《2016初级会计实务书中例题-第七章财务报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2016初级会计实务书中例题-第七章财务报告（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第7章 利润综合举例（1） 资料1. 甲股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2x13年12月31日的资产负债表见表7-5.其中，“应收账款”科目余额为4000 000元，“坏账准备”科目的期末余额为9000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。表7-5 资产负债表 2x13年12月31日资产金额负债和所有者权益（或股东权益）金额流动资产：流动负债： 货币资金14063000 短期借款3000000 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产150000以公允价值计量且其变动计入当期损
2、益的金融负债 应收票据2460000 应付票据2000000 应收账款3991000 应付账款9548000 预付款项1000000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬1100000 应收股利 应交税费366000 其他应收款3050000 应付利息 存货25800000 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款500000 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计50514000 其他流动负债10000000非流动资产： 流动负债合计26514000 可供出售金融资产非流动负债： 持有至到期投资 长期借款6000000 长期应收款 应付债券 长期股权投资2500000 长期应付款
3、 投资性房地产 专项应付款 固定资产8000000 预计负债 在建工程15000000 递延收益 工程物资 递延所得税负债 固定资产清理 其他非流动负债 生产性生物资产 非流动负债合计6000000 油气资产 负债合计32514000 无形资产6000000所有者权益（或股东权益）： 开发支出 实收资本（或股本） 商誉 资本公积 长期待摊费用 减：库存股 递延所得税资产 其他综合收益 其他非流动资产2000000 盈余公积 非流动资产合计33500000 未分配利润所有者权益（或股东权益）合计51500000资产总计8401400负债和所有者权益（或股东权益）总计840140002. 2x14
4、年，甲股份有限公司共发生如下经济业务：（1） 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。（2） 购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为1500000元，增值税税额为255000元，快想以通过银行转账支付，材料尚未验收入库。（3） 收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（4） 用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转开银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多于款为2340元，购入的材料及运费998000元，支付的增值税税额为169660元，原材料已验收入库，该批材料计划成本1000000元。（5）
5、 销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为510000元，款项尚未收到。该批产品实际成本1800000元，产品已发出。（6） 将交易性金融资产（股票投资）出售取得价款165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，处置收益为15000元。（7） 购入不许安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的价款为854700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。（8） 购入工程物资一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的价款和增值税税额合计为15000
6、00元，款项已通过银行转账支付。（9） 工会层本年度发生应付职工薪酬2280000元。（10） 项工程完工交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14000000元。（11） 基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已计提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（12） 从银行介入三年期借款10000000元，款项已存入银行账户。（13） 销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为7000000元，增值税税额为1190000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4200000元。（14） 将要到期的一张面值为2
7、000000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连托收凭证交银行办理转账，银行已收妥。（15） 出售一台不需用设备，收到价款3000000元，该设备原价4000000元，已计提折旧1500000元，该项设备已有购入单位运走，不考虑相关税费。（16） 通过公开市场交易取得交易性金融资产（股票投资），价款1030000元，交易费用20000元，已由银行存款支付。（17） 支付本年度工资5000000元，其中包括支付在建工程人员的工资2000000元。（18） 分配应支付的职工工资3000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资2750000元，车间管理人员工资100000元，行政管理部门
8、人员工资150000元。（19） 发生职工福利费420000元（不包括在建工程应负担的福利费280000元），其中生产工人福利费385000元，车间管理人员福利费14000元，行政管理费部门福利费21000元。（20） 基本生产车间领用原材料，计划成本为7000000元，领用低值易耗品，计划成本为500000元，采用一次转销法核算。（21） 结转基本生产车间领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异，材料成本差异为5%。（22） 对行政管理部门使用的无形资产进行摊销，为600000元。以银行存款支付本年基本生产车间应负担的水电费900000元。（23） 计提固定资产折旧1000000元，其中计
9、入制造费用800000元，计入管理费用200000元。计提固定资产减值准备300000元。（24） 收到应收账款510000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元。（25） 用银行存款支付本期发生的产品展览费100000元。（26） 计算并结转本期完工产品成本12824000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库（27） 广告费100000元，以通过银行办理转账结算。（28） 采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为2500000元，增值税税额为425000元，收到2925000元的商业承兑汇票一张。所售产品的实际成本为1500000元。（29）
10、将上述2925000元的商业汇票到银行办理贴现，贴现息为200000元。（30） 本期产品销售应缴纳的教育费附加20000元。（31） 用银行缴纳增值税1000000元，教育费附加20000元。（32） 本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000000元，长期借款为分期付息。（33） 本期应计入损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息。（34） 归还短期借款本金2500000元。（35） 支付长期借款利息2100000元。（36） 归还长期借款本金6000000元。（37） 上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为17000元，购货方
11、开除商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80000元，使用的增值税税率为17%。（38） 持有的交易性金融资产2x14年12月31日公允价值为1050000元。（39） 结转本期产品销售成本（5）1800000+（13）4200000+（28）1500000=7500000（元）。（40） 假设本例中，除集体固定资产减值准备300000元造成固定资产账面价值预期计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定应交所得税为948650元，递延所得税资产为75000元。（41） 将各收支科目结转本年利润。（42） 按照净利润的10%提取法定盈余公积金。（43） 将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目（44） 用银行存款缴纳当年应交所得税。要求：编制甲股份有限公司2x14年度经济业务的会计分录，并在此基础上编制2x14年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
