最新 财务舞弊与内部控制关系浅析及建议-精品 财务舞弊与内部控制关系浅析及建议 作为企业管理领域两个重要概念，财务舞弊和内部控制得到了国内外学者的普遍关注，存在不少的可以供我们借鉴的研究成果在财务舞弊识别研究中，国外多以定性和定量相结合加以识别，而国内学者则以上市公司财务舞弊关键控制点识别为纲，构筑财务舞弊识别模型，更多地从公司治理视角进行研究目前企业管理领域已进入内部控制整体框架时期，以COSO内部控制框架为代表的研究成果为提升企业管理水平作出突出贡献，我国的内部控制政策和制度也逐渐从会计领域扩展至风险管理、公司治理等方面 近年来，企业在内部控制体系建设、修订和完善方面做了大量卓有成效的工作，内控风险管理体系进一步完善，内控管理水平和风险防范能力有了显著提高内部控制作为企业日常运营管理的重要组成部分，同时内部控制的五要素在防范财务舞弊行为的过程中也扮演着十分重要的角色公司只有具备比较合理和有效的内部控制系统，才能对实现公司内部控制目标提供合理的保障，而且公司能够客观地分析自身控制制度的现状，及时进行完善，满足和适应了公司发展的需要 本文选择内部控制框架更多的是基于我国大部分企业的实际风险控制现状，并与我国2022年以来五部委共同发布的《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的主导思想与核心理念保持一致。
一、财务舞弊与内部控制关系浅析 （一）财务舞弊与内部控制整体层面的关系浅析 作为领域两个重要的概念，财务舞弊和内部控制在研究对象、内容、目的和意义上都有诸多相似之处，二者之间的整体逻辑关系可归纳如下： 第一，在COSO内部控制框架之下，反财务舞弊机制被糅合进体系建设当中，反财务舞弊机制的目标与内部控制中的财务报告可靠性要求是一致的，在内部控制体系设计中，许多关键环节都必须与反财务舞弊机制结合起来在内部控制评价环节，如投资管理、资金管理、资产管理、物资与采购等方面都会结合不相容岗位分离、信息系统权限设置等与财务舞弊防范紧密相关的机制 第二，良好的企业内部控制体系很大程度上将有效降低财务舞弊给企业包括上市公司所带来的风险其防止财务舞弊现象发生的主要途径包括：一是通过定期或不定期开展内控评价工作，比如当前每年 开展的内部控制评价工作及风险评估工作，及时发现内控缺陷和重大风险，并进行整改和预防，从而防范财务舞弊现象；二是财务舞弊事件一旦爆发，公司管理层将迅速启动应急预案，及时进行分析与处理，使损失降到最低，从而降低财务舞弊给公司带来的财产损失及影响。
第三，通过财务舞弊现象，发现企业内部控制体系在设计与执行过程中的漏洞和不足，从而推动各方面提出完善内部控制体系合理化建议和改进意见，进一步完善内部控制体系 （二）财务舞弊与内部控制五要素的关系浅析 1.控制环境要素与财务舞弊控制环境作为内部控制的基础和核心，将对内部控制体系的实施效果产生重要影响控制环境政策措施的关键点包括：公司治理结构、机构设置及权责分配、政策、管理层授权、内部审计等对财务舞弊事件的影响主要体现为：第一，遵照有关法律法规的要求，不断完善公司治理结构，设立股东会、董事会及董事会专门委员会、监事会和总经理负责的管理层，形成决策科学、监督有效、执行有力的运行机制和分工合理、职责明确、相互制衡、运作规范的组织架构董事会专门委员会有：战略管理委员会；投资管理委员会；经营管理委员会；人事管理委员会；生产技术安全管理委员会同时，公司明确“三重一大”事项的标准和范围，明确重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作应按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度第二，公司根据《企业会计准则》及相关政策、法规的规定结合公司实际，设置了独立的会计机构根据公司的实际情况在财务管理和会计审核方面均设置了详细的岗位说明书，对每一名财务会计人员进行了明确的分工，严格落实岗位责任制，各岗位都能相互牵制、相互制衡。
公司的财务会计制度严格执行国家会计制度、新企业会计准则及有关财务会计规定，并根据公司的实际情况建立具体的财务管理制度和财务管理办法，确保会计凭证、会计账簿和会计报告的处理依法合规定期进行，为公司决策提供真实的财务信息同时，如果内部审计人员专业知识储备不足，专业技能欠缺，也无法及时发现、报告公司的财务舞弊现象，影响财务舞弊现象的防范和治理第三，公司设立独立的内部审计机构内部审计人员具备审计事项应有的知识和技能，能够胜任公司的基建工程、财务及专项审计等审计业务，并能够组织开展内部控制评价和风险评估工作在具体审计工作中，能够按照公司的实际情况和审计准则的一般要求制定审计工作计划并按审计程序实施，出具独立的审计意见和管理建议，对发现的重大问题能够及时向董事会报告 2.风险评估要素与财务舞弊企业风险控制部门组织开展了全面风险评估工作，识别出集团公司面临的风险，并制定风险管控措施，落实管理责任，强化了公司风险管理意识结合年度内控评价工作组 织开展内部控制评价工作，编制内控评价工作方案，成立评价领导小组和工作组，召开启动会、协调会，布置落实评价工作，为保证评价质量和效果，聘请了内控专家培训和指导。
评价过程中，评价工作组人员深入基层，现场解决评价技术和理解的问题，对存在的缺陷，制定了整改计划，部分缺陷当即整改通过内控评价，发现问题，及时整改，防范财务舞弊，提升了公司的经营管理水平企业从风险识别、风险分析、风险评价等方面逐步进行风险预控，防止财务舞弊企业的风险识别要重点关注企业所处的内外部环境，从国内外宏观经济政策及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策等方面搜集、确认企业经营各个层面风险事件，包括战略风险、财务风险、市场风险、运营风险以及法律风险并对这些风险事件进行归类形成风险事件库，对识别出的风险进行定性和定量分析，为风险评价和风险应对提供支持根据梳理出潜在的重大风险动因与影响，将风险事件与具体责任部门相结合，形成相应风险事件表将分析结果与风险准则或不同分析结果之间进行比较，确定风险等级，为风险决策做准备根据识别出的重大风险制定管控措施，落实管理责任，高度重视企业安全发展，在、生产、经营、环保等领域建设本质安全管理体系，确保得到有效的执行，从而防范财务舞弊的发生 3.控制活动要素与财务舞弊对照《企业内部控制基本规范》、《基本规范配套指引》及《公司内部控制评价办法》，对公司内控体系从设计和运行两个方面进行了全面评价，发现管理的薄弱环节，并按照《办法》规定的标准结合本企业的实际情况进行了等级认定。
从而发现其中的内控缺陷制度设计方面的缺陷产生的原因主要是我们制定制度时调研不充分，考虑不全面；制度运行方面的缺陷主要是对制度的宣传贯彻不到位，执行部门、人员认识不足、执行不力公司对发现的问题及时制定整改方案，布置整改工作，对没有完成整改的缺陷制定相应的整改计划 4.信息沟通要素与财务舞弊企业应当对收集的来自各单位的内部信息和同行业的外部信息进行详细的分析、筛选、整理，提高信息来源的真实性及决策的及时性从内部信息来讲，要求企业根据财务报告、经营分析资料等建立与其经营活动相适应的信息系统，通过财务会计资料、经营管理资料、调研材料、督查事项、内部报纸、办公网络等渠道获取内部信息从外部信息来讲，要求企业通过社会中介机构、供应商、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道获取外部信息 同时，企业应当建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，明确责任对于反舞弊机制，要坚持惩防并举、重在预防的原则，做到事前预防、事后 。