票据贴现是指企业将未到期的商业汇票背书 转让给银行，银行按一定利率，从票据到期值中 扣除由贴现日至到期日的利息后，将剩余票款存 入企业存款户签发日 贴现日 到期日票据持有天数 票据贴现天数贴现利息=票据到期值X贴现日利率X贴现天数 实收贴现金额=票据到期值-贴现利息 贴现天数：“算尾不算头 ”贴现利息1、5月1日签发的商业汇票，7月5 日到期，则该票据的持有天数？2、带息的商业汇票，面值为100 000元 票面利率为8%,90天到期，则到期值 为多少？票据持有天数=31-1+30+5=65（算尾不算头）到期值=100 000X（1+8%/360X90）=102 000元例：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期 限为90天,票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承兑 汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%.7.24 8.20 到期日持有天数 贴现天数借:银行存款393 000 （实收贴现金额）贷：应收票据400 000（面值）财务费用 700 （差额=贴现息）贴现 利息思路：？实收贴现金额到期值=40 000元票据持有天数= 31—24+20=27天 票据贴现天数=90—27=63天贴现利息=40 000X10%/360X63=700元 实收贴现金额= 40 000—700=393 00元到期值贴现天数贴现日利率练习1： 1、某企业因需要资金，于7月1日将一张6月11日签发、 80天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银行 贴现，年贴现率为10%票据持有天数=30-11+1=20天（算尾不算头） 贴现天数=80-20=60天 到期值=30 000元 贴现利息=30 000X10%/360X60=500元 实收贴现金额=30 000-500=29 500元 借:银行存款 29 500 （实收贴现金额）财务费用 500 （差额）贷:应收票据 30 000 （面值）到期值贴现天数贴现利息实收贴现金额票据持有天数 贴现天数6.11 7.1 到期日练习2：某企业于7月22日将一张5月20日签发、4 个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银 行贴现，年贴现利率为10%。
票据到期日为9月20日 贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头） 到期值=60 000元 贴现利息=60 000X10%/360X60=1000元 贴现收入=60 000-1000=59 000元 借:银行存款 59 000（贴现收入）财务费用 1000 (差额)贷:应收票据 60 000 （面值）？票据持有天数 贴现天数5.20 7.22 到期日贴现天数到期值贴现利息实收贴现金额贴现天 数？课堂小结：本节课主要学习了不带息应收票 据贴现的核算，主要掌握票据贴现 的贴现天数、到期值、贴现利息、 实收贴现金额的计算以及票据贴现 的账务处理课外作业P57习题三、3、6、8、课前复习 1、贴现利息= 2、实收贴现金额= 3、某企业于7月3日将一张5月2日签发、3 个月期限、票面价值60 000元不带息商业 汇票向银行贴现，年贴现利率为8%例：因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期 限为3个月,票面金额30 000元,票面利率为8%的应收丁企业带息 商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%.7.28 8.23 10.28持有天数 贴现天数到期值=借:银行存款注意:1、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理 上细微的差别。
2、利息的计算（按月数计算与按天数计 要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别30 000X（1+8%/12X3）=30 600元 贴现天数=31-23+30+28=66天 贴现利息= 30 600X10%/360X66=561元 实收贴现金额= 30 600-561=30 039元30 039 （实收贴现金额） 贷：应收票据 30 000 （面值） 财务费用 39 （差额）到期值贴现天数贴现利息实收贴现金额练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、90t 天期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带息商 业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元 票据到期日为9月20日 贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头） 贴现利息=51 000X8%/360X60=1080元 贴现收入=51 000-1080=49 920元 借:银行存款 49 920（贴现收入）财务费用 80 (差额)贷:应收票据 50 000 （面值）自己思 考解题 步骤？票据持有天数 贴现天数5.20 7.26 到期日(?)课堂练习1： （票据贴现）1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利 率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率 为10%。
票据到期值=100 000X（1+8%/12X3）=102 000 元 贴现息=102 000X10%/360X30=850 实收贴现金额=102 000-850=101 500 借：银行存款 101 500贷：应收票据 100 000财务费用 850 2、假定上述票据为不带息票据 票据到期值=100 000元 贴现息=100 000X10%/360X30=833 实收贴现金额=100 000—833=99167借：银行存款 99 167 财务费用 833贷：应收票据 100 0003、8月１８日，已贴现的应收丙企业商业汇票 到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向 本企业收取票款借：应收账款—丙企业 40 000 贷：银行存款 40 000 4、10月28日，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期， 丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款， 但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理借：应收账款—丁企业 30 600 （到期值）贷：短期借款 30 600练习：3、假如（1）中已申请贴现的票据到期时，因 承兑人的银行账户不足支付，银行退回应收 票据，并向本企业收取票款。
4、假如本企业存款余额不足，银行按逾期贷款 处理3、借：应收账款 102 000 （到期值）借：银行存款 102 000 4、借：应收账款 102 000 （到期值）贷：短期借款 102 000课堂练习2、1、甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元 ，尚未收到，已办妥托收手续，增值税率17% 2、10日后，甲企业收到丙企业寄来一份3个月的不带 息商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款 3、3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存 入银行 4、如果该票据到期，乙企业无力支付偿还票款，银行 退票1、借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税金—应交增值税（销项税额）17000 2、借：应收票据 117 000贷：应收账款 117 000 3、借：银行存款 117 000贷：应收票据 117 000 4、借：应收账款 117 000贷：应收票据 117 000四、应收票据转让的核算应收票据的转让指企业将未到期的应收票据背书转让给 其他企业，偿还前欠账款。
例6：(1)8月18日,企业将签发日为8月10日,付款期限为两个月, 票面金额为23 400元的应收甲企业的不带息商业承兑汇票背书 转让给乙企业,偿还前欠账款.借:应付账款-乙企业 23 400贷：应收票据 23 400（2）8月25日，企业将签发日为7月16日，付款期限为90 天，票面利率为8%，票面金额为45 000元的应收丙企业 的带息银行承兑汇票，背书转让给丁企业，偿还前欠货款借：应付账款—丁企业 45 400贷：应收票据 45 000财务费用 400析：票据持有天数=31-16+25=40天应计票据利息=45 000X8%/360X40=400练习： 1、收到兴华公司签发的不带息银行承兑汇票，面值42 000，偿付该公司前欠账款 2、将兴华公司签发的不带息银行承兑汇票背书转让给 白云厂，面值42 000，偿付本企业所欠账款1、借：应收票据 42 000贷：应收账款 42 0002、借：应付账款 42 000贷：应收票据 42 000。