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1、第六章 会计账簿,一、会计账簿概述,1、会计账簿的意义 簿：本子 账簿：顾名思义，记账的本子,2、设置和登记账簿的作用 问题：记账凭证分散，间断 解决方法：设置账簿。如银行存款的增减登记在银行存款账上，清晰反映收入、支出、结余（参阅P.194表10-50）,经济活动信息： 凭证 账簿,集中，连续,日记账,特殊日记账（如现金、银行存款日记账）,普通日记账（分录簿）,按用途分类 序时账簿（日记账，流水账）,3、账簿的种类,分类账簿 总分类账（总账）按总分类科目开设，提供总括指标 明细分类账按明细科目开设，提供明细指标,备查账簿 一般设日记账、分类账，另设备查账簿登记补充资料，如委托代销商品登记簿,
2、按外形特征分类 订本式账簿 优点：账页不易散失 缺点：不方便（不能根据需要增减） 适用：总账、特种日记账,活页式账簿 优点：方便 缺点：账页容易散失 适用：明细分类账,卡片式账簿 如固定资产卡片，重新启用账簿仍可使用,按账页格式分类 三栏式账簿 特点：分为三栏 借方、贷方、余额 收入、支出、余额 适用：各种日记账，总分类账，资本、债权、债务明细账,多栏式账簿 特点：在账页的贷方或贷方设置若干专栏 适用：收入、费用明细账,数量金额式账簿 特点：在三栏式的基础上，每栏分设数量、单价、金额三小栏 适用：需要进行数量金额核算的物资明细账,二、会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的基本内容 1、封面（标
3、明账簿名称） 2、扉页（经管人员一览表） 3、账页,（二）日记账的设置与登记 1、现金日记账 注意每日结出余额与库存现金核对 2、银行存款日记账 摘要栏注明结算凭证种类、号数，如转账支票号,注意： 1、钱、账分管 出纳管钱，会计管账（现金和银行存款日记账由出纳登记） 出纳管支票，会计审核签章,2、会计（现金、银行存款总账）与出纳（现金和银行存款日记账）要定期核对 3、现金、银行存款日记账应采用订本式,（三）分类账的设置与登记 1、总分类账的设置与登记 总分类账按会计科目开设 格式P.97表6-4 总账一般若干日一汇总登记,2、明细账的设置与登记 按明细科目开设 一般格式：三栏式（借、贷、余）
4、“原材料”、“库存商品”等可设置数量金额式明细分类账，格式P.98表6-5,根据需要可以设置多栏式明细账，格式P.98表6-6 明细账一般逐笔登记,三、记账的规则,（一）启用账簿的规则 写明启用日期、记账人员，并加盖印章 调动工作，应注明交接日期、接办人员和监交人员，并签字盖章,（二）登记账簿的规则 根据记账凭证登记账簿，又称过账（账簿登记日期填凭证日期） 注意事项：P.100 P.101第1至8条,（三）平行登记规则 提供总括指标进行总分类核算 提供具体指标进行明细分类核算 这就要求，对每一项经济业务既在总分类账中反映又在明细分类账中反映，所谓“平行登记”,平行登记要点： 1、对每一笔经济业
5、务，一方面要记入有关的总分类账户，另一方面要记入该总分类账户的明细分类账户。,2、在总分类账户和它所属的明细分类账户登记同一笔经济业务时，所记的方向相同。即总分类账户记借方，明细分类账户也记借方；总分类账户记贷方，明细分类账户也记贷方。,3、一笔业务记入总分类账户的金额，与记入明细分类账户的金额之和相等。,总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额和期末余额具有相互核对的数量关系：,总账本期发生额,明细账本期发生额合计,=,总账期末余额,明细账期末余额合计,=,可以此检查总账与其所属明细账记录的正确性,示例： （1）4月1日，向A公司销货2 000元，款未收。 （2）4月5日，向B商店销货8 0
6、00元，款未收。 设企业总账五日一汇总登记,应收账款总分类账,科目：应收账款 明细科目：A公司,科目：应收账款 明细科目：B商店,核对：,应收账款总账发生额10 000,应收账款明细账发生额合计：2 0008 000,=,应收账款总账余额15 000,应收账款明细账余额合计：3 200 11 800,=,（四）更正错账规则 发现账簿错误，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹,1、划线更正 3296 误成 3298 更正：3296 3298（签章）,注意不能更正为： 3296 3298（签章） 现金误成现余 更正： 金 现余,2、红字更正 红字更正，又称红字冲销 示例：P.104例6-2， 用红字编
7、记账凭证 借：生产成本 2 000 贷：原材料 2 000,注意：编号按新编记账凭证处理，在摘要栏注明“冲销号凭证”字样，数字用红字 用蓝字编 借：制造费用 2 000 贷：原材料 2 000 摘要栏注明“更正号凭证”,红字更正法的适用情况： 记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误 记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目没有错误，所记金额大于应记金额（P.105例6-3）,3、补充登记 补充登记，又称蓝字补记 示例：P.105例6-4，差1800，用蓝字补记 借：制造费用 1 800 贷：原材料 1 800,补充登记法的适用情况： 记账后，发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目没有错误，所记金额小于应记金额,四、账簿的更换和保管,每个会计年度开始时，一般都要启用新账（固定资产卡片可以继续使用） 启用新账时，将上年余额抄入新账，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”字样（无余额不必进行）,会计账簿是重要的会计档案，年度终了更换新账后，应将使用过的各种账簿按时装订整理立卷。,
