1,云南省行政事业单位资产清查 工作实施方案,云南省财政厅 袁国书2007年3月,2,,工作目标,清查基准日和范围,工作原则方法任务,工作时间和步骤,组织机构,经费保障,工作要求,主要内容 七个问题,3,一、工作目标,,全面摸清家底,建立监管系统,实现两个结合,完善管理制度,对行政事业单位基本情况、财务情况 以及资产情况等进行全面清理和清查， 真实、完整地反映单位的资产和财务状况 通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全国行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑资产管理与预算管理、财务管理相结合 针对问题，制定政策，完善制度4,二、资产清查基准日和范围,（一）基准日 ： 2006年12月31日,5,二、资产清查基准日和范围,（二）范围： 2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政、事业单位、社会团体 执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位 行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须根据相应规定上报相关数据。
6,行政单位,行政财会行政单位,未脱钩经济实体,事业单位,投资的企业,企业财会事业单位,事业财会事业单位,社团,无财政关系,财政关系,,,,范围,,,,事业财会社团,,民间会计,,只填 报数 据,7,清查范围的具体界定标准（列举）,1、事业单位范围界定：凡执行事业单位财务和会计制度的各级各类事业单位均应纳入本次资产清查范围包括：执行事业单位财务和会计制度的财政补助和经费自理事业单位、执行事业单位财务和会计制度并由财政部门和主管部门代编预算的事业单位、执行事业单位财务和会计制度且只有基本支出经费拨款或不定期财政拨款（项目经费）的事业单位、企业集团下属执行事业单位财务和会计制度的事业单位等8,,2、社会团体： 执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位纳入 执行事业单位财务和会计制度，挂靠有关行政主管部门，并依靠社会捐助和会员会费运转的社会团体，不纳入本次资产清查范围9,,3、各级行政事业单位驻外地办事机构，应列入本级资产清查范围，由派出单位负责组织开展资产清查工作 ４、各级总工会资产中，凡由国家拨给工会使用的资产或由国家拨付资金形成的资产，应作为国有资产进行清查登记；由工会会员交纳的会费形成的资产可不进行清查登记。
其他群众团体的资产清查工作，参照上述办法处理10,5、中央垂直管理的行政事业单位应纳入中央级资产清查范围 6、行政事业单位基本建设项目，不纳入本次资产清查范围对于已投入使用但尚未办理竣工决算手续的房屋构筑物，行政事业单位应按照本次资产清查工作要求，填报有关信息11,三、资产清查工作组织机构,12,三、资产清查工作组织机构,为切实加强领导，保证资产清查工作顺利进行 ，省财政厅成立了“云南省行政事业单位资产清查工作领导小组” ，领导小组下设办公室 州市县级财政部门（或财政部门会同相关部门）成立资产清查工作小组和办公室，负责本地区资产清查工作的组织和实施 各级行政事业单位及其主管部门要成立由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工作 13,资产清查工作机构体系图,14,财政部门领导小组及办公室,组长,成员,成员,副主任,主任,办公室,副组长,联络员,,,,领导 小组,15,各主管部门、各单位工作机构,各主管部门（单位）要成立由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关机构组成的资产清查工作机构，负责具体组织本部门本单位资产清查工作的实施。
各州市财政局、省直各部门(单位)应当于3月12日前，将成立资产清查工作机构情况报省财政厅备案) 职能： 组织开展这次资产清查； 按省财政部门的授权，进行损溢认定和资产核实16,四、资产清查工作原则、方法与任务,行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则进行由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作省财政厅对省级部门和全省各州市的资产清查结果进行统一汇总后报财政部一）工作原则,17,四、资产清查工作原则、方法与任务,１． 近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方和单位，按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、调整，审核更新后上报二）工作方法,18,四、资产清查工作原则、方法与任务,２．这次行政事业单位资产清查，采用自查和中介机构审计相结合的方法此次行政事业单位引入中介机构审计尚属首次，意义不仅仅是这次清查，一方面行政事业单位国有资产管理推动了审计行业的发展，另一方面，社会审计机构如何做好对行政事业单位的审计服务，要不断研究传统：,单位 自查,主管 抽查,财政 核查,（二）工作方法,,,19,四、资产清查工作原则、方法与任务,３．地方各级财政部门组织开展本级行政事业单位资产 清查时，自行确定社会中介机构参与工作的方法。
４．经过清查后的固定资产按要求建立健全账卡 ５．资产清查工作结束后，对资产清查结果逐步核实二）工作方法,20,四、资产清查工作原则、方法与任务,单位基本情况清理,账务清理,财产清查,损益认定,资产核实,完善制度,,资产 清查 工作 内容,其中：损益认定和资产核实暂不纳入工作计划,（三）工作内容,21,四、资产清查工作原则、方法与任务,1、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入清查范围的基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总 2、编制及人员状况清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等进行清理，以及单位人员的编制状况 、在职状况、职务、级别等情况进行清理学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理 ）,（三）工作内容,单位基本情况清理,22,四、资产清查工作原则、方法与任务,账务清理的工作主要是：对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理通过账务清理，要达到账账相符、账证相符、账表相符的目标，确保单位账务的完整、准确和真实三）工作内容,账务清理,23,四、资产清查工作原则、方法与任务,财产清查的工作主要是：内容： 对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。
重点做好固定资产、对外投资、资产收益的清查单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失要按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议方法：财产清查过程中要按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则三）工作内容,财产清查,24,四、资产清查工作原则、方法与任务,在全面清查的基础上，根据《行政事业单位资金核实办法》的规定，清查单位各项损失和资金挂账，逐项取得具有法律效力的凭证和具有法定效力的经济鉴证材料并分类装订成册对清查出的各种资产盘盈、盘亏、报废及坏账等资产损溢，应认真查明原因、分类排队，认真研究提出相关处理意见三）工作内容,损益认定,尚未出台,25,四、资产清查工作原则、方法与任务,各级行政事业单位资产清查工作小组根据资产清查结果，对各单位申报的资产损失，按行政事业单位国有资产处置管理相关办法进行核实批复 各单位根据批复情况进行账务处理 各单位对经批准的不良债权、不良投资及实物资产等资产损失，要建立“账销案存”管理制度，认真加强管理工作，组织力量或成立专门机构继续进行清理和追索，避免国有资产流失三）工作内容,资产核实,26,四、资产清查工作原则、方法与任务,按资产清查的相关政策规定，填报资产清查相关报表，确保数字准确无误后，整理装订成册，按《会计档案管理办法》进行管理。
针对暴露出的矛盾和问题，建立健全内部控制制度，加强管理，堵塞各种管理漏洞，促进提高国有资金使用效益三）工作内容,完善制度,27,厅长讲话中论述： 根据财政部行政和事业资产两个部令，经省政府同意，省财政厅即将公布省级行政和事业单位两个资产管理办法，主送各州、市人民政府和省级各行政事业单位，作为规范和管理省级行政事业单位国有资产的纲领性文件但是这两个办法还很原则，关于资产管理的配置、使用、处置以及资产评估等多方面的制度尚未建立，尚未搭建好完整的制度框架体系，各州（市）、县级行政事业单位资产管理在这方面也是空白，需加快制度建设步伐开展资产清查，就是要摸清家底，并在此基础上进一步研究资产配置、使用、处置等各管理环节中的问题、难点、关键点等问题，有针对性地制定政策措施，同时，建立资产数据库，实行动态管理，实施资产管理手段上的革命，防止资产清查的前清后乱，切实提高行政事业资产管理水平，适应日益增加的行政事业资产管理的需要28,成立工作机构,自查,社会中介审计,主管部门审核,财政损溢核批,根据批复调账,完善制度,,,,,,,,（四）资产清查工作程序,四、资产清查工作原则、方法与任务,29,由于损益认定和资产核实暂不纳入工作计划，因此，此次方案中的主体工作步骤确定如下：工作步骤中不包括损益认定和资产核实，时间上也只是计划到上报资产清查报告。
方案本身要随着清查工作的发展，不断提出新的要求30,五、资产清查工作时间和步骤,准备阶段,自查阶段,审计阶段,（2007年3月12日前）,（3月13日－4月10日）,（4月10日－5月31日）,,,总结阶段,,（6月1日－６月20日）,发文件动员培训,资产清查内容,审计出具审计报告,上报数据评比表彰,31,五、资产清查工作时间和步骤-1,准备阶段（2007年3月12前） 下发我省资产清查方案 组建工作机构并明确职责 召开省级单位和财政系统动员会议 举办省级行政事业单位和州市县级财政部门及中介机构人员资产清查培训班 各单位做好户数清理工作 省直各部门、各州市县组织本系统、本地区的培训，布置开展资产清查工作 32,五、资产清查工作时间和步骤-2,自查阶段（2007年3月13日－4月10日） 各级各部门（单位）自查；（1）账务清理；（2）财产清查；（3）对清查中发现的问题，依据国家清查政策和有关财务、会计制度，分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；（4）填制《行政事业单位资产清查工作基础表》，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》； 此阶段中介机构可进驻单位指导开展自查工作； 各级资产清查工作机构做好督查工作；,33,五、资产清查工作时间和步骤-3,中介审计阶段（2007年4月10日－5月31日）（1）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；（2）中介对个别事项出具经济鉴证证明。
3）会计师事务所出具《资产清查专项审计报告》初稿34,五、资产清查工作内容和步骤-4,上报、评比总结阶段（2007年6月1日-6月20日） 单位确认“初稿” 后，编制《资产清查报表》，撰写《清查工作报告》并准备有关备查资料，连同中介出具的正式《清查专项审计报告》,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报同级资产清查办公室根据《行政事业单位资产清查暂行办法》第十五条的规定编写报告） 州市、省级部门应于6月5日前将报告报省财政厅； 财政厅对全省资产清查工作进行总结、表彰 根据资产清查结果，完善相关资产管理制度；部门和地方要根据各自实际情况，完善具体的实施办法35,《清查办法》第十五条 行政事业单位资产清查工作结果报告主要包括下列内容： 工作报告主要反映本单位的资产清查工作基本情况和结果，包括：本单位资产清查的基准日、范围、内容、结果，以及基准日资产及财务状况 数据报表按规定格式和软件填报的资产清查报表及相关材料 证明材料需申报处理的资产损益和资金挂账等情况，相关材料应当单独汇编成册，并附有关凭证资料和具有法律效力的证明材料。
审计报告社会中介机构对行政事业单位资产清查的结果，出具经注册会计师签字的资产清查专项审计报告 其他需提供的备查材料。