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1、第七章 资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题9.下列关于土地增值税的说法正确的是（ ）。A.房地产的继承发生了房地产的权属变更，属于土地增值税的征税范围B.企业之间等价交换房地产免征土地增值税C.国有企业房地产评估增值属于土地增值税的征税范围D.将房地产抵债应缴纳土地增值税10.下列关于利息支出在计算土地增值税时的处理，表述不正确的是（ ）。A.与开发项目有关的利息支出不能提供金融机构证明的，不得据实计入房地产开发费用中扣除B.准予扣除的利息支出最高不能超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D.超过
2、贷款期限的利息部分和加罚的利息可以在计算土地增值税时扣除11.市区某工业企业2012年3月转让一宗3年前购置的未经开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入2000万元，缴纳印花税1万元。该土地购进时支付的地价款为1200万元，按国家有关规定缴纳了相关税费30万元。该企业计算土地增值税时，扣除项目金额合计（ ）万元。A.1270B.1245C.1275D.134112.市区某工业企业转让一栋4年前购置的办公楼，签订产权转移书据，取得转让收入340万元。该办公楼购置原价为200万元，已计提折旧80万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为280万元，成新度折扣率为7成。已知产权转移
3、书据印花税税率为0.5。该工业企业计算土地增值税的增值额为（ ）万元。A.212.13B.203.87C.125.13D.136.1313.按照土地增值税的有关规定，纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，在计算土地增值税时，下列做法正确的是（ ）。A.按照税务机关自行估定的价格确定转让房地产的收入B.税务机关参照房地产评估机构评定的评估价格确定转让房地产的收入C.按照税务机关与房地产主管部门协商的价格确定转让房地产的收入D.税务机关核定征收14.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会、派出所用房和停车场等公共设施，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不得扣除的是
4、（ ）。A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后有偿出租给其他企业的C.建成后有偿转让给事业单位的D.建成后无偿移交给政府的15.下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是（ ）。A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，并支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费16.根据土地增值税的相关规定，符合
5、规定情形应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足清算条件之日起（ ）内到主管税务机关办理清算手续。A.30日B.60日C.90日D.180日17.根据土地增值税的有关规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.7日B.10日C.15日D.30日18.土地增值税的纳税人应向（ ）主管税务机关办理纳税申报。A.销售方所在地B.购买方所在地C.房地产所在地D.合同签订地二、多项选择题标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税8.下列选项中，属于土地增值税纳税人的有（ ）。A.转让国有土地使用权的事业单位B.购买房屋的居民个人C.转让房地产的外资企业D.自
6、建房屋自用的建筑公司9.下列选项中，暂免征收土地增值税的有（ ）。A.双方合作建房，建成后按比例分房自用B.将房屋通过当地政府捐赠给希望小学C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业D.工业企业将房地产作价入股投资于另一家工业企业10.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。下列关于地价款的说法，正确的有（ ）。A.以协议方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为纳税人按照国家统
7、一规定缴纳的有关登记、过户手续费11.非房地产开发企业缴纳的下列税金中，在计算土地增值税时，准予计入“与转让房地产有关的税金”扣除的有（ ）。A.转让房地产缴纳的营业税B.转让房地产缴纳的印花税C.转让房地产缴纳的城市维护建设税D.出租房地产缴纳的房产税12.纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，准予扣除的项目有（ ）。A.房屋账面原值B.旧房及建筑物的评估价格C.与转让房地产有关的税金D.取得土地使用权所支付的地价款13.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税
8、人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的14.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有（ ）。A.将开发产品出租给职工B.将开发产品奖励给职工C.将开发产品对外投资D.将开发产品分配给股东15.房地产开发企业对其开发的项目进行土地增值税清算时，下列项目，准予扣除的有（ ）。A.预提费用B.装修费用C.拆迁补偿费D.逾期开发缴纳的土地闲置费16.房地产开发企业有下列（ ）情形的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.未按照规定进行纳税申报的D.虽设置账簿，但账目混乱，难
9、以确定转让收入或扣除项目金额的17.下列关于土地增值税税收优惠的表述，正确的有（ ）。A.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，对超过部分征收土地增值税D.对于纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，不分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税的规定18.下列各项中，免征土地增值税的有（ ）。A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产B.因城市实施规划而搬迁，由纳税人
10、自行转让原房地产的C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的D.纳税人建造高档公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%的三、计算分析题2.某房地产开发公司2011年1月受让一宗土地使用权，支付地价款4000万元。2011年4月至2012年5月，该公司将受让土地全部用于开发建造写字楼。在开发过程中，发生拆迁补偿费200万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费3800万元，与该开发项目有关的利息费用为120万元，不高于同期同类银行贷款利率且能够合理分摊并能提供金融机构的证明。2012年6月，房地产开发公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并对外出租，当年取得租金收入合
11、计240万元；其余部分全部出售，取得销售收入15000万元。说明：该公司适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率3%；契税税率为4%；其他开发费用扣除比例为5%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算房地产开发公司2012年共计应缴纳的营业税。（2）计算房地产开发公司2012年共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（3）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。（4）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的房地产开发成本。（5）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的房地产开发费用。（6）计算房地产开发公司销售写字楼土地
12、增值税的增值额。（7）计算房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。参考答案及解析一、单项选择题9. 【答案】D【解析】选项A：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B：房屋交换属于土地增值税的征税范围，应按照规定征收土地增值税；但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，企业之间互换房屋没有免税规定。选项C：国有企业房地产的评估增值，既没有发生房地产权属的转移，房屋产权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。10. 【答案】D【解析】选项D：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。11. 【答案】C【解析】转让未开发的土地使用权，土地
13、增值税扣除项目包括：取得土地使用权支付的地价款、按国家统一规定缴纳的相关税费，以及在转让环节缴纳的税金。扣除项目金额=1200+30+1+（2000-1200）5%（1+7%+3%）=1275（万元）。12. 【答案】D【解析】与转让房地产有关的税金=3400.5+（340-200）5%（1+7%+3%）=7.87（万元），扣除项目金额=28070%+7.87=203.87（万元），增值额=340-203.87=136.13（万元）。13. 【答案】B【解析】纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入，“房地产评估价格”是指由
14、政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格，并不是税务机关自行估定的价格。14. 【答案】B【解析】建成后有偿出租给其他企业的，其成本、费用不得扣除。15. 【答案】C【解析】开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视同销售房地产的价格计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。16. 【答案】C【解析】符合规定情形应进行土地增值税清算的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。17. 【答案】A【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在
15、地主管税务机关办理纳税申报。18. 【答案】C【解析】土地增值税的纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。二、多项选择题8. 【答案】AC【解析】土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项B：房屋承受方不属于土地增值税纳税人。选项D：自建房屋自用，房屋所有权未转移，且未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。9. 【答案】ACD【解析】选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。10. 【答案】ABC【解析】选项D：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金。11. 【答案】ABC【解析】选项D：非房地产开发企业准予扣除的“与转让房地产有关
