单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,会计账簿,会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一在手工会计下，账簿是设立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，并为编制会计报告提供支持本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关知识内,容,导,图,账簿格式设计及记录方法,6.2 账簿格式与登记方法,账簿记录期末处理与管理,6.4 期末结账与账簿保管,什么是账簿？账簿有哪些？,6.1 账簿设置意义及种类,了解,掌握,怎样保证记账的准确性,6.3 账簿登记规则与对账,掌握,了解,掌握,会计确认,事项,交易,会计计量,原始凭证,记账凭证,会计账簿,6.1 账簿设置意义及种类,6.1.1 会计账簿的定义及设置意义,1.会计账簿的定义,俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍设立与登记账簿是会计的专门方法之一。
设立账户，记录交易和事项,为会计报告储备存必要的信息,账 簿,原始凭证,事项,交易,记账凭证,会计账簿,会计报告,(账页),(账页),(账页),(账页),(账页),账页,（用以,记账）,扉页,（记账须知）,封面,2设置账簿的意义,C,为企业财务报告的编制提供基础性数据资料,B,考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据,A,全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料,计划,预算,会计报表,账 簿,事项,交易,记账凭证,会计账簿,会计报告,6.1.2 账簿的种类与设置原则,1.账簿的种类,（1）会计账簿按用途分类,用途,：,用于记录交易和事项，还是另有它用,序时账簿,分类账簿,备查账簿,库存现金,日 记 账,银行存款,日 记 账,总分类账,明细分类账,备查账,账 簿,用于记录发生的交易和事项,用于记载与发生的交易和事项的相关事宜如租入固定资产借入、归还时间等,（2）会计账簿按外表形式分类,外表形式：外观形式,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,库存现金,日 记 账,银行存款,日 记 账,总分类账,明细分类账,账 簿,卡片箱,卡片账页,期末装订成册,用毕捆扎保管,明细账账页,2.账簿的设置原则,序时账簿,分类账簿,备查账簿,库存现金,日 记 账,银行存款,日 记 账,总分类账,明细分类账,备查账,账 簿,A,满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理,B,组织严密:严密的账簿组织系统，满足复式记账和平行登记要求,C,精简灵便:账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管,D,结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等,库存现金,日 记 账,6.2账簿的格式与登记方法,6.2.1 序时账簿的格式与登记方法,1.三栏式库存现金日记账,（1）格式：借、贷、余三栏式。
2）登记方法：逐日逐笔登记,库存现金日记账,20年,凭证,号数,摘 要,对方科目,月,日,3,1,月初余额,500,16,银付1,提取现金,银行存款,2 000,20,现付2,李宏借款,其他应收款,900,借 方,贷 方,余 额,【,例,】,提现分录：,借：库存现金 2 000,贷：银行存款 2 000,“库存现金”的对方科目,计算,填列,收、付款记账,凭证上的日期,收、付款凭证,的种类和编号,收、付款凭证,上所列的金额,收、付款凭证,上的业务内容,分录中与“库存现,金”相对应的科目,收款记账凭证,付款记账凭证,2.三栏式银行存款日记账,（1）格式：借、贷、余三栏式,（2）登记方法：逐日逐笔登记,银行存款日记账,20年,凭证号,摘 要,结算,凭证,对方科目,借方,贷方,余额,月,日,8,1,月初余额,600 000,银付1,提现,现支356,银行存款,16 000,银收1,销售货款,转支393,主营业务收入,3,3,9,00,（略）,登记银行结算凭,证的种类和号码,支票号码,与“库存现金日记,账”填列方法相同,银行存款,日 记 账,收款记账凭证,付款记账凭证,与银行存款的结算方式有关,3.普通日记账,是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。
1）两栏式普通日记账,普通日记账（两栏式）,20年,原始,凭证,摘 要,对应账户,分类账页,借方,贷方,月,日,8,5,号发票,购入材料,在途物资,28,10 000,应交税费,35,1,3,00,银行存款,20,11,3,00,利用账页编制会计分录,登记依据为原始凭证,过入分类账所在账页,两栏式,登记方法同库存现金日记账等,可替代记账凭证但实务中已较少采用,（2）分栏式普通日记账,普通日记账（分栏式）,20年,原始,凭证,摘 要,银行存款,在途物资,应交税费,略,月,日,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,8,5,发票,购材料,11,3,00,10 000,1,3,00,支票,交税金,2,6,00,2,6,00,略,31,合计,期末时，根据合计数登记分类账,按常用科目分设专栏,登记方法同两栏式日记账,业务发生时按所设专栏登记,评价,：能够清晰反映交易或事项所引起的各账户之间增减变动的来龙去脉但账页规格往往过大，既不便于登记，也不便于记账分工，因而在实务中已很少采用1.三栏式总分类账簿,（1）格式：借、贷、余三栏式2）登记方法：,逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。
账页格式提示：可在非放映方式下拉开！,汇总登记：,总分类账簿登记的独特方法！,6.2.2 分类账簿的格式与登记方法,总分类账,特别提示,逐笔登记：,根据专用记账凭证逐笔登记,总分类账,会计科目：原材料,20年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,6,银付3,购入,20 000,140 000,10,转5,领用,5 000,135 000,31,本月合计,40 000,44 000,借,116 000,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,填写记账凭,证的种类及,编号,扼要说,明业务,内容,根据确定的余额方向填写,计算填列,分别根据借、贷方发生额计算填列,根据记账凭证,上的日期填写,分别根据记账凭,证确认金额填列,总分类账,会计科目：原材料,20年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,10,汇转5,110日汇总,60 000,80 000,借,100 000,或,31,科汇5,131日汇总,150 000,200 000,借,70 000,填写汇总凭证的,种类及编号,扼要说明,汇总期间,根据确定的余额方向填写,计算填列,填 写 汇 总记账,凭证上的日期,分别根据汇总凭证,上的汇总金额填列,汇总收款,记账凭证,汇总转账,记账凭证,汇总付款,记账凭证,科目汇总表,汇总登记,：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,汇总登记与逐笔登记的主要区别！,特别,提示,2.明细分类账簿的格式与登记方法,（1）三栏式明细分类账（同总分类账）,1）格式：借、贷、余三栏式,明细分类账,会计科目：应收账款启明公司,20年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,40 000,6,转7,售产品未收款,30 000,70 000,25,银收5,收回销货款,70 000,平,31,本月合计,30 000,70 000,账户的设置依据为,明细科目（变化）,0,0,明细分类账,明细分类账,会计科目：应收账款启明公司,20年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,40 000,6,转7,售产品未收款,30 000,70 000,25,银收5,收回销货款,70 000,平,31,本月合计,30 000,70 000,2）登记方法：逐笔登记,适用范围：,往来款项、待摊费用等业务,特点：,只提供价值指标,只可逐笔登记，不可汇总登记,账户没有余,额时的处理方法,0,0,各栏目登记方法同总分类账,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,（2）数量金额式明细分类账,1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。
明细分类账,会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克,材料名称：G材料 最高 储备：,6000,材料规格：5,cm,最低储备：,5000,20年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,500,2,1 000,6,转4,车间领用,100,2,200,400,2,800,10,转5,购入,1000,2,2 000,1400,2,2 800,12,转7,车间领用,500,2,1 000,900,2,1 800,（略）,31,本月合计,4000,2,8 000,3 600,2,7 200,借,900,2,1 800,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,各栏目内容同总分类账,明细账户详细资料,2）登记方法：逐笔登记,适用范围,：实物资产等业务,特点,：提供价值量、实物量两种指标,明细分类账,会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克,材料名称：G材料 最高储备：,6000,材料规格：5,cm,最低储备：,5000,20年,凭证号,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,8,1,月初余额,借,4 000,1.50,6 000,7,转1,入库,1000,1.50,1 500,5 000,1.50,7 500,10,转3,发出,2000,1.50,3 000,3000,1.50,4 500,15,转5,发出,1000,1.50,1 500,2000,1.50,3 000,（略）,31,本月合计,1000,1.50,1 500,4 500,1.50,6 750,借,500,1.50,750,只可逐笔登记，不可汇总登记,金额价值量指标,数量实物量指标,填写明细账,户相关资料,应参照原,始凭证登记,日期和摘要等填列方法同前,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,（3）多栏式明细分类账,1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏三种。
管理费用明细账,（,只按借方发生额设置专栏的多栏式,）,20年,凭证号,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,办公费,折旧费,3,5,转5,分配工资,8 500,5,转6,提取福利费,1 190,15,付7,购办公用品,500,500,31,转33,提取折旧,6 000,31,转34,月末结转,8 500,1 190,500,6 000,16 190,这种账页可不设贷方栏,按明细账户核算的具,体内容设置多个专栏,借方（增加方）多栏式,应交税费明细账,平时增加发生额按设置的专栏登记,销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记,（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）,这种账页可不设借方栏,按明细账户核算的具体内容设置多个专栏,平时或期末按设置的专栏登记发生额,（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）,按明细账户核算的具体,内容分别设置多个专栏,贷,方,（增加方）,多,栏式,借方、贷方多栏式,管理费用明细账,（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,20年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,办公费,折旧费,3,5,转5,分配工资,8 500,5,转6,提取福利费,1 190,15,转7,购办公用品,500,31,转33,提取折旧,6 000,31,转34,月末结转,8 500,1 190,500,6 000,16 190,2）登记方法：逐笔登记,3）适用范围：成本、费用和收入等业务,4）特点。