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1、 铁路企业内部审计信息化建设探析 中国铁路总公司审计局 李卫铁【摘要】本文分析了铁路企业内部审计信息化建设的现状及存在的问题，结合铁路企业内部审计及铁路企业内部信息系统建设情况，提出如何加强铁路企业内部审计信息化建设的思路。【关键词】铁路 内部审计 信息化 思路在当前铁路会计信息化和运输设备管理信息化不断完善成熟的双重技术背景下，铁路企业内部审计面临工作量增加、审计对象高技术化、高信息化的变化，不加快信息化建设，难以高质量地完成审计任务，影响企业运行、内部控制管理乃至企业的发展。因此，加快内部审计信息化建设，对于加强审计基础建设，进一步提高审计工作质量和效率，具有十分重要的意义。一、铁路企业内
2、部审计信息化建设现状及缺陷（一）铁路企业内部审计信息化现状1. 建立了铁路审计信息系统。2014 年审计局结合审计铁路总公司审计工作安排，立项开发铁路审计管理信息系统，2015 年投入试运行。系统整体功能架构主要包括：审计管理、审计作业、分析预警、决策支持、数据管理和系统管理等子系统。实现了审计管理、审计作业、审计数据管理等全方位的信息系统。通过不断的完善，现阶段除接入会计数据信息外，已经接入货票信息系统数据，能够及时对生产管理信息数据进行审计分析，对内部审计“围绕中心、服务大局”，提高了贯彻落实总公司重要决策情况监督的时效性。2. 建立了铁路企业内部审计信息平台。实现了审计公文资料与被审单位
3、或其他部门的自动传输，与上下级审计机关（包括机关内部）的自动传输；同时与审计现场实施系统有效结合，传递审计信息；不仅提高了工作效率，还节约了行政成本和资源。3. 配置了铁路企业内部审计机构全面信息化的设备。保证了信息化建设的基础，并不断探索将一些专用设备用于审计领域，如对行车设备的审计就可以引进特殊的信息解码处理器，将车辆列尾装置的专用数据转化为审计需要的信息。4. 建立了铁路企业内部审计信息化队伍。铁路企业内部审计机构也利用建立人才队伍引入机制、加强继续教育培训、优化审计组人员构成等方式合理配置信息化审计人才队伍。（二）铁路企业内部审计信息化建设缺陷1. 铁路企业尚未制定审计信息化的行业规范
4、。对信息化系统内部控制的评价、审计人员资格、审计程序、应用程序界面的标准语言、图标和模块接口、各类审计数据库或输出数据的标准格式与定义、相关审计技术及审计证据收集等方面没有统一规范。规则的缺失直接导致企业内部审计信息化建设无章可循，不同铁路企业根据自身的特点及管理者的思路作为信息化建设的主要依据，信息化建设发展大相径庭，不利于全行业规范及审计信息化的发展。2. 铁路企业没有整合的信息系统，各子系统间没有设置统一的数据输出标准。统一的ERP（EnterpriseResource Planning）即企业资源计划系统尚未建立。例如，铁路企业内设的TODCS（Train OperationDispa
5、tching Command System）即覆盖全路的调度指挥管理系统、TMIS(Transportation ManagementInformation System) 即铁路运输管理信息系统等系统，没有建立便于审计信息化利用的接口，各子系统能提供的重要的审计信息无法通过互联网获取，不利于审计信息化建设的开展。虽然新的信息系统也开始尝试接入各运输管理部门的信息系统，但由于数据标准等因素，推进仍然比较缓慢。3. 铁路企业领导对审计信息化建设的支持仍需加强。对信息化建设需要投入一定的人力、物力和财力，安排内部审计人员进行审计信息化知识培训，还需要提高各铁路运输企业领导人员对企业内部审计工作及信
6、息化建设的重视程度，倡导在灵活应用基本审计技术与方法的基础上，有针对性、有重点地将信息技术融入到审计中去。有企业领导层的重视，审计信息化建设才能更快更好地推广，遇到“瓶颈”或者难题的时候才能迎刃而解。4. 审计信息化过程中存在重“硬”轻“软”。在审计信息化建设中，硬件设施、信息系统程序、信息系统环境等建设都能够通过短期的建设得到落实，但使用审计信息化的内部审计人员却难以在短时间内全面掌握信息化软件。由于信息化应用水平差异，存在有信息系统、审计软件不利用问题。5. 审计软件与财务软件兼容性不强。由于财务软件及数据格式仍在不断的升级和优化中，例如2015 年起铁路会计核算实行中国企业会计准则，数据
7、结构进行了较大调整，审计系统对企业会计信息系统的升级换代的兼容性不强。会计和审计如果不能协同，共同建设信息化平台并实现数据的网络共享，审计信息化建设将始终处在发展滞后，信息化软件不能及时匹配财务数据的尴尬境地。二、铁路企业内部审计信息化建设对策思路（一）完善铁路行业审计信息化准则与标准根据审计行政法规，在国家出台相关审计准则制定规范的计算机审计准则前，铁路行业审计机构可以通过内审协会等平台共同找到一个较为完善的行动纲领，为审计信息化工作提供指南。主要应侧重于对计算机系统内部控制的评价、计算机审计人员资格、计算机审计程序、应用程序界面的标准语言、图标和模块接口、各类审计数据库或输出数据的标准格式
8、与定义、相关审计技术及审计证据收集等方面作出规范。（二）加快企业内部各系统信息平台的整合铁路企业规模大，涉及专业广泛。运输、机车、车辆等部门都建立了各自相互独立且全路统一的信息系统，上述系统对于审计工作来说意义重大。如审计某车辆管理部门，审计人员从财务账面和会计资料中很难发现其车辆检修业务是否真实，必须利用运输或车辆部门的调度信息才能准确判断是否存在虚列或者提前计列的违纪违规事项。而调取相关信息的工作必须通过企业相关业务部门或者被审单位的业务部门才能取得，其真实性和及时性很难保证。如建立各系统信息整合的平台，通过授权，审计人员可以立即查阅审计范围内的专业平台信息，既能保证审计质量，也可以最大限
9、度地提高审计效率。同时可以在审计管理信息系统设制预警机制，不通过例行审计，不用审计人员人工查阅即能通过系统内设检验模块自动报错，将审计关口前移至事中审计，就能最大限度地降低企业风险，切实履行审计机构“免疫系统”的功能。（三）提高企业对内部审计信息化的深刻认识各铁路运输企业领导要改变和更新思想观念，采取强有力的措施，投入足够的人、财、物用于内部审计信息化建设。审计行业协会组织可以通过更高层次的论坛或者会议加大审计信息化宣传力度，将审计信息化的重要性传达到企业管理者，提高他们对企业内部审计工作及信息化建设的重视程度，将审计信息化建设提升到一个新的高度。内部审计机构在企业中的地位越高，并且能与所依靠
10、的领导保持联系越密切，才有利于它与其他业务部门保持一种平等的、无间隙的关系，从而使其工作责任的重要性得到公认，才能确保审计信息化建设顺利开展。（四）积极开展内部审计人员培训及道德规范为克服审计信息化过程中的不足，在审计信息化建设中，一方面, 要加强计算机基本技能的普及力度，拓宽培训的内容，致力于培养开发、维护、操作、管理等各方面审计工作的人才；另一方面，要注意开展后续培训，将计算机知识和审计知识融会贯通，推动企业内部审计人员参加各级审计部门开设的实践教学，以进一步提高计算机审计的水平。另外，企业内部审计机构要加强内部审计人员的职业道德规范，通过纪律强化内部审计人员工作责任心，学习和利用审计信息
11、化平台，利用审计信息化带来的便利，将审计信息化建设工作通过审计业务转化为审计成果。（五）确保内部审计和财务软件的协同铁路企业应将内部审计软件和财务软件联合开发，组建具有丰富审计、会计知识和计算机编程技术的专业人员进行软件的开发工作，保证内部审计软件和财务软件具有较高的实用性和通用性，能够符合审计的实际情况，并定期进行改进、完善和升级。参考文献1 高晓玲. 深入推进审计信息化建设的思考J. 经济师,2012(9) ：151-152.2 李凤鸣. 审计学原理M. 北京: 中国审计出版社,2000.3 刘家义. 加快审计信息化建设的思考J. 中国审计,2000(9) ：4-8.4 欧世意，李丹. 企业内部审计信息化建设的问题探讨J.三江论坛,2011(4) ： 33-36.5 王志高. 审计机关审计信息化建设中存在的问题及对策J. 中国内部审计,2012(10) ：86-87.6 谢诗芬. 会计信息化审计研究J. 财会月刊,2000(2) ：24-25.编辑：秦思慧-全文完-
