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1、第一节 货币资金【例题单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入()。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A【判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。()(2008年)【答案】【例题单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入()。A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.营业外支出【答案】A【例题单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是()。(2015年)A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产
2、损溢”科目,贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为:借:待处理财产损溢贷:其他应付款(支付给有关单位)营业外收入(无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为:借:其他应收款(保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷:待处理财产损溢所以选项D不正确。【计算分析题】(2009年)甲公司2008年12月
3、份发生与银行存款有关的业务如下:(1)12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息3
4、2万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求:(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)借:银行存款 480 贷:营业外收入 480借:管理费用 360贷:银行存款 360(2)银行存款余额调节表【例题多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。(2008年)A.企业开出支票,银行尚未支付B.企业送存支票,银行尚未入账C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知【答案】AC【解析】选项B
5、和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。【例题判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。()(2007年)【答案】【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。【例题单项选择题】2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为212.3万元,经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金6.9万元,会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为()万元。(2015年)A.225.1
6、B.218.7C.205.9D.212.3【答案】D【解析】银行对账单不存在记账差错和未达账项,因此银行对账单的余额212.3万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发,那么调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)。选项D正确。【例题多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有()。(2010年)A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。【例题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编
7、制该业务的会计分录时应当()。(2011年)A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目,贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项,应通过其他货币资金科目核算,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目。【例题单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。(2013年)A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存
8、入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】选项A商业汇票在“应收(付)票据”核算,不会引起其他货币资金发生变动。B、C、D分别通过银行本票存款、外埠存款、存出投资款核算,属于其他货币资金。【例题多选题】下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有()。(2014年)A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等,以上四个选项均正确。【例题单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。(2013年)A
9、.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算,不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算,会引起其他货币资金发生增减变动。【例题单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当() 。(2011年)A.借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目,贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目,贷记
10、“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金”科目核算。【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“应付票据”科目核算。()(2014年)【答案】【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时,应通过“其他货币资金”科目核算,银行汇票属于其他货币资金。第二节 应收及预付款项【例题单选题】某工业企业销售产品每件120元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月29
11、日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为()元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)A.0 B.100 C.117 D.1100【答案】C【解析】应给予客户的现金折扣=(120-20)100(1+17%)1%=117(元)。【例题单选题】企业销售商品确认收入后,对于客户实际享受的现金折扣,应当()。(2010年)A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本【答案】A【解析】确认收入后,对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。【例】甲公司收到丙公司交来商业汇票一张,面值10000元,用以偿还其前欠货款。甲公司应作如下会计处理:借:应收票据 1000
12、0贷:应收账款 10000【例题单项选择题】预付账款业务不多的企业,可以不设“预付账款”科目,而将预付的款项计入()。A.“应付账款”科目的借方B.“应收账款”科目的借方C.“应付账款”科目的贷方D.“应收账款”科目的贷方【答案】A某预付账款业务不多的企业,可以不设“预付账款”科目,而将预付的款项计入“应付账款”科目的借方。【例题多选题】下列各项中,应通过“其他应收款”科目核算的内容有()。(2015年)A.应收保险公司的赔款B.代购货单位垫付的运杂费C.应收出租包装物租金D.应向职工收取的各种垫付款【答案】ACD【解析】代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算,选项B错误;选项ACD
13、均通过“其他应收款”科目核算。【例题多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有()。A.预付给企业各内部单位的备用金B.存入保证金C.应收的销售商品价款D.应向职工收取的各种垫付款项【答案】AD【解析】选项B应计入其他应付款。选项C应计入应收账款。【例题多选题】下列各项中,会导致企业应收账款账面价值减少的有()。(2014年)A.转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款【答案】BCD【解析】转销无法收回备抵法核算的应收账款,借:坏账准备,贷:应收账款,不会影响应收账款的账面价值,选项A错误;收回应收账款,借:银行存款等,贷:应收账款,
14、减少应收账款的账面价值,选项B正确;计提应收账款的坏账准备,借:资产减值损失,贷:坏账准备,减少应收账款的账面价值,选项C正确;收回已转销的应收账款,借:应收账款,贷:坏账准备,同时借:银行存款,贷:应收账款,减少应收账款的账面价值,选项D正确。【例题多选题】下列各项中,应计提坏账准备的有()。(2010年)A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款【答案】ABCD【解析】以上四个选项均应计提坏账准备。【例题单选题】2012年12月初,某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元,经减值测试,该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企
15、业2012年末应计提的坏账准备金额为()万元。(2013年)A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1(万元)。【例题单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。(2012年)A.269 B.274 C.275 D.280【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=(300-6)-(20-6+11)=269(万元)。或资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=年初应收账款账面价值280-11=269(万元)。发生坏账损失不影响应收账款账面价值。第3节