审计常见问题及定性依据1、大额支付现金2、白条抵库3、公款私存4、库存现金超限额5、事业单位固定资产未按规定入账6、违规使用发票7、私设小金库8、丰此单位往来款项未及时清理9、滥发工资、奖金、财物10、超范围、超标准开支业务招待费11、白条入账12、挤占、挪用拨入的预算资金、专项拔款13、行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支14、隐瞒、转移预算外资金收入15、原始凭证不符合规定16、会计资料毁损、灭失17、编造虚假账册等会计资料18、坐收坐支现金19、提高标准、扩大范围滥发钱物行为20、做假账21、转移、隐匿会计资料、资产22、乱收费23、用公用经费发放人员经费24、强迫学生征订教辅资科25、培训费达不到5%26、物品采用未建台账，没有验收等27、食堂盈利过大28、贫困生生活补贴发放未规范29、固定资产未入账30、固定资产入账不规范1、 大额支付现金定性依据：2001年12月29曰中国人民银行发布的《关于进一 步加强大額现金支付管理的通知》（银发[2001]430号笫一条笫5款 开户单位转帐结算起点以上的支付，必须使用转帐结算，2、白条抵库定性依据：1988年9月12日中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实施细则》（银发[1988】288号）笫十二条……不准用不 符合财务制度的凭证顶替库存现金……3、 公款私存定性依据：1988年9月12曰中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实旄细则》(银发[1988]288号）笫十二条……不准将单位 收入的现金以个人名义存入储蓄……4、 库存现金超限額定性依据：2001年12月29曰中国人民银行发布的《关于进一 步加强大额现金支付管理的通知〉> (银发[2001]430号……二、严 格企事业单位的库存现金管理……在县及县以下银行开立账户的 单位，可保留5天日常零星开文所番的现金边远地区和交通不便 地区的开户单位，可保留10天以下曰常零星幵文所需的现金&……5、事生单位13定资产未按规定入枨定性依据：2012年12月21曰侈订的《中小学校财务制度》：第四十七条面定资产袅指使用期f<超过一年，单位价值在1000 元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上)，并在使用过程中 基本侏持系有物质形态的资产.单位价值虽来达到规定标准，值是饭兮 用时间在-年以上的大批同.类物资，作为固定资产管理66、违规使用发票定性依据：《中华人民共和国发票管：$办法》第二十五条“任何 单位和个人不得钤俗、轺让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆 本使用发系；不得自行扩大专it发票使用范闬第三十六条“违反 发系管理法规的行为包括：（一）未按照规定印钊发系或者生产发系 防伪专用品的；（二）来按照规定领购发系的；（三）未按照规定开其 发系的；（W)未按照规定取得发栗的；（五）来按照规定保管发票的； (六）未按照規定接受税务机关检查的7、私设小佥库定性依据：(1 ) 2009年6月10日国务院办公厅下发的《关于深 入开展“小金库”泊理工作的意见》(中办发〔2009〕18兮)―、违反法律法规及其他有关规定.应列入田未列入符合规定的 单位账绾的各項资金（含有价汪券）及其形成的资产，均纳入泊理范第五十九条中小学校应当对不同性质的负偾分类管理，及时请 理并按照规定办理结箄，保证各項负债在规定斯P民内归还，第W十六条中小学校应当按照国家有关规定，建i彼全現金及 各种存敦的内部管理制度，加強资企监督管2，刈应收及预付款项应 当及时清理结算,不得长期挂叛 9、溢发工资、奖金、财彷定牲依据：2006年教吉部、财玫部下发的《农村中小学公用经 费文出管理哲行办法》财教〔2006〕5号第三条农村中小学公 用经费是指保证农村中小学正常运较，在教学活动和后勤.取务等方© 开文的费用.公用经#开文范闱包括：教学业务与管理、教邢培训、 实验实习，文体活动，水电、取暖、交通差旅、邮电，仪器设备及阁 书资終等购置.房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等，不搭用 子人负经费、基本建设投资、结还债务等方面的开.支.10、超范闬、超标准开文业务招待安定性依据：违反了财预字〔1998〕159兮《行政寧业单位炎务招 待费列文管理規定》第三条**业务招待费的开文标准 < 一)地方各级 行改丰业单位的业务招待费的开.支标准，由各地人民政府根据当地实 际飧况确定，但不洱超过当年单位预箄中‘公务费’的21”11、白条进敗定性依据：违反了〔19M〕财敦部令贫6咢《中华人民共和国发 系管理办法》第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在 跆买脔S、梭受服务以及从本其他经营括动支付敦项，应当向收款方取得发票,取得发系时，不得要求变更品名和金額' 贫二十二条“不 符合规定的发票，不得作为财务拫销凭汪，任何单位和个人有权拒 收12、挤占、抑用捩入的顼算资金、专項拨款来现彤式：将财政捩入的本北费、专项核敖等改变用途，闱于行 政牲.支出、基本建设、溢发钱物、经商办企北、抟为有偿使闱以及其 他挤占撖用等*定性依据：违反了 <95)国务院令贫186号《中华人民共和国顼 .算法实施条例》贫三十八条“各级政府，各部门、各单位应当加強对 出的管理.严格执行预算和财玫制度，不得抱自纩大支出范罔、 提高开文标准；严格按照.M.算規定的文出用途使用资金；泠i诧全财 务钊度和会计核算依系，按照标准考核、盜督.提离资金使用效益13、行政丰北单位想瞒收入、在往来中列收列支未现殄式：应当納入单位收入管理的款項在往来中列故列.支，致 使这部分收入和文出在年终决箄无法反玦，定性依据：对预字[19的]288号《丰北单位会计制度》第三部分 “丰北单位的往来款项，年终前应尽董清理究毕，按照有关规定应当 转作各項收入或各项文出的往来款项麥及时转入各有关账户，编入本 年决算."[ 1996 ]财玫部令贫S兮《丰业单位财务规則》第十三条“丰 北单位的各项收入全部纳入单位预箄，统一核算，统一管：！'14、眩瞒、转移预诨外资金收入来现彤式：将预算外资金收入记入往来款科目、哲存在所属单位枨户或者另设张户单独核算私设“小金库”、公款私存。
定性依捂：违反了国发[1996】29夸《关子加强预箄外资企管 理的决定》第-条*•各部门、各单位未经财政部门批准.不得搐自将 财敦搜敖铃为有偿使用，更不得设!£帐外张和“小金库笫七条 “……严禁将预算外资金转交非財务机构管理、张外设枨、私设44小 金库”和公款私存”15、尿始凭证不符合规定表现形式：未按照规定填钊、取得拔始凭证或者填钊、取得 的黑始凭证不符合规定的.定性依据：违反了《中华人民共和国会计 法》贫十H条**会计机构、会计人焚必领按照0家统一的会计制度的 规定为原始凭还进行审核，刘不真实、不合法的原始凭诬有权不予按 受，并向单位负责人拫告；对记载不准确、不究整的原始凭汪予以逞 回，并要求按照国家统-的会计制度的规定更正、补充，原始凭谩记 载的各項内容均不得浍改；黑始凭证有铬误的，应当由出其单位重开 或者更正，更正处应当加差出具单位印窣，系始凭证金額有错误的， 应当由出具单位重开，不得在琢始凭还上更正 16s会计资料毁损、灭失定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条“各单 位刘会计凭证、会计账簿、财务会计杈告和其他会计资枓应当建立档 案，妥菩保管，会计档案的保管期暌和铕毀办法，由国务院财玫部门 会同有关部门制定，17、编迪虚假账铅等会计资料定牲依据：违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必 须根据实际发生的经济炎务本項进行会计核算，填制会计凭证，登记 会计账绾，编钊财务会计拫告，任何单位不得以虚假的经济业务事项 或者资料进行会计核算第十三条“会计凭证、会计帐芻、财务会 计报告和其他会计资枓，必须符合国家统一的会计制度的规定。
18、垒收坐.支現金定牲依据：违反了锯发〔1988〕288号《现金管理哲行条例实施 细則》第十一条“……（二）开户单位.支付现金，可以从本单位现金 库存中文付或者从开户锯行提取，不搭从本单位的现企收入中直接支 付（印坐.支)”•处理处罚：依银发〔1988〕288令《現金管理哲行条 例实施细则》第二十条贫（W >项“未经批准坐.支或•者未按开户锯行 核定坐文软度和使周范剤坐.支现金的，按坐.支金颉10 _3 0%处 罚”之规定处理t19、提高标准、纩大范闱迅发钱物行为定性依据：违反了（95>国务院令第186号《中华人民共和国预 诨法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对 预算支出的管理，严格执行预算和财政制度.不得相自扩大.支出范匍、 提高开文标准；严格按照预箅规定的.支出用途使用资企；建立侘全财 务射度和会计核箄体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益，20、餒假帐定性依据：1999年10月31日修正须布的《中华人民共和国会 计法》：贫十三条会计凭证、会计账筇、财务会计报告和其他会计资料，必須符合国家坑一的会计制度的规定 任何单位和个人不得伪造、变进会计凭证、会计账筇及其他会计 资料，不得提供虚假的财务会计报告，第五条任何单位或者个人不得以任何方式授恁、指使，？矣令会 计机构、会计人员伪连、变迨会计凭汪、会计账薄和其他会计资料， 提供虚娱财务会计报告，21、轺移、隐g会计资袢、资产定性依据：1999年10月31 [5侈正颁布的《中华人民共和[1会 计法》：笫二十三条各单位刘会计凭证、会计账薄、财务会计报告和 其他会计资料应当建i档案，妥菩保管，会计档案的保管期限和铕莰 办法，由围务院财改部门会同有关部门制定.22、乱收费 定性依据：《教育部§3务院糾风办诋察部固家发展改革委财政部关于 在农村义务教育经费保埤机创改革中皆决制止学校乱收费的通知》教 财〔200<5〕6今 （二）取消规定以外的所有收f项fl，合理开支纳 八公川& S.出>1. W. J.取消各种服务性收费项目，如存车费、热饭費、饮水费等，相应的合理支出应纳入公用经费开支范闹，不得 向学生收取t(三）规范学校办学秩序，产禁收f办班、补课,1.学校不得举办 或参与举办向学生收费的各种提高班、补3班、特长班、免審班等， 所有规定的教学内容必須纳入止常课堂教学之中，2.教师为学生补课不得收費，但可计入教师的工作董中，作为工作考枝的一項内容， 《教育部关于进一步做好农村义务教育经费保障机劍改革有关 工作的通知》教财〔2007〕10今（二 >产禁通过举办各类提高班、 补刁班、特长班、免赛班等方式变相收资，加钱学校收费管理，学校 桉规定向学生收取费用时，必须向每个学生开真合法收採，在收将上 注明收費依据、项fl及标准；严禁收费不开收据或对多个学生只开一 张收极；收f项日、标准及收支情况要及时进行公示，23、用公州经费发放人3经費定性依据:《农村中小学公用经费支出管理暫行办法》财教〔2006〕 5今第三条农村中小学公州经费足指保证农村中小学正常运转， 在教学活动和后勤股务等方而开支的费用，公州经费开支范ra &括： 教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交 通差旅、邮电，仪S设备及图书资料等昀叉，房屋、建筑物及仪器设 备的曰常维修给驴等，不得用于人员经费、基本建设投资、偿还債务 等方而的升支624、强边学生征订教栳资料定性依据：（教育部关于贯彻《义务.教育法》进一步规范义务教 育办学行为的若千意见）教基〔2006〕19号五、依法规范教育教 学秩序，严格执行象有关规定地方各级教育行政部门必須在 教育部发布的《中小学教学用书日录》中选州教封，任何单位和个人 不得以任何形式强边学校、学生订购教栳材料，25、培例費达不到5S定性依据:《衣村中。