M 公司总经理 SHE 同志任期经济责任审计工作方案一、被审计单位M 公司二、审计依据M 公司内部审计方法M 公司领导干部任期经济责任审计方法党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则三、审计目标和范围通过对 SHE 同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进展审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成状况、重大决策执行及实施状况、遵守国家财经法纪状况以及国有资产保值增值状况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任状况作出客观公正的评价四、审计内容和重点〔一〕贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续进展状况(负责人：小兵甲)查阅2023-2023年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他2项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、安康进展〔二〕遵守有关法律法规和财经纪律状况(负责人：小兵甲) 主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大工程投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中心八项规定精神的状况。
〔三〕公司进展战略的制定和执行状况及其效果(负责人：小兵甲)审核公司有无明确的经营进展战略，有无进展战略分解并落地执行重点查阅公司年终总结、专项报告、重点工程工作报告等资料，并结合公司实际经营状况进展分析核实〔四〕任期内生产经营指标的完成状况(负责人：小兵甲)收集2023-2023年的主要财务数据及经营指标完成状况，核实并形成表格审核年度生产经营打算和绩效考核指标的完成状况通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、本钱费用利润率等指标的比照，分析差异〔五〕任期内重要工程、重大经济事项的决策程序、执行状况及其效果(负责人：小兵甲)重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部掌握程序、实行民主科学决策；并对重大投资工程的运营状况进展评价，有无因决策失误或治理不善造成损失铺张等现象抽查资产包治理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后治理报告及后续处置阶段的审批〔六〕公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性(负责人：小兵甲)核实债权债务是否真实，有无定期进展对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。
必要时可对往来账项进展函证，并分析债务的增减变化状况猎取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大工程的决策程序、资金来源、账务处理是否标准、合理抽样审核资产〔含无形资产〕购入、治理使用、处置手续是否完备，各项资产减值预备的计提标准、依据是否合理审核企业损益的真实性、合法性及增减变化一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题二是抽样审查企业各项本钱费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调整本钱费用，确认各项费用的发生是否真实、准确， 是否与收入配比三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等〔七〕任期内国有资产的安全、完整和保值增值状况(负责人： 小兵甲)主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的治理是否符合规定，有无账外资产通过任期内国有资产的增减变化〔剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素〕，确认国有资产保值增值状况，分析国有资产有无流失、损失、铺张等问题审核现有物业是否猎取全部权证，产权是否清楚〔八〕公司治理构造的健全和运转状况(负责人：小兵甲)通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法， 审核公司法人治理构造是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。
〔九〕公司内部掌握制度的制定和执行状况，对下属单位的监管状况(负责人：小兵甲)一要审核企业内掌握度的涵盖范围，是否做到涵盖企业全部重要经济业务重点核查资金治理、工程治理等业务流程二要审核企业监视制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键掌握环节都设置了掌握点，是否做到不相容职务和岗位分别三要审核企业内掌握度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行〔十〕履行有关党风廉政建设第一责任人职责状况，以及本人遵守有关廉洁从业规定状况(负责人：小兵甲)主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度查阅2023-2023年度总结、党风廉洁建设状况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价〔十一〕对以往审计中觉察问题的整改状况(负责人：小兵甲) 核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、治理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实状况〔十二〕其他需要审计的内容(负责人：小兵甲) 五、重要风险的识别及应对〔一〕内控风险(负责人：小兵乙)治理层可能会在经营目标的压力下，人为地调整利润工程或超出某些内部掌握之上。
内控风险为重要审计风险之一为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进展测试：1.整体层面内控风险评估评估治理层所实施的防范内控失效的程序和内部掌握；评估治理层业绩鼓励/压力；评估治理层超出掌握之上的风险工程组主要关注治理层业绩的鼓励/压力所带来的整体层面内控风险以及治理层超出掌握之上引起的内控风险包括：A．总账的会计记录和调整B．收入确实认 C．格外常性交易 D．会计估量E．公司内部/关联方和有疑心的账户2.执行不行预见性的审计程序政府公开工商信息查询：随便选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年增的(共3个)供给商执行政府公开工商信息查询, 查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键治理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配3.会计分录测试我们将选取以下特征的会计分录进展测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天全部金额为100 万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账〔二〕受托资产治理不细致风险(负责人：小兵乙)公司经营层面可能存在对受托资产治理不细致的风险。
我们打算在审计过程中执行以下程序应对上述风险：1. 掌握测试通过访谈了解M公司受托资产治理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程2. 实质性程序实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动状况细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的全都性六、审计技术方法主要运用审核、观看、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法猎取审计证据运用比较分析、比率分析、构造分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重计算、重执行等方法执行掌握测试；运用抽凭、函证等执行细节测试〔一〕重要性水平计算基比例总体重要性水平可容忍错报执行重要性水平比年收入准例错报门槛收入1.78%2511,276,898.59200,000150,0005%10,000%单位：人民币元注释 1：因M 公司收入是重要的经营及绩效指标，且任期收入较稳定，故用收入做重要性水平计算基准应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数 1.78%注释 2：我们在总体重要性水平的根底上适用 25%的可容忍错报，由于依据历史阅历，M 公司的内部掌握状况较好，预期审计意见及建议较固定所以选择 25％ 的扣减百分比比较合理。
注释3：依据往年的审计阅历，审计中均未觉察重大错报的状况，M公司的内部掌握较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%〔二〕掌握测试及细节测试样本量计算1. 掌握测试样本量计算掌握测试的样本量，需要依据掌握发生的频率及对应测试对象的风险程度凹凸来确定掌握测试及细节测试最小样本量确认请参考表一掌握执行频率样本总体发生次数需要测试样本量高程度测试中等程度测试表一：掌握测试样本量计算表每年一次111每季度一次421每月一次1222每星期一次5254每天一次2502010每天屡次>2502515注释 1：假设掌握针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；假设针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试注释 2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些状况下，可能需要增加样本量2. 细节测试样本量计算细节测试的样本量，需要依据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依靠、测试对象风险程度凹凸来确定细节测试最小样本量确认请参考表二测试对象金额一般风险并依靠内控重大风险且依靠内重大风险且表二：细节测试样本量计算表/执行的重要性水平低程度测试一般程度测试控！ 或一般风险不依靠内控不依靠内控！1 x11232 x12363 x13594 x136125 x148156 x259187 x2511218 x2612249 x27142710 x27153015 x311234520 x414306025 x518387530 x6214575(*)40 x8286075(*)50 x10357575(*)100 x207075(*)75(*)200 x (或者更大〕40(*)75(*)75(*)75(*)注释 1.(!)包含感慨号的局部说明存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。
这些实质性程序常常包括非代表性抽样注释 2.〔*〕表示样本量已到达最大数量注释 3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些状况下，可能需要增加样本量注释 4.倍数处于两个层级之间的时候，我们一般选择使用插值法确定样本量七、工作步骤与时间安排1.审计预备阶段〔2023 年 8 月 15 日-8 月 22 日〕：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书预备资料2.审计实施阶段〔2023 年 8 月 22 日-8 月 29 日〕：审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、猎取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见主要分两阶段：一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部掌握。