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1、所得税汇算清缴分录 浏览次数：3047次悬赏分：100 | 解决时间：2010-8-24 19:04 | 提问者：qinqin66baobei 公司年度纳税调增三项：1、应付福利费 175002、工会经费 30003、招待费支出 11006.6以前的所得税都已经按季交了，现在调增的这三项应交所得税为7878.65，已经交了。我想请问分录怎么做？谢谢。问题补充： 要完整的分录，就是从发生调增开始，到交纳税款结束最佳答案 1、在拿到扣费单据回来时， 1）、先要计提： 借：以前年度损益调整 7878.65 贷：应交税金-应交企业所得税 7878.65 2）、缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金-应
2、交企业所得税 7878.65 贷：银行存款 7878.65 3）、重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 7878.65 贷：以前年度损益调整 7878.652、以下内容为相关知识：可以选择 学习： 1）、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 2）、重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 3）、经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 4）、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所
3、得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 5）、免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借：应交税金-应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税 3、还有的是以下科目不需理会，处理 1、应付福利费 175002、工会经费 30003、招待费支出 11006.6分享给你的朋友吧： i贴吧 新浪微博 腾讯微博 QQ空间 人人网 豆瓣 MSN 对我有帮助服务业营业税减除项目金额明细申报表填表说明1、本表适用于所有除经主管税务机关核准实行简易申报方式以外的旅游业、广告业、代理业营业税纳税人（以下简称纳税人）2.本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为
4、纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。3.本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，并加盖公章，不得填写简称。4.本表“税款所属时间”填写纳税人申报的营业税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。5.本表“填表日期”填写纳税人填写本表的具体日期。6.本表所有栏次数据均不包括本期纳税人经税务机关、财政、审计部门检查以及纳税人自查发生的相关数据。7.当营业税纳税申报表税目为服务业税目的旅游业、广告业、代理业时，营业税纳税申报表第8栏“其他减除项目金额”与本表中相应“旅游业、广告业、代理业”应税项目的“金额小计”栏数额相等。8.每个应税项目按照减除项目名称分别填列允许减除的金额，“小计
5、”金额为该应税项目所有减除项目金额的合计数；9.代理业应区分不同代理事项允许减除的项目填写“减除项目”、“金额”和“小计金额”。10.该表填列旅游业、广告业、代理业应税收入中按照营业税有关规定允许减除的项目名称及金额，按营业税有关规定允许减除的项目名称如下：（1）旅游业扣除项目：代旅游者支付的房费，代旅游者支付的餐费，代旅游者支付的交通费用，代旅游者支付的门票，支付给其他接团旅游企业的旅游费。（2）广告业扣除项目：支付给广告发布者的广告发布费，支付给其他广告公司费用。（3）代理业扣除项目：劳务中介公司扣除项目：代用工单位支付给劳动力的工资，代用工单位为劳动力支付的社会保险，代用工单位为劳动力支
6、付的住房公积金。实行“费用大包干”结算方式的船货代理业纳税人经税务机关认定的扣除项目：运费（包括运费、短途运费、代结算运费、铁路杂费、铁路延伸服务费、装卸费、代购装载加固材料费、货物押运费） 港口费（包括进港费、港口建设费、航道建设基金、港务费、引水费、拖轮费、移泊费、停泊费、解系缆费） 堆存费（包括仓储费、堆存费） 检验检疫费（包括商品检验费、卫生检验检疫费、动植物检验检疫费）理货费货物保险费 海关税费（包括关税、增值税、消费税、吨税）其他费用（包括监管费、口岸管理费、价格调节基金、治安防范费、租用铲车费、租用起重机费等）从事物业管理的单位代收代付费用的扣除项目：代业主支付的水、电、燃气费，
7、代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金，代业主支付的住房专项维修基金。其他代理企业的扣除项目：支付给第三方的价款。11.本表为A3横式一式两联，一联纳税人留存，一联主管税务机关留存。字号：大中小订阅 本文引用自David课件讲义（上）-建筑、勘察、勘测、水利水电、设计行业的涉税政策解析、涉税处理、纳税筹划及税务稽查应对技巧建筑、勘察、勘测、水利水电、设计行业的涉税政策解析、涉税处理、纳税筹划及税务稽查应对技巧第一讲:建筑、勘察、勘测、水利水电设计企业的涉税政策解析 一、勘察设计劳务分包或转包的营业税政策 国家税务总局印发关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知(国税函20061245号)(简称124
8、5号文件)。通知规定，对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。一、勘察设计劳务分包或转包的营业税政策 根据建设工程勘察设计管理条例规定，国家对从事建设工程勘察、设计活动的单位，实行资质管理制度。具体办法由国务院建设行政主管部门商国务院有关部门制定。为落实这一要求，建设部制定了建设工程勘察设计企业资质管理规定。因此，建设部门颁发的企业经营资质证书可以作为一般情况下判断勘察设计单位及其提供建设工程勘察设计劳务的一项基础参考资料。而对于一些不具备管理资质
9、的勘察设计单位进行超范围违规经营的情况，由于其不具备管理资质，不应适用1245号文件规定的差额征收营业税政策。 二、建设工程勘察设计业务收入的核算 目前，我国工程勘察设计巳发展成为经济建设和工程项目决策与实施提供全过程咨询服务的智力型行业，勘察设计单位的收入也不仅限于勘察设计业务收入，还有可能包括其他相关服务业收入。考虑到不同业务适用税收政策和税负不同，对于勘察设计单位取得勘察设计业务收入，应与其他劳务收入项目分别核算，并按照各自适用的税收政策分别计征营业税。对于收入核算中未区分建筑工程勘察设计收入与其他收入的，不应适用1245号文件，对勘察设计单位取得的收入，需按照营业税法规规定征收营业税。
10、 三、建设工程设计劳务与其他设计劳务的区别 建设工程设计业务与其他诸多设计业务不同，如与广告设计业务不同。建设工程设计业务属建设工程勘察设计管理条例调整范畴，建设工程设计单位适用于资质管理制度尽管在适用营业税政策方面，可能适用相同的营业税税目，但是，按 照1245号文件规定，对建设工程设计业务，实行差额征收营业税，而对其他设计业务，按照营业税现行规定，目前按照其营业领全额计征营业税。二者税负存在显著差异，在执行政策过程中应予以区分。 四、境外建筑设计劳务的涉税税政策 1、中华人民共和国营业税暂行条例（中华人民共和国国务院令第540号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无
11、形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税 四、境外建筑设计劳务的涉税税政策 2、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第52号令）第四条规定： 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。 四、境外建筑设计劳务的涉税税政策 3、向境外提供建筑劳务暂免营业税 根据财政部、国家税务
12、总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）第三条的规定：“对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税 四、境外建筑设计劳务的涉税税政策 4、完全发生在境外劳务免营业税的规定财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）第四条规定：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的中华人民共和国营业税暂行条例（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述
13、劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 四、境外建筑、勘探和勘测设计劳务的涉税税政策 基于以上政策规定，企业在境外发生的建筑、勘探和勘测设计业务是要在国内缴纳营业税的。同时，境外企业在境外完成的各种建筑、勘探和勘测的图纸设计，然后把图纸设计用于中国境内使用的，也要境内由使用方代扣代缴营业税。五、外商接受境内企业委托，进行建筑工程项目设计的涉税政策 根据国家税务总局关于外国承包工程作业
14、和提供劳务征收流转税有关政策衔接问题的通知（国税发1994214号）的规定国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知（国税发200929号）宣布作废) 五、外商接受境内企业委托，进行建筑工程项目设计的涉税政策 外商接受境内企业委托，进行建筑工程项目设计的营业税和企业所得税政策：（一）外商接受境内企业的委托，进行建筑、工程等项目的设计，除设计开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全部在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业，对此种情况，可视为劳务在境外提供，对外商从我国取得的全部设计业务收入，不征收营业税（该条规定已经作废）。五、外商接受境内企业委托，进行建筑工程项目设计的涉税政策 （二）：外商接受中国境内企业委托或与中国境内企业合作（或联合）进行建筑、工程等项目的设计，除设计工作开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、计算、绘图等业务全部或部分在中国境外进行，设计完成后，又派员来我国解释图纸并对其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督管理的技术指导，对其所取得的设计业务收入
