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1、 小企业一般会计处理一、资产类：1、库存现金增加库存现金： 借：库存现金 贷：银行存款减少库存现金： 借：有关科目 贷：库存现金短缺时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢登记库存现金日记账：有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。2、银行存款增加银行存款：借：银行存款贷：库存现金/应收账款等科目减少银行存款：借：有关科目贷：银行存款登记银行存款日记账：“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节
2、相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。3、其他货币资金增加时： 借：其他货币资金 贷：银行存款减少时： 借：有关科目 贷：其他货币资金4、短期投资购入时： 借：短期投资（包括价款和相关税费） 借：应收股利/应收利息 贷：银行存款收到股利/利息收入时： 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息（分期付息，一次还本类）确认股利/利息收入时： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益出售时： 借：银行存款/库存现金 借/贷：投资收益 贷：短期投资 贷：应收股利/应收利息（按照尚未收到的现金股利或债券利息）5、应收票据收到商业汇票时： 借：应收票据 贷：收入及税金/银行存款等发
3、生贴现时：借：银行存款/财务费用贷：应收票据/短期借款（银行有追索权情况下）背书转让时：借：库存商品等相关科目借：应交税费应交增值税（进项税额）（涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的）贷：应收票据/银行存款（如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目）票据到期收款：借：银行存款/应收账款（因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据）贷：应收票据设置“应收票据备查簿”6、应收及预付款项发生时： 借：应收预付款项 贷：收入及税金/银行存款等收回货款时：借：银行存款等贷：应收账款发生坏账损失时： 借：营业外支出（实际发生时） 贷：应收/预付款项7、应收股利/应收利息购入时： 借：短期投资（包括价款
4、和相关税费） 借：应收股利/应收利息 贷：银行存款被投资单位宣告分派现金股利或利润时：借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：长期债券投资应计利息（按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入）贷：投资收益实际收到现金股利或利润时：借：银行存款等贷：应收股利/应收利息8、其他应收款发生时：借：其他应收款贷：银行存款等出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款时：借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（出口退税）收回时：借：银行存款等贷：其他应收款发生坏账损失时：借：营业外支出（实际发生时）贷：其他应收款9、材料采购购买材料时（计划成本法）借：材料采购借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行
5、存款等发生短缺时（供应单位、保险公司赔偿的情况）：借：应付账款/其他应收款贷：材料采购发生短缺时（因自然灾害等）借：待处理财产损溢贷：材料采购月末收到发票账单：借：原材料/周转材料借：材料成本差异（实际成本大于计划成本，如果实际成本小于计划成本，则贷记材料成本差异）贷：材料采购月末尚未收到发票账单：借：原材料/周转材料贷：应付账款暂估应付账款（下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理）10、在途物资小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售
6、费用”科目核算，不在本科目核算。购买材料时（实际成本法）借：在途物资借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等发生短缺时（供应单位、保险公司赔偿的情况）：借：应付账款/其他应收款贷：在途物资发生短缺时（因自然灾害等）借：待处理财产损溢贷：在途物资月末收到发票账单：借：原材料/周转材料贷：在途物资月末尚未收到发票账单：借：原材料/周转材料贷：应付账款暂估应付账款（下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理）11、原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本。购入
7、并验收入库，收到结算凭证：借：原材料/周转材料借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入并验收入库但尚未办理结算手续：借：原材料/周转材料贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。自制并验收入库：借：原材料贷：生产成本取得投资者投入的原材料：借：原材料/进项税贷：实收资本/资本公积生产经营领用原材料：借：生产成本/制造费用等贷：原材料出售材料结转成本：借：其他业务成本贷：原材料发给外单位加工：借：委托加工物资贷：原材料收回加工物资：借：原材料贷：委托加工物资盘盈原材料：借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流
8、动资产损溢盘亏原材料：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料12、材料成本差异验收入库，实际成本大于计划成本：借：材料成本差异贷：材料采购验收入库，实际成本小于计划成本：借：材料采购贷：材料成本差异结转发出材料应负担的材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）：借：生产成本/制造费用等贷：材料成本差异结转发出材料应负担的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）：借：材料成本差异贷：生产成本/制造费用等13、库存商品生产完工验收入库：借：库存商品贷：生产成本对外销售：借：主营业务成本贷：库存商品购入商品到达验收入库：借：库存商品/进项税贷：银行存款等贷：商品进销差价（售价和进价的之间差
9、额）购入商品入库，但未办理结算手续：借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理对外销售商品结转销售成本或售价：借：主营业务成本贷：库存商品月末分摊已销商品的进销差价：借：商品进销差价贷：主营业务成本14、商品进销差价购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品借：库存商品（商品售价）贷：银行存款/委托加工物资（商品进价）贷：商品进销差价月末分摊已销商品的进销差价：借：商品进销差价贷：主营业务成本15、委托加工物资发给外单位加工：借：委托加工物资贷：原材料/库存商品支付加工费、运杂费时：借：委托加工物资贷：银
10、行存款等需要交纳消费税的委托加工物资：借：委托加工物资（收回后用于直接销售的）贷：银行存款/应付账款借：应交税费应交消费税（收回后用于继续加工的）贷：银行存款/应付账款加工完成验收入库的物资和剩余的物资：借：原材料/库存商品贷：委托加工物资采用计划成本或售价核算时：借：原材料（按照计划成本）贷：委托加工物资（按照实际成本）借或贷：材料成本差异（按照实际成本与计划成本之间的差额）借：库存商品（按照售价）贷：委托加工物资（按照实际成本）贷：商品进销差价（按照实际成本与售价之间的差额）16、周转材料领用材料：借：生产成本/工程施工等贷：周转材料随同产品出售但不单独计价的包装物：借：销售费用贷：周转材
11、料随同产品出售并单独计价的包装物：借：其他业务成本贷：周转材料17、消耗性生物资产外购的消耗性生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款等自行栽培的大田作物和蔬菜，按照收获前发生的必要支出时：自行营造的林木类消耗性生物资产，按照郁闭前发生的必要支出时：自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物，应按照出售前发生的必要支出时：借：消耗性生物资产贷：银行存款等产畜或役畜淘汰转为育肥畜时：借：消耗性生物资产借：生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产育肥畜转为产畜或役畜时：借：生产性生物资产贷：消耗性生物资产择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出时：借：消耗性生物资产贷：银行存款等
12、林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出时：借：管理费用贷：银行存款等农业生产过程中发生的归属于消耗性生物资产的费用时：借：消耗性生物资产贷：生产成本消耗性生物资产收获为农产品时：借：农产品贷：消耗性生物资产出售消耗性生物资产时：借：银行存款等贷：主营业务收入结转成本时：借：主营业务成本贷：消耗性生物资产长期投资 （注：包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。）18、长期债券投资购入债券作为长期投资：借：长期债券投资（面值）（按照债券票面价值）贷：银行存款（按照实际支付的购买价款和相关税费）借或贷：长期债券投资（溢折价）实际支付的购买
13、价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息：借：长期债券投资（面值）（按照债券票面价值）借：应收利息贷：银行存款（按照实际支付的购买价款和相关税费）借或贷：长期债券投资（溢折价）收到利息收入时： 借：银行存款 贷：应收利息确认利息收入时： （注考虑折价、溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。）分摊的债券溢折价金额：借或贷：投资收益贷或借：长期债券投资（溢折价） 分期付息、一次还本类： 借：应收利息 贷：投资收益 一次还本付息类： 借：长期债券投资-应计利息 贷：投资收益处置时： 借：银行存款/库存现金 借/贷：投资收益 贷：长期债券投资（成本、溢折价、应计利息） 贷：应收利息（按照尚未收到债券利息）无法收回发生损失时： 借：营业外支出（实际发生时） 贷：长
