国自独立以来，经过两百多年的 发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系， 对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示税收制度美国联邦和州共开征 80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制在美国联邦财政 收入中，个人所得税约占 35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占 7%左右，非税收入占 20%左右个人所得税美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等 7州外的各州还征收州个人所得税1) 美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有 收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税2) 课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利 润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入3) 联邦个人所得税实行 15%-39.6%的五档税率非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税； 取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外， 按30%的比例税率纳税州个人所得税税率一般为 1% 至 11%4) 应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息， 雇主提供的医药费，教师的讲学金， 失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等从调整毛所得中可以扣除的项目， 分为标准扣除和分项扣除， 标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额； 分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、 抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业 有关的直接费用支出等 从纯所得中可以减免的项目， 包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的 3000美元左右的免税额为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除5) 个人所得税采取先按季预缴，再按年申报清缴和部分预扣两种方式即：职业固定的雇员，其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴， 年终由纳税人申报结算； 纳税人的其他收入，按季自报缴纳，年终结算；资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征，年终不再 申报；外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣，年终不再申报公司所得税 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 (1) 美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。
即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公 司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、 股权归谁，都是外国公司2) 课税对象：美国公司来源于国内外的收入和外国公司来源于美国境内的收入3) 应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额联邦公司所得税的可扣除费用主要包括：经营费用(销售费用、管理费用、律师费用等)、税收(已纳州、地方和外国政府的 税收)、营业损失(呆帐损失、 自然灾害等)、折旧与损耗(固定资产折旧、油井损耗等)和其他扣除州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整4) 联邦公司所得税税率为 15%至30% ,超额累进征收外国公司在美国取得的与 工商经营无直接关系的收入，由付款单位按 30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算 州公司所得税税率从 5%到10%,各州不一5) 允许公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按 每日千分之五加收滞纳金纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动社会保障税，也称薪工税该税现已成为美国第二大税种1) 社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税和个体业主税四税组成。
现已有98%以上的工资收入者(含个体职业者)缴纳此税2) 社会保障税采用15.3%的单一税率，由雇主和雇员各付一半，雇员应负担的部分 由雇主在支付工资时扣交，并代其报税3) 只对纳税人年度工薪收入超过 72000美元的部分征税财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值美国财产税尤其是房地产税是 各州政府收入的支柱，财产税一般占州税收收入的 80%以上1) 财产税的课税基础是税务部门为税收目的而估定的财产价值，纳税人必须据此纳 税2) 应税财产主要指有形财产，包括不动产和动产，只有少数州对无形资产征税，但 税率都很低3) 大部分州的财产税税率在 2%到4%之间，少数州及大城市(如纽约)的税率则较 局4) 购房的银行贷款利息可在税前扣除州政府对商品和劳务的销售额课征普通销售税， 联邦政府则对某些特殊商品征收，如酒税、烟税和限制特定消费或行为的麻药税、赌博税等除新罕布什尔、俄勒冈、蒙 大那、特拉华和阿拉斯加等 5州外，其他都征收销售税，税率大多为 4%到5%有10个州超过5% (如加州为7.75% )遗产税与赠予税联邦政府和州政府都可征收此税 有些州政府不仅对遗产征税，而且对接受遗产的人还要再征一次税。
1) 遗产税对死亡者的总遗产课征，由遗嘱执行人纳税遗嘱执行人在未纳税前不得 将遗产分给继承人2) 计算应税遗产时，准予扣除税法规定的统一税收抵免额和配偶遗产税减免额统一税收抵免额逐年变动，配偶遗产减免额为 50万美元3) 税率为10%至70%的21档全额累进税率4) 每个公民的终身免税额为 675000美元，每人每年赠送额在 1万美元以上的可免 税，超过1万美元的部分就可使用自己的终身免税额度除上述主要税种外，美国还有商业税、泊车税、公用事业税、酒店税、 体育馆税、汽油税等等美国没有单独的农业税收，农业收入也按统一的税种征税，但享受更多的优惠税务管理与联邦制相适应，税收管理体制也由联邦、 州和地方三级构成， 各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源联邦政府主要征收个人所得税、 公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源州政府主要 征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源地方 政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源在税收收入总额中，联邦税收收入占 60%左右，州和地方占 40%左右。
联邦税法由国会制定和修改， 由财政部颁布实施细则， 由税务局解释执行； 各州和地方议会可自主制定各州或地方征收的税种和征收办法美国联邦、州、地方三套税务机构，分属各级政府，各司其职，不存在领导与被领导关 系美国国税局局长必须由总统提名，经国会通过后任命国税局、州税局和地税局拥有独 立的执法权，有权根据税法解释税法执行中的具体问题， 如果纳税人不服，可申请法院裁决解释，其他部门无权干预；有权根据税法对欠税多少进行估算，欠税人如不服，须负举证责 任美国人的纳税意识很强， 大都能自觉如实报税、 缴税但美国公民和公司一般不亲自申 报纳税，而是委托会计公司代办纳税在美国，除小额交易外，其他交易必须通过银行转帐，否则就是违法 在银行开户必须有身份证明，每个美国人 （含法人和自然人）都有一个社保号，银行按社保号把每个人的利 息收入按税法规定报告给税务局 同时，联邦与地方税务局、 税务局与海关等有关部门之间互通信息，使税务局能及时、全面掌握每个纳税人的情况，防止税收流失美国税务局有权对纳税人有关帐簿和记录进行稽查，有权召集纳税人到税务局接受调 查、出示会计记录，以确定纳税人的应纳税额，判断是否有偷税行为。
纳税人如不缴税，针 对不同情况，税务局有权行使三种权利： 一是抵押权，即有权以纳税人的房地产地契为抵押， 督促纳税人付清欠税二是强索权即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款 三是占有权指税务局有权依法处置纳税人财产，用以缴税美国十分重视运用先进技术管理税收仅 1997年，联邦就拨付3.36亿美元预算用于税务局的技术更新，其中改造 计算机信息系统花费2.06亿美元现在，税务局已能每天 24 小时直接处理纳税人的电子报税、报税，大大提高了工作效率美国各州税务局的内设机构一般有五个：法制机构，负责税法执行的一般解释、宣传、 复议、应诉等；审计（稽查）机构，负责对纳税人纳税情况的调查及处理；研究统计机构， 负责税收收入的统计和分析；征收机构， 负责接受和处理纳税申报，进行税款征收；服务机构，负责人事、财务、接待美国对税务审计很重视，如，夏威夷州税务局从事审计的人员 占正式职工的55%以上启不与借鉴之一：必须增强公民依法纳税意识培养公民依法纳税意识是推进依法治税、 依法治国的重要条件一是进一步加强税收宣传 教育，并以经常性宣传和违法责任（包括曝光税案）为重点二是加大处罚和曝光力度， 让那些想违反税法者不敢为、 不愿为，并在学习税法上变被动为主动。
三是彻底转变 经济要发展税收就要减免的经济税收观， 依法治税才是税收支 持经济发展的最佳途径四是要改变执法让路保稳定的观念 只要税务机关的行为合法，企业破产就不应追究税收的责任，相反，税收确保了优胜劣汰的市场规律充分发挥作用，国家 经济政策得以全面贯彻落实之二：必须积极推进税制改革好的税制应该与一国的 政治、经济、文化等相协调，我国税制还应作进一步完善一是制定税收基本法，明确界定国家税收体系及中央与地方税收 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 体系、中央与地方的税收管理权、税务机关与有关部门的职责关系、 税务机构的设置与管理等，避免政策随意性带来不良影响 二是实行税收法定原则， 除立法机关外，其他任何部门无权设定公民和法人的纳税义务，政府和税务主管部门只能在 法律授权内制定实施办法等因此，应将我国现行各税种的行政规章上升为法律， 授权地方开征的税种也要由省级人大立法，严禁越权制定税收政策三是正确认识增值税我国应该从税制优化和征管效率上对增 值税的优劣作冷静思考，进一步完善增值税制应研究将生产型增值税改为消费型增值税， 扩大征收范围，合理解决一般纳税人与小规模纳税人税收负担不均问题。
四是研究开征社会保险税、遗产税、环境保护税等，逐步取消屠宰税、土地增值税、筵席税等税种五是实行 国民待遇，统一内外税制，当前重点是企业所得税制的统一 六是个人所得税采取个人申报和夫妻联合申报两种方式， 并分别规定免税额七是改革农业税制，尽快修改〈〈农业税条例》， 改征实为征金，统一由地税机关征管，避免多头收税和管理 从长远讲，可考虑统一农业税制与工商税制，如对农业收入征收增值税、所得税或者只征收土地使用税、不动产税之三：必须提高税收管理水平税收管理水平直接影响到税收收入及时足额入库， 影响税收执法公平，影响纳税人的平等竞争一要规范税收管理，包括科学划分财政与税务、国 税与地税的职责，做到各司其职中央收入、 地方收入严格按照各征各税原则征收管理；共享税实行 税源共享，分离（或分项）征收，分别管理 ”二要充分利用 现代科学技术，加强税收管理三要在存款实名制基础上， 逐步实行除小额交易可使用现金外， 一律转帐交易的支付体系，并实现税银联网要进一步宣传税法， 为纳税人提供更优质的服务五是可逐步实行网上申报、税务登记等，提高征管效率 六是要大力发展和规范税务代理，使办税社会化之四：必须适当下放税收立法权。
我国税收立法权过于集中， 政。