名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -营改增后 , 个人出租商铺等非住房税后收入如何换算成税前收入计税★ 理道小编再把个人出租非住房税后收入换算成税前收入运算公式共享给大家 .- 个人出租房税款 -个人出租非住房 , 目前税款有按综合征收率简易征收和按各税种税率 〔 征收率 〕 据实征收两种 .1. 按综合征收率简易征收换算公式为 : 税前收入的租金 =税后收入的租金 *〔1+5%〕/〔1+5%- 综合征收率 〕, 特别简洁.1、税后收入额不超过 1904.76 元, 综合征收率为 5%;2、税后收入额 1904.76~27714.29 元, 综合征收率为 8%;3、税后收入额 27714.29~86952.38 元, 综合征收率为 13.7%;4、税后收入额 86952.38 元以上 , 综合征收率为 14%.2. 据实征收第一设定好有关的数据 , 假设个人出租非住房取得的税后收入为 A, 税前收入为 B,★个人出租非住房 , 应缴增值税根据 5%的征收率运算应纳税额 ; 城建税税率为 7%、训练费附加率为 3%、地方训练附加率为 2%;房产税税率为 12%;取得出租非住房所 第 1 页，共 9 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -得的个人所得税税率为 20%.另: 税前收入 〔 不含增值税 〕 小于等于 10 万元 , 是免征训练费附加、地方训练附加 .- 税后收入如何换算成税前收入 -1. 不含税税后收入额不超过 2964.80 元●如征增值税B=〔A-160〕*〔1+5%〕/0.7012〔 注: 免训练费附加、地方训练附加 〕举例: 如个人出租非住房取得的税后收入 〔 不含增值税 〕 为 2900 元.税前收入 =〔2900-160〕*〔1+5%〕/0.7012=4102.97 元应交增值税 =4102.97/〔1+5%〕*5%=195.38 元应交城建税 =195.38*7%=13.68 元房产税 =3907.59*12%=468.91 元个人所得税 =[4102.97-195.38-13.68-468.91-800]*20%=525 元验算: 税费合计 =195.38+13.68+468.91+525=1202.97 元4102.97 元〔 税前收入 〕-1202.97 元〔 税费合计 〕=2900 元〔 税后收入 〕如 免 征 增 值 税 公 式 为 :B=〔A-160〕/0.704 2. 不含税税后收入额 2964.80~22087.80 元●如征增值税B=A*〔1+5%〕/0.73626〔 注: 免训练费附加、地方训练附加 〕 第 2 页，共 9 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -举例: 如个人出租非住房取得的税后收入 〔 不含增值税 〕 为 20000 元.税前收入 =20000*〔1+5%〕/0.73626=28522.53 元应交增值税 =28522.53/〔1+5%〕*5%=1358.22 元应交城建税 =1358.22*7%=95.07 元房产税 =27164.31*12%=3259.72 元个人所得税 =〔28522.53-1358.22-95.07-3259.72〕*80%*20%=3809.52 元验算: 税费合计 =8522.53 元28522.53 元〔 税前收入 〕- 8522.53 元〔 税费合计 〕=20000 元〔 税后收入 〕如免征增值税公式为 :B=A/0.73923. 不含税税后收入额 22087.80~73626 元B=A*〔1+5%〕/0.73626〔 注: 免训练费附加、地方训练附加 〕举例: 如个人出租非住房取得的税后收入 〔 不含增值税 〕 为 25000 元.税前收入 =25000*〔1+5%〕/0.73626=35653.17 元应交增值税 =35653.17/〔1+5%〕*5%=1697.77 元应交城建税 =1697.77*7%=118.84 元房产税 =33955.40*12%=4074.65 元个人所得税 =〔35653.17-1697.77-118.84-4074.65〕*80%*20%=4761.91 元验算: 税费合计 =10653.17 元 第 3 页，共 9 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -35653.17 元〔 税前收入 〕- 10653.17 元〔 税费合计 〕=25000 元〔 税后收入 〕4. 不含税税后收入额 73626 元以上 B=A*〔1+5%〕/0.73416举例: 如个人出租非住房取得的税后收入 〔 不含增值税 〕 为 75000 元.税前收入 =75000*〔1+5%〕/0.73416=107265.45 元应交增值税 =107265.45/〔1+5%〕*5%=5107.88 元应交城建税 =5107.88*7%=357.55 元训练费附加 =5107.88*3%=153.24 元地方训练附加 =5107.88*2%=102.16 元房产税 =102157.57*12%=12258.90 元个 人 所 得 税=〔107265.45-5107.88-357.55-153.24-102.16-12258.90〕*80%*20%=14285.72 元验算: 税费合计 =32265.45 元107265.45 元〔 税前收入 〕-32265.45 元〔 税费合计 〕=75000 元〔 税后收入 〕二、关于上市公司股权鼓励所得税政策〔 一〕 上市公司授予本企业员工的股权期权、限制性股票、股权鼓励 , 连续根据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征税个人所得税问题的通知》 〔 财税[2005]35 号〕. 《关于股票增值税所得和限制性股票所得征税个人所得税有关问题 第 4 页，共 9 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -的通知》 〔 财税[2021]5 号〕 、《国家税务总局关于股权鼓励有关个人所得税问题的通知》 〔 国税函 [2021]461 号〕 等相关规定执行 .〔 二〕 上市公司员工取得本公司授予的股票期权 , 限制性股票和股权嘉奖 , 经向主管税务机关备案 , 可自股票期权行权 , 限制性股票解禁或取得股权嘉奖之日起 , 在不超过 12 个月的期限内分期缴纳个人所得税 .三、关于技术成果投资入股的所得税政策〔 一〕 企业纳税人或个人纳税人以技术成果投资入股 , 可在以下两种税收政策中挑选其一 , 挑选技术成果投资入股递延纳税政策的 , 经向主管纳税机关备案 , 投资入股当期可暂不缴税 . 答应递延至转让股权时 , 按股权转让收入减去原值的差额运算 缴纳所得税 , 挑选技术成果投资入股当期纳税政策的 . 按技术成果评估值减去原值的差额运算所得税 , 经向主管税务机关备案 , 答应在 1 年内分期纳税 , 纳税人只能选 择 其 一 使 用 . 〔 二〕 企业纳税人和个人纳税人挑选上述任一方式缴税 , 均答应被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前扣除 . 〔 三〕 企业纳税人以技术成果投资入股 , 符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知》 〔 财税[2021]59 号〕, 《财政部 国家税务总局关于》非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》 〔 财税[2021]116 号〕 等文件规定 第 5 页，共 9 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -条件的 , 也可挑选按相关文件规定执行 , 一经挑选不得转变 , 也不得混合适用 .〔 四〕 技术成果是指专利技术 〔 含国防专利 〕, 运算机软件著作权、 集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种 , 以及财政部、国家税务总局确定的其他技术 , 其中 , 专利是指法律授予独占权的创造 , 使用新型以及非简洁转变产品图案和外形的外观设计 .〔 五〕 技术成果投资入股是指纳税人将技术成果全部权让渡给被投资企业 , 并取得被投资企业股权 〔 股票〕 的行为 , 且被投资企业支付的对价应全部为股权 , 不包括部分现金、部分股权的情形 .四、相关政策和配套治理措施〔 一〕 非上市公司实施符合条件的股权鼓励以及个人纳税人以成果入股后公司在境内上市的 , 个人纳税人对尚未完税的股权进行处置时 , 应根据递延纳税政策规定缴纳个人所得税 .〔 二〕 个人纳税人以股权鼓励、 技术成果入股等方式取得股权并实行递延缴纳税的 , 其取得的成本根据加权平均法单独运算 . 个人纳税人以其他方式取得的期权 , 其股权原值根据股权转让所得的有关规定运算 . 个人纳税人转让股权时 , 视同实行递延缴税的部分优先转让 .〔 三〕 非上市公司实施符合条件的股权鼓励 , 应按以下规定办理税收备案及情形报告: 第 6 页，共 9 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -1. 股权鼓励方案经董事会、 股东大会通过后 , 应按规定向主管税务机关报送股权激励方案 , 董事会或股东大会决议、鼓励对象任职或从事技术工作情形说明 .2. 股权 〔 票〕 期权行权 , 限制性股票解禁 , 股权嘉奖获得之日起肯定期限内 , 应向主管税务机关报送相关备案表 , 上一个纳税年度主营业务收入构成情形说明 .3. 非上市公司每个纳税年度终了后 , 应按规定向主管税务机关报送个人所得税递延缴税情形 .〔 四〕 上市公司实施股权鼓励 , 上市公司按以下规定办理税收备案 :1. 上市公司 与股权鼓励方案经董事会、股东大会通过后 , 应按规定向主管税务机关投送股权鼓励方案 , 董事会或股东大会决议 .2. 纳税人根据在不超过 12 个月期限内缴税的 , 上市公司应自股票期权行权 . 限制向股票解禁、股权嘉奖获得之日起肯定期限内、影响主管。