率与征收率（一）税率（2018年5月1日实行）16%除适用10%税率外的货物、有形动产租赁服务10%生活必需品、初级农产品等营改增：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务（含纳税人以经营租
13、赁方式将土地出租给他人使用），销售不动产，转让土地使用权6%其他情形（金融服务、增值电信、旅游餐饮等）零税率除另有规定外，出口货物；境内单位和个人发生的跨境应税行为1.10%低税率的适用范围（1）生活必需品类（1）粮食、食用植物油（包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，不包括环氧大豆油和氢化植物油）（2）鲜奶、符合国标规定的巴氏杀菌乳和灭菌乳（调制乳：16%）（3）食用盐（4）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等（2）文化用品类图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物（3）农业生产资料类饲料、化肥、农机（含农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备
14、系列，不含农机零部件）、农药、农膜（4）（初级）农产品（1）干姜、姜黄的增值税适用税率为10%；（2）纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税；（3）麦芽、复合胶、人发、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉应适用16%的增值税税率（5）其他如二甲醚、密集型拷房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板等2.与货物运输有关的服务情形税率适用程租、期租、湿租（设备+人员）交通运输服务10%干租、光租（只设备）有形动产租赁服务16%出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用交通运输服务10%无运输工具承运业务交通运输服务10%货物运输代理服务经纪代理服务6%装卸搬运服务物流辅助服务6%运输逾期票证收入交通运输服务10%3.与财产租赁有关的服务情形税率适用征收率有形动产租赁服务16%3%不动产租赁服务10%5%
