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1、财务会计典型业务题回顾二1. 2010年4月8日， C工厂出租给D公司库存未用包装箱100个，每个成本100元，采用一次摊销法进行摊销，每个包装箱收取押金120元、租金80元存入银行，增值税率为17%。2010年10月8日，租赁期满，收回包装箱80个，经查已不能使用，残值800元验收入库，尚有20个包装箱未能收回，按合同规定没收其押金。【要求】编制C工厂相关会计分录。【答案】（1）4月8日出租包装箱时借：其他业务成本 10 000贷：周转材料包装物 10 000（2）收取押金时借：银行存款 12 000贷：其他应付款D公司 12 000（3）收取租金时借：银行存款 9 360贷：其他业务收入
2、8 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 360（4）10月8日，租赁期满，收回包装箱时借：其他应付款D公司 12 000贷：银行存款 9 600其他业务收入 2 051.28应交税费应交增值税（销项税额） 348.72同时，残值入库:借：原材料 800贷：其他业务成本 8002. 2010年9月1日，C工厂基本生产车间领用工具30只，每只成本100元，分两次摊销。12月20日，有5 只专用工具报废，残值共60元入库。【要求】编制C工厂相关会计分录。【答案】（1）9月1日，生产车间领用工具时借：周转材料低值易耗品在用 3 000贷：周转材料低值易耗品在库 3 000同时，摊销其价值的一半：
3、借：制造费用 1 500 贷：周转材料低值易耗品摊销 1 500（2）12月20日， 5 只专用工具报废时借：制造费用 250贷：周转材料低值易耗品摊销 250借：周转材料低值易耗品摊销 500 贷：周转材料低值易耗品在用 500借：原材料 60 贷：制造费用 603. 【资料】B公司为增值税一般纳税人，增值税率17%。生产用料主要是甲材料，按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本每千克10元，验收入库材料的计划成本及其材料成本差异于月末一次结转。2011年3月份有关账户余额如下：“原材料”账户月初余额480 000元（其中包含2000千克上月末已入库但发票账单未到的甲材料暂估价20 000元)
4、。“材料成本差异”账户月初贷方余额5 040元，“材料采购”账户月初借方余额103 000元（系上月已付款尚未验收入库的甲材料10 000千克的实际成本）。本月发生下列有关材料收发业务：（1）1日，冲销上月末甲材料暂估入账。（2）5日，公司上月已付款的甲材料10 000千克如数收到，已验收入库。（3）6日，上月末以暂估价入库甲材料的发票账单到达，货款17 930元，增值税额3 060元，对方代垫运输费1 000元，增值税额110元，全部款项已开出商业承兑汇票一张，期限3个月。（4）8日，公司委托某量具厂加工一批量具，发出甲材料一批，以银行存款支付运杂费2 200元。（5）10日，从外地购入甲材
5、料60 000千克，增值税专用发票注明的材料价款为588 600元，增值税额100 300元，运输费20 000元，增值税额2 200元，公司已用外埠采购专户存款支付全部款项，材料尚未到达。（6）15日，从外地购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为途中定额内自然损耗，公司按实收数量验收入库。（7）21日，基本生产车间自制甲材料500千克验收入库，实际成本为6 000元。（8）30日，汇总本月甲材料发料凭证，其中生产A产品领用70 000千克；委托加工量具发出7 000千克；建造办公楼领用3 000千克，该批原材料进项税额为4 730元。（9）30日，结转已验收入库材料计划成本。
6、（10）30日，结转已验收入库材料的成本差异。（11）30日，计算材料成本差异率，结转发出甲材料应负担的材料成本差异额。【要求】根据上述业务编制相关的会计分录。（材料成本差异率须列出计算过程，答案中的金额单位用元表示，计算结果百分数保留至小数点后二位）【答案】（1）借：原材料甲材料 20 000 贷：应付账款暂估应付账款 20 000（2）不需编制会计分录（3）借：材料采购甲材料 18 930应交税费应交增值税（进项税额） 3 170贷：应付票据 21 100（4）借：委托加工物资 2 200 贷：银行存款 2 200（5）借：材料采购甲材料 608 600应交税费应交增值税（进项税额） 10
7、2 500贷：其他货币资金外埠存款 711 100（6）不需编制会计分录（7）不需编制会计分录（8）借：生产成本A产品 700 000 委托加工物资 70 000在建工程 34 730贷：原材料 甲材料 800 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 730或: 借：生产成本A产品 700 000 委托加工物资 70 000在建工程 30 000贷：原材料 甲材料 800 000 借：在建工程 4 730贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 730 （9）借：原材料甲材料 724 600贷：材料采购甲材料 719 600 生产成本甲材料 5 000（10）借：材料成本差异甲材料 1
8、1 930贷：材料采购甲材料 10 930 生产成本甲材料 1 000（11）材料成本差异率=（11 9305 040）（460 000724 600）=6 8901 184 600=0.58% 借：生产成本A产品 4 060 委托加工物资 406在建工程 174贷：材料成本差异甲材料 4 640 4. （实务题）【资料】甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2010年8月1日，有关账户的期初余额如下：在途物资 4 000元预付账款D企业 8 000元委托加工物资B企业 2 000元周转材料包装物 5 000元原材料 800 000元(注：“原材料”账
9、户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6 000元)2010年8月份发生如下经济业务事项：(1) 1日，对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。(2) 3日，在途物资全部收到，验收入库。(3) 8日，从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50 000元，增值税为8 500元，另外A企业还代垫运杂费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。(4) 10日，收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2 000元。(5) 13日，持银行汇票200 000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150 000元，增值税为25 500元，另支付
10、运杂费500元，材料已验收入库。甲企业收回剩余票款并存入银行。(6) 18日，收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5 000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。(7) 22日，收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8 000元，增值税为1 360元，对方代垫运杂费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8 000元，收到材料后用银行存款补付余款。(8) 31日，根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360 000元，辅助生产车间领用材料200 000元，车间管理部门领用材料30 000元，行政管理部门领用材料10 000元。
11、(9) 31日，结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6 000元。【要求】编制甲企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。【答案】（1） 8月1日借: 应付账款暂估应付账款 6 000 贷: 原材料 6 000（2）8月3日借:原材料 4 000 贷:在途物资 4 000（3）8月8日借:原材料 50 500 应交税费应交增值税(进项税额) 8 500 贷:银行存款 59 000（4）8月10日借：周转材料包装物 2 000贷：委托加工物资B企业 2 000（5）8月13日借:原材料 150 500 应交税费应交增值税(进项税额) 25 500 贷:其他货币资金银行汇票存款 176 000借:银行存款 24 000 贷:其他货币资金银行汇票存款
