《财务会计基础学知识.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计基础学知识.ppt（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、3 银行本票存款的核算,（1）10日企业委托银行开具金额为47000元的银行本票，用于材料采购。 借：其他货币资金银行本票 47000 贷：银行存款 47000 （2）11日企业持银行本票购货，收到有关发票账单所列材料货款为40000元，增值税税款6800元。 借：物资采购(或在途物资) 40000 应交税金应交增值税等 6800 贷：其他货币资金银行本票 46800 如果企业销售产品 收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等： 借：银行存款 贷：主营业务收人 应交税金应交增值税等,(三) 应收票据账务处理,1、应收票据取得的核算 （1）抵债取得的应收票据，
2、借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”账户。 （2）因企业销售货物等取得的应收票据，借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税金应交增值税（销项税额）”等账户。,2、应收票据票款收回的核算,（1）收回时 借：银行存款（到期值） 贷：应收票据（面值） 财务费用（差额） （2）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款， 借：应收账款 贷：应收票据,举例,（1）甲国有工业企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17。 （2）10 天 后，甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商业承兑汇面值为117 000元，抵付产品货款。 （3）3个月后
3、，应收票据到期收回票面金额117000元存人银行。 （4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款。 要求：根据上述业务进行会计处理。,3、跨中期和跨年度应收票据利息的计提,企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。 带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”账户，按票面价值，贷记“应收票据”账户，差额，贷记“财务费用”账户。 例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为、6个月，票面利率为10o，其会计处理为
4、：,4应收票据转让的核算,应收票据背书转让，取得所需物资的会计处理。 5应收票据贴现的核算 （1）不带追索权票据的贴现 A、不带息票据贴现 借：银行存款（贴现净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（面值） B、带息票据贴现 借：银行存款（贴现净额） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（差额）,例,X年5月2 日，企业将所持有的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12。 要求：进行贴现的会计。,（2）带追索权的票据贴现,单独设“应收票据贴现”科目核算 会计报表附注说明，与不带追索权
5、的应收票据贴现的账务处理相同 我国企业会计制度规定，企业对应收商业承兑汇票的贴现采用第二种方法处理。,第二节应收账款,一、应收账款概述的概念 （一） 应收账款的概念及范围 1、概念 2、范围 （1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款； （2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等； （3）应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物保证金等。 （二） 应收账款的确认时间 应收账款应于收入实现时予以确认。,（三）应收账款的计价,1、正常情况下应收账款的计价 按实际发生额计
6、价入账。 2、有折扣情况下应收账款的计价 (1)商业折扣 商业折扣的概念 带有商业折扣情况下应收账款的计价 按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 (2)现金折扣 现金折扣的概念 现金折扣的表示：“折扣/付款期” 例如“210”、“120”、“n30”，,应收账款的计价,A、总价法：应收账款按未减去现金折扣前的金额作为实际售价，作为应收账款的入账价值。 B、净价法：应收账款按扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的人账价值。,二、应收账款的核算,1无折扣情况下按应收账款的全额计价入账。 例：某制造厂采用托收承付结算方式销售给某商厂商品一批，价款200 000元，适用的增值税税率为17，
7、代购货单位垫付运杂费5000元，企业已将产品发出，并向银行办妥托收手续 2有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额计价入账。 例：某制造业销售产品一批，按价格表计算的价格为40 000元，由于是成批销售，销贷方给购货方10的商业折扣，适用增值税税率为17，销货方应收账款的入账价值为42120（36000+6120）元，款项尚未收到。,3有现金折扣的情况下，企业发生的应收账款采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处 理。 例：某国有工业企业销售产品20 000元，规定的现金折扣条件为210，n30，适用的增值税税率为 17，款项尚未收到。 要求：进行有关的账务处理,三、坏账损失,（一）坏
8、账损失的含义 （二） 坏账损失的确认 企业应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账 1债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 2债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3债务人较长时期内未履行其偿债义务；并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 企业应当在期末对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备,(三)坏账损失的核算,1坏账损失核算的方法 直接转销法、备抵法两种。我国企业会计制度规定企业只能采用备抵法核算坏账损失。 （1）直接转销法 A、含义 直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用（借记管理费用），同时注销该笔应收账款（贷记应收账款）。如果已冲销的应收账款以后又收回时，应作相反的分录，并同时借记银行存款，贷记应收账款。 B、直接转销法的优点 C、会计处理 例：W公司欠Y公司的账款 6000元已超过三年，Y公司经过多次催收无效，收回的可能性很小，Y公司应对该项应收账款作坏账损失处理。 要求：进行相关会计处理。,（2）备抵法,A、备抵法的含义 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种方法。 B、设置的账户 “坏账准备”账户，该账户的借方登记计提的坏账准备金，贷方登记实际发生坏账时冲销的金额。,
