税法主要知识点总结15800字 税法主要知识点总结03-01考点一 税收的概念与分类(一)税收的概念与作用1．税收的基本概念与特征 14:09税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式其基本特征是强制性、无偿性和固定性2．税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式；(2)税收是国家调控经济运行的重要手段；(3)税收具有维护国家政权的作用；(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二)税收的分类1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类五种类型(1)流转税类：以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收主要有：增、消、营、关2)所得税类：企业所得税、个人所得税(3)资源课税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税(4)财产税类：房产税、契税、车船税(5)行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税4．按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。
考点二 税法及其构成要素(一) 税收与税法的关系1．税法的概念 ：是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和2．税收与税法的关系(1)相互联系税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础2)相互区别税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑二)税法的分类1．按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》、《进出口关税条例》、《中华人民共和国海关法》属于税收程序法 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件《中华人民共和国税收征收管理法》为税收法律《中华人民共和国消费税暂行条例》为税收行政法规《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》为税收规章《增值税专用#5@p使用规定》为税收规范性文件三)税法的构成要素三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率1．征税人 在我国，征税主体的部门是税务部门、财政部门和海关 2．纳税义务人：可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织；采取的是属地兼属人的原则。
3．征税对象(纳税客体) 包括物品或行为，它是区别不同类型税种的主要标志，决定了不同税种的名称4．税目(各个税种所规定的具体征税项目) 是征税的具体依据5．税率(对征收对象的征收比例或征收额度) 是计算税额的尺度，它体现征税的深度直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是衡量税负轻重的标志税率是税收法律制度中的核心要素1)比例税率 我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率2)定额税率 适用于从量计征的税种目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等3)累进税率 累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种我国现行税制采用的累进税率只有两种:超额累进税率（个人所得税）和超率累进税率（土地增值税）6．计税依据(1)从价计征：计税金额=征税对象的数量X计税价格应纳税额=计税金额X适用税率(2)从量计征： 应纳税额=计税数量X单位适用税额(3)复合计征：应纳税额=计税数量X单位适用税额+计税金额X适用税率7．纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节8．纳税期限(1)纳税期限的概念与种类纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
纳税期限包括纳税计算期和税款缴库期纳税计算期是纳税人据以计算纳税、扣缴义务人据以计算解缴税款的期间，一般分为两种：①按次计算是以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，如进口商品应纳的增值税，是在纳税人发生纳税义务后，按次计算缴纳②按期计算是指以发生纳税义务、扣缴义务的一定期间作为纳税计算期，例如1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度、1年等，增值税、消费税、资源税、企业所得税等都有此种规定税款缴库期是指纳税计算期届满后，纳税人、扣缴义务人向税务机关报缴税款的期间例如，《增值税暂行条例》规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税9．纳税地点，是指法律、行政法规规定的纳税人申报缴纳税款的地点10．减免税(1)减税和免税减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施减税免税的类型有：税基式减免、税率式减免、税额式减免考生应注意掌握主要税种的减免税规定)(2)起征点起征点是指开始计征税款的界限课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税 起征点只限于个人3)免征额 是指税法规定的征税对象中免予征税的数额，免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税考点三 主要税种一(一)增值税1．增值税的概念与分类增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，将增值税划分为三类：(1)生产型增值税：不允许扣除任何外购固定资产的价款；(2)收入型增值税：只允许扣除当期计入产品价值的外购固定资产的折旧费部分；(3)消费型增值税：允许将当期购人的固定资产价款一次全部扣除 我国从20xx年1月1日起全面实行消费型增值税2、征税对象和征税范围(1)类别：销售货物（指有形动产，包括电力、热力、气体在内），应税劳务（加工、修理修配劳务）和进口货物（报关进口环节）3)混合销售①概念：既涉及销售货物又涉及提供非应税劳务，其特点是销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的②税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的企业和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供非增值税应税劳务，应当缴纳营业税另外，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，根据非应税劳务的营业额计算缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额4)兼营非应税劳务①概念：兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物（包括加工、修理修配），又包括提供非应税劳务。
但销售货物与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上②税务处理：对于纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额5)、免征增值税的项目根据《增值税暂行条例》的有关规定，下列各项中，免征增值税1）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备（2）农业生产者销售的自产农产品（3）古旧图书（4）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备3．增值税的纳税人纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵扣进项税额；小规模纳税人按征收率计算增值税，不4．增值税税率法定税率有两种：基本税率（17%）和低税率（13%）小规模纳税人增值税征收率为3%5、增值税的计算一般纳税人的计算计算公式为：当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额使用税率-当期进项税额小规模纳税人的计算 当期应纳增值税=销售额X征收率（1）一般销售方式下销售额的确定销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。
2）需要做价税分离的情况：①商业企业零售价 ②普通#5@p上注明的销售额③价税合计收取的金额④价外费用一般为含税收入⑤包装物押金一般为含税收入换算公式 销售额=含增值税销售额（1+税率/征收率）（3）准予从销项税额中抵扣的进项税额①从销售方取得的增值税专用#5@p上注明的增值税额②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书③购进免税农业产品的进项税额购进农产品，按照农产品收购#5@p或者销售#5@p上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进项税额计算公式如下：进项税额=买价X扣除率(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额进项税额计算公式如下：进项税额=运输费用金额X扣除率运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂项上述准予抵扣的进项税额共有四种，前两种是“凭票抵扣”，后两种是“计算抵扣”4）不得从销项税额中抵扣的进项税额①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务部门规定的纳税人自用消费品，如纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；⑤上述4条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
5）不得抵扣进项税的具体处理方法：①购入时不予抵扣：直接计入购货的成本②已抵扣后改变用途、发生非正常损失：做进项税转出处理（6）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额计算公式如下： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格X适用税率需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括已纳消费税税额6．增值税征收管理(1)增值税纳税义务的发生时间①销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具#5@p的，为开具#5@p的当天②进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口当天③增值税扣缴义务发生的时间为纳税人增值税义务发生的当天2)增值税的纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税纳税人以1个月或者1个季度为一期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款3)增值税的纳税地点①固定业户的纳税地点A、固定业户应当向其机构所在地申报纳税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税B、固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，应当开具外出经营活动税收管理证明，。