事例-加工贸易审计模型的建立(DOC)ERP环境下海关加工贸易审计模型的建立与实行4．1海关加工贸易审计方法依据海关加工贸易审计的目标，海关对公司ERP数据的加工贸易审计主要有以下方法：4.1.1抽样审计法抽样审计法主若是指海关依据审计目标，对于加工贸易公司在海关进出口申报、成品生产耗用、内销以及其余状况时有无发生违犯海关规定的情事抽样审计主要抽查 ERP中的静态的部分数据来进行查对的一种方法如对ERP系统中特定的数据、数据表、视图进行查问、查对抽样审计法的合用范围：抽样审计合用于查对公司单票进出口、收发货、支付款项，特准时间的库存、生产状态、产品构造、工艺流程、内部规范等状况抽样审计在实践中，主要包含考证性的抽查微风险目标的抽查两种状况考证性抽样主若是按比率抽取ERP中的有关数据进行审查，经过审查局部的数据的正确性来考证整个系统数据的正确性的一种方式而以风险目标为主导的抽样，主若是指在审计先期或许审计中期，已发现风险隐患后，以风险目标为主导，有的放矢的抽查一部分数据，以获取详细数据来考证审计问题的一种方式比如：海关需要认识公司的成品构成形式，只要要进入ERP系统查找该成品的物料构成表（BOM表），就能够直接认识该成品的构成。
相应的，抽样审计法有其长处也有其弊端其长处是，操作简易，审计人员不需依赖复杂的审计技巧， 只要要责任心即可达成审计任务 其弊端是，抽样的目标、抽样的比率不简单控制比如以考证性抽样为例，终究怎样抽取ERP数据、抽取那些数据，抽取比率为多少能够知足本次审计目标没有定论依照当前海关的法律法例以及实践经验，抽取比率有5%、10%、20%等不等，但即便是抽查5%的ERP数据，相对于ERP系统中动辄上千万条的记录，其工作量是极其沉重的而且，即便抽查了海量的数据，其真切的审计成就又有多少，命中率有多少，难以得悉/4.1.2汇总统计法汇总统计法主若是指海关依据审计目标，设定必定的统计字段，对 ERP系统中的数据进行汇总统计，并以此来进行审计时的一种方式汇总统计法主要针对公司一个周期营运状况进行审计的一种方式，它需要审计人员依据审计目标，设计需要汇总统计的 ERP字段，以此来掌握公司在某一个方面的全面、整体性的状况比如，期末的库存数据，或许在某一周期内料件的领用数据等推行汇总统计法，对于审计人员的要求较高，他需要认识审计的目标以及公司ERP的系统构造，设计出卓有成效又便于统计的数据指标系统需要注意的是，各样ERP系统的系统构造，流程、数据表设计均各不同样。
设计统计字段的时候不可以够凭经验操作，一定对 ERP系统构造有一个较为大略的认识在提取某一字段的汇总时，一定认识该数据在各数据表中的散布状况，数据的提取做到不重复、不遗漏4.1.3穿行测试法穿行测试法主要测试整个 ERP系统的逻辑完好性以及公司的内部流程的合理性并以此来推测设计其余审计方法以及详细审计模块流程逻辑海关对加工贸易公司的穿行测试，一般是模拟某一入口料件，从订单环节开始，在ERP中的数据流走向采买、入口、查验、入库、领用 ,直至生产出口以此来检测公司 ERP系统的逻辑完好性和公司内控能否切合海关看管规定采纳穿行测试法是海关最往常的 ERP系统审计手段之一，基本上在公司ERP部署时以及每一次审计前，均会对审计的 ERP系统进行穿行测试，并以此来决定后续审计所采纳的手段和检查的字段，以及设计逻辑监控计算模块穿行测试最成功的就是公司从进想到出货， ERP系统均有连结的，可供查询、统计的数据流，这是最切合要求的 ERP系统一般的，在公司运作实质和ERP系统设计中，某些环节的数据流可能会中止， 或许没法供给切合海关要求的明确数据，这时，审计人员就要设计相应的对应算法来对这些数据进行连结或许逻辑校验。
4.1.4公司内部控制评审公司内部控制评审是指海关对公司的整个生产营运及内部控制状况进行评审，看其能否切合海关有关看管规定，并以此来确立公司的风险程度海关对公司的内部控制评审主要包含指标评审和要点节评论审两种方式 指标评审主若是指公司生产经营的一些详细指标数据进行风险评估 如公司的年生产能力、年度进出口金额、内外销比率、库存状况等指标进行评判要点节点风险评审主若是在海关要点看管环节，联合海关有关政策，检查公司有关作业流程能否切合海关看管规定主要环节有：进出口报关、运输、收发货管理环节；检测维修、退换货环节；内销办理流程；货样、广告品、内部用料等状况；生产领用环节等海关一定认识在要点节点时公司的内部办理流程以及 ERP系统中数据的走向，联合海关加工贸易政策，对其进行剖析评审，决定风险环节4.2数据的收集、整理与变换4.2.1数据的收集ERP系统中数据的收集是审计工作的前提，而各样 ERP系统中数据及构造有不尽同样，这对于审计工作人员而言，怎样收集 ERP系统数据就成为了一个重要的课题ERP数据的收集按收集的主体来划分，分为审计人员自行收集和公司依照审计要求收集后上报两种模式审计人员自行收集是指审计人员直接登岸 ERP系统，按系统供给的查问模块直接查问或许定制查问。
该模式主要合用于抽样性审查， 如直接抽取某一份订单、发票、工单、BOM表等公司内部单证数据进行审查或许依据公司 ERP系统数据库格式，直接采纳 SQL语言进行查问，但这对审计人员的个人技术素质的要求极高，而且也要对 ERP系统有着全面的认识才能够推行在笔者的实践过程中，即便审计人员的业务素质能够知足进入 ERP系统自前进行复杂的定制查问，也不介绍使用该种方式因为ERP系统的极其复杂性，由审计人员自行定制查问的数据，在后续的审计工作中一旦发现有关问题，公司总会推辞ERP数据查问有误，有遗漏或许重复部分用来敷衍这将严重的影响审计进度所以，在海关审计实践中，一般采纳审计人员供给审计格式要求，由公司人员依照要求收集后上报的方式进行审计4.2.2数据的整理与传输因为各个公司的ERP数据格式不尽同样的原由，达成对ERP系统数据的收集此后，需要对ERP系统中的原始数据进行整理如数据库字段的不一样定义、字段长度的不一样、内部管理的不一样、各样票据格式的不一样，就一定依照海关审计的要求进行整理以下是笔者在审计实践中采纳的样表，举比以下：最最中文名数据类大小能否序称英文名称长长为空型号度度1成品货Cop_G_No字符型301非空号2成品库G_S_Amount数值型135非空存数目3成品在G_Be_Amount数值型135可空途数目成品转4出未报G_Out_N_Amount数值型135可空数目5成品入G_In_Amount数值型135可空库数目本期成6品出库T_Out_Amount数值型135可空数目本期成7品内销T_Dom_Amount数值型135可空数目8本期成品T_Aban_Amount数值型135可空放弃数目9成品退G_Change数值型135可空换10半成品Half_Amount数值型135可空数目11废品数W_Amount数值型135可空量12残次品Dis_Amount数值型135可空数目备注该字段也称为料号。
填报报核成品在公司计算机管理系统中的成品编号（合并前）填报本期合格品库存数目填报本期已出库但未办理出口手续的成品数目，不包含深加工结转转出未报的成品数目填报本期已出库未办理结转报关手续的成品数目，指深加工转出未报填报本期成品已入库数目填报本期成品已出库数目填报本期成品已内销数目填报本期400看管方式已申报放弃办理的数目填报本期4400、4600看管方式退换入口数目填报本期库存半成品数目填报本期库存废品数目填报本期库存残次品数目（不包含不完好品或半成品）表4.1ERP审计数据传输格式样例（资料根源：海关内部资料）整理后的数据，要传输进入海关审计软件进行审计，在笔者工作多年的实践，因为有常常性、随机性审计的需求，采纳公司将ERP数据刻成光盘递交的方式已经显得特别原始，而且也不利于审计凭证法律意义上固定所以，中国海关在实践中采纳了公司经过身份加密传输的方式来进行ERP数据的传输在公司端配置了一台通信服务器，安装专用的传输软件并设置好参数，公司将申报的数据以文件形式写入发送目录，并从接收目录获得回执文件在传输过程中，采纳专用的I-Key卡进行数据加密在上述通信模式下，公司经过数据中心向海关传递平面文本文件（简称“报文”），以报文传输的形式达成各样业务的电子数据互换，取代传统的数据手工交接模式。
该套加密传输系统，是由总参设计研制，以保证数据传输的保密性以及数字署名的法律地位全部报文均采纳平文件的方式进行传递，报文的格式向全国公然，报文格式采纳以下构造：序内容行数说明备注号最小最大1报文头11均采纳一致报文头格式此中包含数字署名2一份数据开端标记11针对每一份数据的3数据密押11数字密押，主要用来明确法律责任数据构造标记拜见4数据内容0数*据构造标记+实质数据内容数据构造标记规范5一份数据结束标记11表4.2ERP传输报文样例（资料根源：海关内部资料）针对整份报文在发送时由发送方对其进行 CA密押办理，来保证数据互换过程的安全性，报文密押结果保留在报文头的 HASH_SIGN字段中密押编码函数规范：密押结果(190Byte)中的每一个16进制Byte(0-255)，经过编码后结果为“00”—“FF”编码函数规范：国际通用 PEM编码4.2.3数据的保留E。