企业职工生育津贴待遇的计算机审计思路桐城市审计局章建文一、 方法代码M01二、 方法名称企业职工生育津贴待遇的计算机审计方法三、 目标功能审计目标：检查医疗保险基金管理中心在对职工生育保 险各类津贴审核发放过程中，是否存在套取，缺项、未按缴 费标准发放以及申请材料是否完整性等现象审计功能：通过对职工生育津贴发放记录与相关申请文 件进行核对，主要检查职工生育保险各类津贴标准是否按缴 费标准严格执行发放，各类津贴的统计是否完整，是否存在 为不满足条件的职工发放，是否存在国家机关、全额拨款事 业单位的女职工享受生育津贴补助企业职工生育津贴待遇的计算机审计方法五、所需数据企业职工生育津贴待遇的审计方法所需数据资料序数据资料名称结构化非结构化半结构化1企业职工生育保险缴费基数序号数据资料名称结构化非结构化半结构化2职工生育保险津贴申请文件V3有关职工生育保险津贴发放标准(1 )基础表：职工生育保险待遇申请表(M01/0001 )o数据 元素：单位名称、社会保障号、姓名、出生年月、生育类型、 计划生育手术项目、生育时间、是否晚育、出生证编号、独 生子女编号、号码、参保类型、缴费工资、申请待遇项 目(2) 基础表：孕妇住院信息表(M01/0002 X数据元素：产 妇姓名、身份证号码、年龄、生育类型、入院日期、分娩日 期、出院日期(3) 基础表：独生子女证表(M01/0003 L数据元素：婴儿 姓名、父亲姓名、父亲单位、母亲姓名、母亲单位(4) 基础表：企业生育保险缴纳记录表(M01/0004 )o数据 元素：企业工商号、企业名称、职工姓名、职工身份证号、 缴费时间、缴费基数(5) 基础表：企业职工工资表(M01/0005 L数据元素：企 业名称、工资折号码、姓名、实发工资、基本工资、津补贴 工资、住房公积金、医疗保险(6) 基础表：职工生育保险待遇发放表(M01/0006 X数据 元素：企业名称、职工姓名、身份证号码、申请时间、发放 时间、津贴金额六、分析步骤(-)审计方法的业务模型和审计事项分解1、审计方法ER模型构建企业职工生育津贴待遇实体和关系如下：实体1：职工生育保险待遇申请表。
实体2:孕妇住院信息表实体3:独生子女证表实体4：企业生育保险缴纳记录表实体5:企业职工工资表实体6:职工生育保险待遇发放表关系1：职工生育保险待遇津贴总额由孕妇住院信息、 出生医学信息登记、独生子女证、企业职工工资共同决定关系2：职工生育保险待遇津贴的发放是否合规由企业生育保险缴纳记录、企业职工工资表真实性决定2、审计方法数据模型构建实体数据元素职工生育保险待遇申请表 (M01/0001 )社会保障号、姓名、企业名称、出生年月、生育类型、计划生育手术项目、 生育时间、是否晚育、出生证编号、独生子女编号、号码、参保类型、 缴费工资、申请待遇项目孕妇住院信息表 (M01/0002 )产妇姓名、身份证号码、年龄、生育类型、入院日期、分娩日期、出院日 期独生子女证表 (M01/0003 )婴儿姓名、父亲姓名、母亲姓名、父亲单位、母亲单位企业缴费基数表 (M01/0004 )企业编号、企业名称、企业法人、企业工商号、企业地址、缴费基数企业职工工资表 (M01/0005 )企业名称、工资折号码、姓名、实发工资、基本工资、津补贴工资、住房公积金、医疗保险职工生育保险待遇发放表(M01/0006 )企业名称、职工姓名、身份证号码、申请时间、发放时间、津贴金额3、审计事项分解该审计方法是针对职工生育保险各类津贴的真实合规性的审计，这里仅以我市第一人民医院数据为例做出说明， 分解为以下几个审计事项：(1 )检查在发放职工生育保险各类津贴中是否存在套 取津贴现象。
2) 检查职工生育保险各类津贴发放过程中是否缺项 发放3) 检查职工生育保险各类津贴是否按缴费标准严格 执行发放4 )检查是否存在为不满足条件的职工发放各类津贴5) 检查是否存在国家机关、全额拨款事业单位的女 职工享受生育津贴补助6) 检查同一企业职工生育保险各类津贴标准是否一 致1) 审计事项的分析(1) 检查在发放职工生育保险各类津贴中是否存在套 取津贴现象①将孕妇住院信息表与职工生育保险待遇发放表关 联，通过身份证号码查询孕妇住院表中没有记录而职工生育 保险待遇发放表中有记录的信息作为疑点2) 检查职工生育保险各类津贴发放过程中是否缺项发 放1 汇总职工生育保险待遇申请表中的津贴补助项，同 时计算出享受津贴的总额，生成申请补助汇总临时表1 将申请补助汇总临时表与职工生育保险待遇发放表 通过身份证号码关联，查询申请补助汇总临时表中的津贴总 金额与职工生育保险待遇发放表中津贴金额不相等的记录 作为疑点3) 检查职工生育保险各类津贴是否按缴费标准严格执 行发放1 从工资表中选取一个年度的数据，按企业名称进行 分组，计算出各个企业年度平均工资，生成缴费工资临时表1 将缴费工资临时表与职工生育保险待遇发放表通过 企业名称关联，查询缴费工资临时表中的年度平均工资与职 工生育保险待遇申请表中的缴费工资不相等的记录作为疑 点。
4) 检查是否存在为不满足条件的职工发放各类津贴① 将企业缴费记录表按企业工商号、企业名称分组， 查询缴费记录总数少于10的记录，生成企业缴费疑点临时 表② 将企业缴费疑点临时表与职工生育保险待遇发放表 通过职工姓名、职工身份证号关联，将查询的结果作为疑点5) 检查是否存在国家机关、全额拨款事业单位的女职 工享受生育津贴补助1 查询职工生育保险待遇申请表中参保类型为机关、 事业的记录，生成机关事业临时表1 将机关事业临时表与职工生育保险待遇发放表通过 职工姓名、职工身份证号关联，将查询的结果作为疑点6 )检查同一企业职工生育保险各类津贴标准是否一致①将职工生育保险待遇发放表按企业名称进行分组， 查询缴费记录总数大于等于3的记录，作为疑点七、流程图八、适用法规法规名称：《安徽省职工生育保险暂行规定》发文文号：安徽省人民政府令第195号法规条目：第二章生育保险基金第八条 生育保险基金用于下列支出：（一） 生育津贴；（二） 生育医疗费用；（三） 计划生育手术医疗费用；（四） 产假期间生育并发症和计划生育手术当期并发症 的医疗费用；（五） 法律、法规、规章规定应当由生育保险基金支出的 有关费用。
第三章生育保险待遇第十条用人单位按照本规定参加生育保险，连续履行 缴费义务，其职工本人生育或实施计划生育手术符合法律、 法规规定的，享受本规定的生育保险待遇第十一条 按企业生育保险费费率缴费的用人单位，其 女职工在产假期间，享受3个月的生育津贴；有下列情形之 一的，增发生育津贴：（一）分娩时符合医学指证实施剖宫产手术的，增加半个月的生育津贴;（二） 符合计划生育晚育条件的初产妇，增加1个月的生 育津贴；（三） 多胞胎生育的，每多生育一个婴儿，增加半个月的 生育津贴；（四） 在产假期间申请领取独生子女父母光荣证的，增加 1个月的生育津贴按企业生育保险费费率缴费的用人单位，其女职工妊娠 3个月以上7个月以下流产、引产的，享受1个半月的生育 津贴；3个月以下流产或患子宫外孕的，享受1个月的生育 津贴第十二条月生育津贴标准为女职工生育或者流产、 引产前12个月的平均缴费工资额缴费不足12个月的，按 实际缴费月的平均缴费工资额计算第十三条按国家机关、全额拨款事业单位生育保险 费费率缴费的用人单位，其女职工在产假期间不享受生育津 贴，工资福利仍由用人单位发放生效日期：2007年1月1日适用范围：本规定适用于本省行政区域内的国家机关、 社会团体、企业事业单位、民办非企业单位、有雇工的个体 工商户（以下统称用人单位）及其职（雇）工。
十、审计建议鉴于以上审计方法发现的问题，主要存在套补、缺项发 放、补偿标准不统一以及没有严格执行审批手续发放补偿 的现象针对以上问题审计组提出了以下两点建议：一是 审计组提出负责企业职工生育津贴待遇审核和发放的工作 人员要严格按照相关法规执行补偿程序、审批发放补偿资 金二是医疗保险基金管理中心应该加大对企业职工生育 津贴待遇政策的宣传力度及规范申请流程。